Нулевая отчетность при УСН

Обязанности предоставления налоговой декларации по налогам, обязательным к уплате налогоплательщиками, не зависят от экономических показателей деятельности организации.

Нулевая декларация по УСН

Сдавать нулевую отчетность по УСН необходимо, согласно определенным Налоговым Кодексом срокам (до 30 апреля года, который следует за отчетным). Наряду с тем, у предпринимателя, работающего по упрощенной системе выплаты налогов, при нулевом показателе доходов есть возможность подавать упрощенную (единую) налоговую декларацию. При этом существуют определенные различия в возможности использования этих двух деклараций. Согласно законодательству, единая декларация применима в таких случаях:

• отсутствует движение денежных средств по кассе и на р/с;
• отсутствуют налогооблагаемые объекты по каким-либо налогам.

ИП при применении единой (упрощенной) декларации должен быть уверен в отсутствии по его счетам движения денежных средств. На практике, зачастую, встречаются случаи, когда ИП не принимает во внимание расчетные операции банков автоматическом режиме (снятие комиссий, плата за обслуживание и др.)

В своей деятельности индивидуальные предприниматели, временно приостанавливающие деятельность, при выборе между единой (упрощенной) налоговой декларацией и нулевой декларацией по УСН, чаще всего останавливаются на последней.

Нулевая отчетность ИП на УСН

Предприниматели на УСН освобождаются от необходимости подачи деклараций по добавленной стоимости и налогам. Ежегодно (1 раз в год) они сдают упрощенную форму отчетности. Декларация должна быть представлена в ФНС не позднее 30 апреля года, который идет за отчетным. Например, при составлении документа за 2019 г. его нужно предоставить в 2019 году. В этом случае, нулевая декларация заполняется таким образом:

• доходы (6%) – титульный лист (разделы 2.1.1. и 1.1);
• доходы минус расходы (15%) – титульный лист (раздел 2.2. и 1.2).

Титульный лист для любых объектов должен заполняться аналогичным образом:

• номер корректировки — «0»;
• ИНН;
• данные налогоплательщика;
• место нахождения — «120»;
• номер телефона;
• налоговый период — «034»;
• ОКВЭД.

В заключении на титульном листе должно указываться фактическое число страниц в декларации – «3» и код лица, заполняющего и сдающего отчетность. Также необходимо указывать паспортные данные представителя ИП и заверенный нотариальной конторой номер доверенности.

В первом разделе требуется указать ОКТМО, по оставшимся пунктам должны быть проставлены прочерки. Во втором разделе важно указать ставку и ИНН, далее также проставляются прочерки.

Сроки и порядок сдачи ЕУД

С одной стороны, предоставление ЕУД является обязательным для предпринимателей. С другой, владельцу ИП предоставляется право самостоятельного выбора формы сдаваемой декларации:

• упрощенной;
• классической.

Это право предоставляется ИП действующим законодательством. Сотрудники ФНС не могут заставить предпринимателей выплачивать штрафы за несвоевременное предоставление ЕУД в случае, если ранее ими была сдана обычная форма налоговой декларации выбранному налоговому режиму.

Сдавать упрощенную декларацию имеют право те организации, которые в полной мере отвечают следующим условиям:

1. Отсутствуют операции по расчетному счету. Здесь речь идет о полном отсутствии движения средств (расходы и приходы). Сюда входит арендная плата, оплата за предоставление услуг, выплата ЖКХ и др. Интересной особенностью является утрата права на использование упрощенной формы даже в случае проведения ошибочных операций на расчетном счету.
2. Полностью отсутствуют операции по налогам. В данном случае речь идет об отсутствии любых налоговых начислений.

Сдача упрощенной декларации доступна для ИП, работающих на НДС, ЕСХН, УСН. Это право не распространяется на НДФЛ. Упрощенную декларацию нужно составлять и сдавать в налоговую службу не позднее 20 числа периода, идущего за отчетным (например, по УСН за 2018 год декларация предоставляется до 20 января 2019 года). Эта дата будет актуальной и для подачи декларации по НДС за 4 квартал отчетного периода.

На основании упрощенной системы налогов нулевая отчетность ИП сдается в налоговую организацию в бумажном и электронном формате. Выбирать формат предоставления отчетов может сам предприниматель.

Упрощенная форма налоговой декларации состоит из одного листа. Предприниматель должен заполнить:

• вид документа;
• отчетный период;
• наименование налогов;
• ОКАТО;
• ОКВЭД;
• наименование налогов.

В обязательном порядке во втором столбце указывается та глава Налогового кодекса, которая содержит информацию о применяемой системе налогообложения. В третьем столбце нужно указать отчетный период, в четвертом указывается номер квартала.

Для НДС идет указание, обозначающее квартал («3»), первый, второй, третий, четвертый номера. Для УСНО указывается «0», характеризующий год, при этом четвертый столбец важно оставить незаполненным.