Негосударственные ценные бумаги
Ценная бумага – это документ, который подтверждает связанные с ним имущественные и неимущественные права, передача и реализация которых возможна только при его предъявлении.
Стоит отметить, что ценные бумаги вращаются на фондовом рынке и могут выступать в качестве объекта купли-продажи и прочих финансовых сделок, т.е. выступать в качестве одного из источников получения постоянного дохода.
Негосударственной ценной бумагой принято считать ценные бумаги, выпущенные не государством, а юридическими лицами, например, банковскими структурами.
Бухгалтерский учет операций с негосударственными ценными бумагами в коммерческих банковских структурах
Кампанию по продаже своих ценных бумаг банковская структура-эмитент имеет право начать только после регистрации выпуска и официальной публикации проспекта эмиссии.
Продажа ценных бумаг банковских структур возможна несколькими методами.
Сущность первого метода заключается в передаче участниками банковской структуры взносов в уставной капитал финансового учреждения в виде материальных ценностей, нематериальных активов, а также ценных бумагам, которые были выпущенные сторонними субъектами и обладающие некоторой рыночной стоимостью. В уплату уставного капитала банковской структуры могут быть приняты лишь те активы, которые могут быть полезны в деятельности финансового учреждения.
Если в качестве взносов в капитал передаются основные средства, то в бухгалтерском учете это отражается следующим образом:
Дебет 920 «Здания и сооружения» / 921 «Хозяйственный инвентарь» Кредит 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» субсчет «Покупатели ЦБ»
Если в качестве взносов в капитал передаются патенты и различного рода лицензии, права использования земельными участками, зданиями, технологическими машинами и оборудованием, а также прочие виды имущественных прав, то в учета банковской структуры такой факт отражается следующим образом:
Дебет 925 «Нематериальные активы» Кредит 904 «Прочие дебиторы и кредиторы»
Активы, которые были переданы участниками банковской структуры в натуральной форме в качестве взносов в уставной капитал признаются собственностью финансовых учреждений. Такие активы в учете банковской структуры о приходуются на следующие счета бухгалтерского учета на 920, 921, 931, 940, 942 в оценке, которая определяется решением участников финансового учреждения и утверждается общим собранием акционеров банковской структуры.
Если в качестве взносов в капитал передаются ценные бумаги, которые были выпущены третьими лицами, то данный факт отражается в финансовом учете банковской структуры следующим образом:
Дебет 191 «Вложения в акции акционерных обществ» / 192 «Вложения в акции предприятий» Кредит 904 «Прочие дебиторы и кредиторы»
Сущность второго метода заключается в реализации акций за российские рубли и иностранную валюту на базе подписанного покупателем договора купли-продажи на конкретное количество ценных бумаг.
Если банковская структура выполняет приём платежей в оплату акций наличными финансовыми ресурсами, то он в обязательном порядке трёхдневный срок должен осуществить перечисление в безналичном порядке эквивалент величины принятых наличных денежных средств с собственного основного корреспондентского счёта на соответствующий накопительный счёт.
Данный факт отражается в бухгалтерском учете финансового учреждения следующим образом:
Дебет 031 «Касса» Кредит 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» субсчет «Покупатели ЦБ»
Перечисление суммы на накопительный счет отражается следующим образом:
Дебет «Средства, поступающие от реализации ЦБ» Кредит 161 «Корреспондентский счёт».
Стоит отметить, что при поступлении денежных средств в оплату за акции в национальной валюте безналичной форме следует обращать во внимание, в какой банковской структуре обслуживается инвестор - покупатель акций банковской структуры. В случае, если инвестор не является клиентом финансового учреждения, то при оплате акциями взносов в уставной капитал банковской структуры в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Дебет накопительного счёта «Средства, поступающие от реализации ценных бумаг», субсчет 161 «Корреспондентский счёт» Кредит 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» субсчет «Покупатели ЦБ»
В случае если финансовое учреждения-эмитент продает выпущенные акции через свои обособленные подразделения или привлекает к их продажи прочие финансовые учреждения, например, инвестиционные, брокерские компании в роли посредников по размещению ценных бумаг, то такие экономические субъекты в обязательном порядке должны не позднее чем в трёхдневный срок с момента продажи ценных бумаг перечислить полученные денежные средства на накопительный счёт финансового учреждения-эмитента.
Данный факт хозяйственной жизни отражается в бухгалтерском учете финансового учреждения следующим образом:
Дебет накопительного счёта «Средства, поступающие от реализации ценных бумаг», субсчет 161 «Корреспондентский счёт» Кредит 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» субсчет «Покупатели ЦБ»
Стоит отметить, что если банковская структура эмитент не имеет такой возможности, то полученные наличные денежные средства должны быть в обязательном порядке переданы в уполномоченное финансовое учреждения или зарубежную банковскую структуру.
Данный факт хозяйственной жизни отражается в бухгалтерском учете финансового учреждения следующим образом:
Дебет 072 «Счета у иностранных банков» субсчет «Покупатели акций» Кредит 060 «Наличная иностранная валюта и платёжные документы в иностранной валюте".
Поступления иностранной валюте в безналичной форме отражаются в бухгалтерском учете финансового учреждения следующим образом:
Дебет 072 «Счета у иностранных банков» субсчет «Покупатели акций» Кредит 076 «Расчёты по прочим иностранным операциям по отдельному лицевому счёту "Покупатель акций»
