Общее представление о системе внутреннего контроля в коммерческом банке
Внутренний контроль – это деятельность коммерческого банка (в лице его органов управления, структурных подразделений, отдельных служащих) по наблюдению за достоверностью и полнотой отчётности, соблюдению требований нормативных правовых актов и внутренних документов, обеспечению информационной и иной безопасности.
Совокупность субъектов и направлений внутреннего контроля в коммерческом банке, а также применяемых контрольных процедур, образует систему внутреннего контроля.
Каждый коммерческий банк в процессе своего функционирования решает задачу по повышению своей эффективности и рентабельности. В этих целях банки внутри своих организаций организуют работу по контролю (в данном случае, внутреннему).
Реализация системы внутреннего контроля в коммерческих банках, которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации, регламентирована двумя документами:
- «Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах», которое утверждено Центральным банком РФ 16 декабря 2003 г. №242-П;
- "Система внутреннего контроля в банках: основы организации", которые рекомендованы Базельским комитетом по банковскому надзору 10 июля 2001 г. N 87-Т.
Внутренний контроль в коммерческом банке могут осуществлять определённый в действующем законодательстве круг лиц, которые тем или иным образом связаны с кредитной организацией. К ним относятся:
- органы управления (единоличный и коллегиальной исполнительные органы);
- ревизионная комиссия (ревизор);
- главный бухгалтер и его заместители;
- руководитель филиала и его заместители;
- служба внутреннего аудита;
- иные уполномоченные подразделения и сотрудники;
- подразделения и сотрудники, ответственные за противодействие финансированию терроризма и легализации незаконных доходов;
- контролер профессионального участника рынка ценных бумаг.
Основные направления деятельности участников системы внутреннего контроля
Перечисленные выше субъекты принимают участие в осуществлении в кредитной организации внутреннего контроля, стремясь обеспечить выполнение функций, обозначенных в определении внутреннего контроля (см. выше). В соответствии с этим обычно выделяются следующие направления внутреннего контроля:
- за общей организацией деятельности кредитной организации со стороны её высших органов управления;
- за регулярностью функционирования систем оценки и управления рисками банка;
- за распределением функций и полномочий при совершении тех или иных операций;
- за получением и передачей информации;
- за организацией системы внутреннего контроля.
В рамках контроля за общей организацией банковской деятельности высшие органы управления инициируют создание системы внутреннего контроля. Они создают условия для её успешного функционирования и постоянного совершенствования. Кроме того, обеспечивается оперативное устранение замечаний и недостатков, выявленных в ходе проведения в банке контрольных мероприятий.
На постоянной основе в кредитной организации должен осуществляться контроль за функционированием системы управления рисками. Он заключается в их выявлении и подробном изучении. Для этого требуется анализировать как внутреннюю среду (организационная структура, квалификация персонала и т.д.), так и внешнюю среду (экономические, политические и социальные условия) деятельности коммерческого банка. Внутренними документами кредитной организации должен быть предусмотрен порядок своевременного и достоверного информирования руководителей о действии банковских рисков.
По итогам проверок результатов деятельности подразделений и служащих (в частности, в результате соблюдения или несоблюдения ими порядка совершения банковских операций) органами управления должны быть приняты соответствующие решения. Прежде всего, речь идёт о перераспределении между подразделениями полномочий, ответственности, материальных, финансовых и трудовых ресурсов.
В эпоху активного развития и внедрения информационных технологий особое значение приобрело управление и учет информационных потоков в организации. В настоящее время требуется проводить контроль за автоматизированными информационными системами и техническими средствами. Причём этот контроль может быть общим, который заключается в обеспечении бесперебойной и непрерывной работы техники, и программным, который проводится встроенными в прикладные программы автоматизированными процедурами, контролирующими обработку банковских операций.
Мониторинг системы внутреннего контроля в коммерческом банке
Чтобы система внутреннего контроля эффективно решала стоящие перед ней задачи, проводится её мониторинг, то есть постоянное систематическое наблюдение за её функционированием. Порядок проведения мониторинга должен быть определён внутренними документами кредитной организации, которыми устанавливаются правила, методические рекомендации, периодичность проведения мониторинга и порядок рассмотрения его результатов.
Мониторинг системы внутреннего контроля проводится руководством коммерческого банка, службой внутреннего аудита и сотрудниками других подразделений, которые осуществляют те или иные операции кредитной организации и отражают их в документах бухгалтерского учета.
Периодичность наблюдения за направлениями деятельности коммерческого банка определяется в зависимости от возникающих с ними банковских рисков, характера и частоты возникающих изменений на тех или иных направлениях. Итоги наблюдения оформляются и направляются на рассмотрение руководителям заинтересованных подразделений и кредитной организации в целом.
