Практическое применение методов амортизации

Амортизация

Производство товара или услуг требует наличия ресурсов. В экономической теории выделяют следующие категории факторов производства:

• Капитал.
• Труд.
• Земля и ее недра.
• Предпринимательские навыки.
• Информация.

Капитал обычно представлен в двух формах – материальной и денежной. Часть средств вкладывается в закупку оборудования, которое многократно используется в создании продукта. Развитие предприятия, повышение производительности заключается в повышении полезного использования имеющихся фондов. Для этого требуется проводить регулярную реконструкцию, ремонт оборудования, полную или частичную модернизацию. Средства для проведения этих операций накапливаются за счет отнесения стоимости оборудования на стоимость готовой продукции. Тем самым предприятие формирует резерв для будущих операций с основными фондами.

Начисление амортизации требует строго соответствия бухгалтерского учета установленным законом правилам. Своевременная регистрация оборудования на счетах, внесение изменений в случае переоценки, выбытия или поступления средств так же повышают точность учета. Цель учета и своевременной амортизации заключается в формировании фонда, который будет направлен на замену сломанного или бракованного оборудования, а также на ремонт и замену.

В России начисление амортизации больше связывают с необходимостью уменьшать налогооблагаемую базу при уплате налога на прибыль. Для удобства все имущество делят на амортизационные группы в зависимости от срока их использования. Минимальный срок составляет 1 календарный год, максимальный – свыше 30 лет.

Подходы к начислению амортизации

Линейный способ, способ уменьшаемого остатка и пропорциональное списание амортизации относительно объема выпуска являются основными методами ее начисления в бухгалтерском учете.

Самым удобным и простым методом считается линейный. Она направлен на постепенное списание стоимости. Стоимость объектов рассматривается на конец периода, как разница между остаточной стоимостью и ценой приобретения основного средства.

Уменьшаемый остаток требует учета определенного процента. В каждый период времени амортизация будет равна произведению остаточной стоимости на процент. Поэтому начисление по этому методу проводится ежегодно по сумме, которая осталась по основным средствам на конечную дату. Налогоплательщик может самостоятельно определять норму процента для повышения или понижения коэффициентов. Например, использование основных средств при работе в агрессивной среде позволяет воспользоваться понижающим коэффициентом сроком на два года.

Списание на основе выручки зависит от определенного заранее натурального показателя. Этот метод предусмотрен только в бухгалтерском учете, а для налогового учета он не учитывается. Метод относится к нелинейным. Для того, чтобы правильно рассчитать амортизацию, необходимо располагать данными об объеме выпуска на весь срок эксплуатации основного средства. Так же амортизация за расчетный период зависит от объема выпуска.

Основное средство эксплуатируется в течение срока полезного использования, который представляет собой период активного использования оборудования для создания готовой продукции. Он применяется для точного расчета амортизации, а также позволяет переносить вложенные средства в покупку основных средств на конечную стоимость. Он устанавливается самостоятельно в зависимости от особенностей эксплуатации оборудования в производстве.

Практическое применение различных методов амортизационных начислений

Начислением амортизации линейным способом является наиболее простым и удобным. Расчет начислений осуществляется единожды, в момент принятия объекта к учету. Сумма будет одинаковой в период все срока использования. Метод позволяет вести более точный учет для списания стоимости. Начисления проводятся по каждому объекту, отраженному в учете. Затраты равномерно переносятся на себестоимость, что позволяет планировать расходы.

Этот метод не подходит для быстро изнашиваемого оборудования. Пропорциональное списывание расходов не даст возможности сконцентрировать необходимое количество средств. Налоговые начисления на линейный метод тоже будут выше, чем при нелинейных, поэтому здесь необходимо заранее просчитать все выгоды и потери. Этот метод подходит для объектов сроком эксплуатации от 25 лет.

Формула нормы амортизации необходима для корректного начисления линейным способом. Она выглядит следующим образом:

К = (1 / n) • 100%

где n – срок эксплуатации в годах

Если оборудование используется в производстве неравномерно, то наилучшим методом станет метод уменьшаемого остатка. Большую часть потенциала оборудование реализует в первые годы. Этот способ начисления удобен для цифровой техники, которая может устареть в течение календарного года. Метод незначительно отличается от линейного. Здесь стоимость начисления амортизации берется на конец отчетного периода. На нее проводится начисление амортизации с помощью линейного способа. Начисление ведется в течение календарного года, а затем, вновь расчет корректируется.

Коэффициент ускорения применяется для оборудования, которое может использоваться более интенсивно. В эти периоды оно изнашивается гораздо быстрее, что учитывается методом. Чтобы реализовать метод коэффициента в формулу добавляется коэффициент ускорения. При методе уменьшаемого остатка используется коэффициент не более 3%. В налогом учете ускоренное списание амортизации проводится другим способом. Здесь могут предоставляться льготы в зависимости от условий эксплуатации оборудования.

Списание по сроку использования предполагает выбор одного из типа амортизации. Руководство предприятия самостоятельно выбирает методы начисления в зависимости от стратегических и тактических целей.