Годовая отчетность банка

Отчетность банка

Перечень документации и форм, которые включаются в состав отчётности, устанавливается действующим законодательством, нормативной документацией в сфере финансовой отчетности.

Стоит отметить, что в состав финансовой отчетности включается до нескольких десятков различного рода установленных форм отчетности, с помощью анализа которой можно охарактеризовать самые разные направления деятельности банковской структуры.

Задача формирования банковской отчетности

Среди задач формирования банковской отчетности можно выделить следующие:

• составление и предоставление максимально детализированных, достоверных и полных сведений о деятельности банковской структуры и об ее имущественном положении, которые в дальнейшем используются как внутренними, так и внешними пользователями;
• детальное, полное и достоверное отражение и анализ всех осуществлённых финансовых сделок и операций для дальнейшего развития банковской структуры, принятия управленческих решений и банковского контроля;
• обнаружение и анализ внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой стабильности банковской структуры, предотвращения отрицательных финансовых результатов реализуемой деятельности.

Нормативное регулирование вопросов формирования банковской отчетности

В настоящее время важнейшим нормативным актом, который регламентирует ведение бухгалтерского учета в банковских структура, является Положение ЦБ РФ № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Данный документ играет роль правовой и методологической базы организации бухгалтерского учета и анализа в банковских структурах, т.к. он в полной мере соответствует требованиям Гражданского кодекса РФ и Федеральных законов № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» и № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Принципы формирования банковской отчетности

На сегодняшний день порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в российских банковских структурах сформировании с учетом наиболее важных требований международных и отечественных стандартов.

Таким образом, среди важнейших принципов формирования банковской отчетности можно выделить следующие:

• Непрерывность деятельности. Данный принцип подразумевает, что банковская структура – не планирует прекращать реализуемую деятельность в ближайшем будущем;
• Постоянство и относительная неизменность порядка осуществления бухгалтерского учета в банковской структуре;
• Осмотрительность в оценке активов, пассивов, доходов и затрат банковской структуры для предотвращения переноса потенциальных рисков на следующие отчетные периоды;
• Отражение доходов и расходов по способу начисления. Данный принцип подразумевает, что финансовые результаты банковских операций должны быть отражены в бухгалтерском учете по факту их осуществления, а не по факту получения платы за них. Таким образом, доходы и расходы должны быть отражены в бухгалтерском учете банковской структуры непосредственно в том периоде, к которому они относятся.
• Отражение банковских операций в день их осуществления;
• Раздельное отражение в учете активов и пассивов финансового учреждения в максимальной детализации;
• Преемственность входящего баланса. Данный принцип предполагает соответствие остатков на начало отчетного периода остаткам на отчетный прошлый период по балансовым и забалансовым счетам бухгалтерского учета;
• Приоритет содержания над формой. Данный принцип предполагает, реализованные операции должны быть отражены в соответствии с их экономическим содержанием, а не с их юридической формой;
• Оценка активов и обязательств. Данный принцип предполагает, что активы должны быть отражены в бухгалтерском учете банковской структуры по их первоначальной стоимости. При этом в дальнейшем стоимость таких активов может быть переоценена;
• Открытость. Данный принцип предполагает которая предполагает, что отчетность в обязательном порядке должна быть достоверной, понятной пользователю.

Также существуют некоторые требования к организации бухгалтерского учета в банковских структурах и финансовых учреждения:

• материальные ценности и документации, которые учитываются на балансовых счетах, на вне балансовых счетах ни в коем случае не должны быть отражены;
• все осуществленные банковские операции в иностранной валюте должны в обязательном порядке отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе исключительно в национальной валюте;
• отсутствие активно-пассивных счетов бухгалтерского учета;
• отсутствие самостоятельных разделов по учету иностранных операций.
• раздельный учет в доходах и расходах банковских структур финансовых результатов от операций с ценными бумагами.

Классификация банковской отчетности

На сегодняшний день отчетность банковских структур можно проклассифицировать по нескольким признакам:

1. По уровню конфиденциальности всю отчетность банковских структур условно можно разделить на две группы:

   • закрытая отчетность, т.е. отчетность, которая не публикуется, а лишь предоставляется в контролирующие органы;
   • открытая (публикуемая), т.е. отчетность банковских структур, которая предназначена для обязательной публикации в открытых внешних источниках.

2. По периодичности формирования всю отчетность банковских структур условно можно разделить на две группы:

   • разовая отчетность, т.е. отчетность, которая формируется по требованию, например, контролирующих органов;
   • периодическая отчетность, т.е. отчетность, которая формируется на постоянной основе и должна быть предоставлена в регламентируемые сроки (например, квартальная и годовая финансовая отчетность);

3. По экономическому содержанию выделяют статистическую, бухгалтерскую и управленческую отчетность.