Амортизационные отчисления

Сущность понятия «амортизация»

Этот термин относится к бухгалтерскому учету. Амортизации подвергаются не только основные средства, но и некоторые нематериальные активы. Чтобы получить готовый продукт, предприниматели используют факторы производства. Некоторые из них полностью расходуются в одном цикле. Часть факторов может применяться многократно, к ним относятся следующие объекты производства:

1. Оборудование.
2. Здания.
3. Земля.
4. Сооружения.
5. Животные, сады и другое.

Необходимость амортизации заключается в том, что оборудование требует ремонта или модернизации. Чтобы получить средства для проведения замены или ремонтных работ, часть стоимости относится на доход. Постепенный перенос стоимости позволяет сформировать резерв, а не тратить существенные суммы в случае поломки оборудования. Чтобы перенос было удобнее осуществлять, все основные средства группируют.

Полученные от амортизационных отчислений средства используются для замены, ремонта или модернизации. Амортизационные отчисления представляют собой часть стоимости основного капитала, которая идет на возмещение износа. Они проводятся согласно установленному порядку и нормативным правилам. Для расчета используется показатель нормы амортизации. Она показывает годовой процент, который необходим для возмещения стоимости объекта.

Для нужд амортизации применяются различные методы начисления. Это могут быть линейный метод, способ расчета с уменьшением остатка, расчет от пропорционального объема выпуска, расчет по сроку полезного использования. Нелинейный и линейный способы применяются для целей налогообложения.

Особенности осуществления амортизационных отчислений

Определенная сумма включается в себестоимость продукции, которая впоследствии реализуется. Это необходимо для того, чтобы сформировать резерв, который пойдет на последующие операции по модернизации или реконструкции имеющегося оборудования. Размер отчислений устанавливается для каждой группы объектов, в зависимости от их срока службы и интенсивности износа.

Для амортизационных отчислений может рассчитываться норма. Она представляет собой процент, который исчисляется от стоимости основного капитала и включается в себестоимость. Норма рассчитывается, как отношение суммы годовых отчислений к первоначальной стоимости в процентах. Чтобы наиболее точно рассчитать норму отчислений, необходимо знать сроки службы.

Расчет годовой нормы амортизации проводится по формуле:

Норма амортизации за год = 1 / Срок службы • 100%

Норма амортизации = (Первоначальная стоимость – Ликвидационная стоимость) / Нормативный срок службы • Первоначальная стоимость • 100%

Каждое предприятие в зависимости от особенностей своего функционирования выбирает амортизационную политику. Она является частью управления собственными финансовыми ресурсами. При формировании элементов амортизационной политики учитываются:

• Объем фондов.
• Метод оценки стоимости.
• Срок предполагаемого использования.
• Доступные методы амортизации.
• Структура основных фондов.
• Инфляция.
• Инвестиционная активность.

Средства, накапливаемые в фонде, расходуются по целевому принципу. Они могут пойти на капитальный ремонт, реконструкцию, модернизацию, техническое переоснащение, иные виды улучшения. Так же средства фонда идут на приобретение новых нематериальных активов. Эти средства могут использоваться для краткосрочных операций или вложений, либо размещаться до востребования.

Управление амортизационными отчислениями

Амортизация учитывается, в том числе, в налоговом учете. Российский бухгалтерский учет сосредоточен на выполнении норм, установленных законодательно. Это необходимо для сокращения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. Чтобы снизить размер налога могут применяться линейный и нелинейный способы.

Способ начисления амортизации обычно определяется руководством предприятия самостоятельно, но только в том случае, если иное не установлено на законодательном уровне. Далее выбранная методика применяется ко всем группам амортизируемого имущества. При этом российское законодательство делит все имущество на две группы – амортизируемое и не амортизируемое. К амортизируемому относится все имущество сроком службы свыше 12 месяцев и стоимостью более 100 тысяч рублей. По срокам службы оборудование разделяют на группы.

Бывают случаи, когда для определенного вида оборудования срок полезного использования не установлен. Тогда его устанавливают самостоятельно в зависимости от ожидаемой интенсивности и физического износа. Нематериальные активы не имеют четкого срока использования. Если срок указан в документах, то амортизация начисляется в соответствии с этим сроком. Если срока нет, то амортизация не начисляется. Амортизация не начисляется в некоммерческих организациях. Так же не погашается стоимость объектов природопользования.

Стоит отметить, что амортизация на одинаковые объекты может различаться в зависимости от срока их введения в эксплуатацию и выбранного метода начисления амортизации. Еще одной причиной может стать неравномерность колебания цен. Особенно это характерно для периодов, когда происходят скачки инфляции.

Правильный учет стоимости основных фондов позволяет осуществлять эффективное управление налоговыми отчислениями. От стоимости фондов зависит размер отчислений, а значит, затраты на создание продукции. Еще одним элементом управления амортизационными начислениями является своевременная переоценка. Она может проводиться в случае ремонтных работ или модернизации. То есть переоценка, как бы уточняет стоимость основных фондов. Она позволяет уточнить реальную рыночную стоимость, привлечь инвестиции, запланировать продажу, увеличить размер уставного капитала, а так же реализовать реструктуризацию, провести финансовый анализ.