Сущность и виды банковских рисков
Любая предпринимательская деятельность сопряжена с риском, при этом банковская деятельность в силу своей специфики сопряжена с повышенным уровнем риска. Избежать риска в банковской деятельности невозможно, задачей любой кредитной организации является их минимизация и управление ими.
Банковский риск – это вероятность (угроза) потери ресурсов, неполучения доходов или совершение дополнительных расходов по результатам осуществления определенных финансовых операций.
Банковский риск можно разделить на два основных вида:
- внешний, то есть не связанный непосредственно с деятельностью кредитной организации, а обусловлен влиянием на нее политической, экономической, социальной и иной обстановки. Внешний риск обусловливает потери, связанные с войнами, революциями, национализацией имущества, санкций в отношении страны ли сфер бизнеса и так далее;
- внутренний, то есть обусловленный особенностями деятельности конкретной кредитной организации. Внутренние риски обусловливают потери от основной (кредитный риск, процентный риск, валютный риск и так далее) и вспомогательной (потери от формирования депозитов, риск, связанный с освоением новых услуг или видов деятельности) деятельности кредитной организации.
Также в зависимости от характера учета банковские риски можно разделить на два вида:
- риск по балансовым операциям;
- риск по внебалансовым операциям.
Данные виды риска взаимосвязаны и первый часто приводит к возникновению второго.
В зависимости от наличия возможности регулирования риски также делятся на два вида:
- открытые, то есть те, которые не подлежат регулированию;
- закрытые, то есть т, которые регулируются различными методами (например, путем диверсификации, страхования банковских услуг, применения депозитных сертификатов и так далее).
Банковские резервы как механизм снижение банковских рисков
Механизмом минимизации банковских рисков в бухгалтерском учете выступают различные виды резервов, формируемых банками. Примером применения такого механизма является резерв на возможные потери по ссудам, призванного компенсировать риск невозврата ссудных средств.
Механизм резервирования направлен на обеспечение равномерного списания на финансовый результат возможных убытков и формирование стабильной среды функционирования кредитной организации.
Формирование резерва на возможные потери по судам является обязательным для любого банка, осуществляющего кредитные операции.
Классификация банковских ссуд по категориям качества
В соответствии с качеством выделяют пять категорий банковских ссуд:
- стандартные ссуды (первая или высшая категория) – это ссуды, по которым отсутствует кредитный риск (возможность невыполнения заемщиком обязательств приравнивается к нулю);
- нестандартные ссуды (вторая категория) – это ссуды с умеренным уровнем кредитного риска (возможность невыполнения заемщиком обязательств составляет 1-20%);
- проблемные ссуды (четвертая категория) – это ссуды, характеризующиеся значительным уровнем кредитного риска (возможность невыполнения заемщиком обязательств составляет 21-50%);
- сомнительные ссуды (третья категория) – это ссуды, характеризующиеся высоким уровнем кредитного риска (возможность невыполнения заемщиком обязательств составляет 51-100%);
- безнадежные ссуды (пятая категория) – это ссуды, характеризующиеся отсутствием вероятности возврата ссуды (возможность невыполнения заемщиком обязательств составляет 100%).
Все виды категорий ссуд за исключением высшей считаются обесцененными.
Оценка категории ссуды основывается на профессиональном суждении банковского специалиста. В качестве критериев оценки качества ссуды выступают:
- финансовое состояние заемщика и его динамика;
- добросовестность погашения долгов заемщиком.
Существуют следующие виды оценки финансового состояния заемщика:
- во-первых, хорошее, когда показатели деятельности свидетельствуют о стабильности производства, положительной динамике платежеспособности, рентабельности, достаточной величине чистых активов, отсутствии негативных факторов влияния.
- во-вторых, не лучше, чем среднее, когда показатели деятельности заемщика позволяют сделать вывод об отсутствии прямых угроз деятельности при наличии негативных тенденций и явлений, способным в перспективе привести к финансовым трудностям;
- в-третьих, плохое, когда заемщик признается банкротом или устойчиво неплатежеспособным, а показатели его деятельности свидетельствуют о наличии угрозы его финансовому положению.
Классификация портфелей резервов, формируемых по однородным по качеству категориям ссуд
В зависимости от качества ссуд формируются портфели резервов по ним. По ссудам высшей категории качества портфели резервов не формируются. Резервы по обесцененным ссудам формируются следующим образом:
- по нестандартным ссудам – в пределах 3% от общей стоимости ссуд данной категории;
- по проблемным ссудам – в пределах от 3 до 20% от общей стоимости ссуд данной категории;
- по сомнительным ссудам – в пределах от 20 до 50% от общей стоимости ссуд данной категории;
- по безнадежным ссудам – свыше 50% от общей стоимости ссуд данной категории.
Величина резерва определяется исходя из суммы основного долга. При расчете резерва не учитываются процентные платежи по ссуде, суммы комиссий, неустоек и иных платежей в пользу кредитной организации.
Учетные записи по формированию резервов на возможные потери по ссудам
На счетах бухгалтерского учета формирование резервов на возможные потери по ссудам отражается следующим образом:
- Дт 70706 Кт 320-325 – отражено формирование резерва по межбанковским кредитам;
- Дт 70706 Кт 441-452 – отражено формирование резерва кредитам, предоставленным физическим и юридическим лицам.
- В случае погашения обесцененной ссуды сумма резерва восстанавливается, что отражается в учете следующей записью:
- Дт 320-325, 441-452 Кт 70706 – восстановлена сумма резерва при погашении ссуды.
