Эмиссионная деятельность банков, ее цели
Эмиссионные операции банка представляют собой деятельность банка по выпуску ценных бумаг.
В ходе выпуска ценных бумаг, кредитные организации рассматривают следующие цели:
- возможность координации дополнительных финансовых ресурсов, с целью последующего присоединения к активам банка;
- оформление организационно-правового статуса банка как акционерного общества и создание системы контроля, а так же участие банка в органах управления. Контроль осуществляется посредством владения ценными бумагами (акциями);
- осуществление дополнительного обслуживания клиентов, которое основывается на выпуске обращающихся фондовых инструментов;
- поддержание уровня снижения неплатежей на основе организации расчетных операций посредством векселей.
Эмиссионный доход банков
Эмиссионным доходам называется такой доход, который выражается разницей между номинальной и фактической стоимостью ценных бумаг, размещаемых коммерческим банком.
Именно эмиссионный доход банки присоединяют к составу своего основного капитала. Это происходит в тот момент, когда Центральный банк регистрирует отчет о выпуске ценных бумаг.
Такой доход относится к тем коммерческим банкам, которые организованы в форме акционерного общества. Те банки, которые зарегистрированы в форме общества с ограниченной ответственностью, получают эмиссионный доход в виде положительной разницы, которая образуется между стоимостью долей во время их оплаты акционерам в момент увеличения уставного капитала, а также номинальной стоимости долей, которые входят в состав уставного капитала.
Доход подлежит учету в тот момент, когда происходит его изменение в установленном на то порядке.
Бухгалтерский учет эмиссионных доходов
Для того чтобы отразить доход по эмиссионным сделкам в бухгалтерском учете, следует придерживаться следующих условий:
- получение такого дохода возможно только при условии наличия договора данных сделок;
- возможно определение суммы дохода.
Бухгалтерский учет подразумевает отражение всех эмиссионных операций коммерческого банка по каждому открытому договору, не зависимо от того, где и когда были совершены данные операции.
Записи в бухгалтерском учете конечных результатов (сальдо по счетам бухгалтерского учета) эмиссионных операций по договорам на покупку и выпуск ценных бумаг не допускается.
Согласно ФЗ «О рынке ценных бумаг», дата перехода юридических прав на владение ценной бумагой признается дата, когда были проведены первые операции по покупке ценной бумаги или ее продаже.
В бухгалтерском учете эмиссионные операции должны отражаться в день получения необходимых, основных документов, которые могут подтвердить переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора.
В случае если появляется несовпадение в дате перехода права на владение ценной бумагой и даты совершения сделки, требования и обязательства по данным сделкам отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок. В бухгалтерском учете такие операции отражаются согласно главы Г «Срочные операции» Плана счетов бухгалтерского учета. В таком случае требования и обязательства должны быть перенесены на балансовые счета. Эмиссионные операции, при которых совпадают даты перехода прав и осуществления операций, отражаются на счетах: 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям».
Операции, которые совершаются на организованных рынках, участником которых и является коммерческий банк, отражаются на счетах: 47403, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Если операции с ценными бумагами осуществляются с помощью посредника, то они отражаются на счетах: 30602 «Расчеты кредитных организаций-доверителей по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».
