Доходы и расходы коммерческого банка: их структура, методы оценки и способы управления

Доходы и расходы коммерческого банка и их структура

Коммерческие банковские структуры, как остальные коммерческие экономические субъекты, получают доходы от как от основного вида деятельности, так и прочих видов деятельности.

Общая величина доходов банковской структуры в определенный период (называемый отчетным) называется валовым доходом финансового учреждения.

Как правило, в составе валового дохода выделяют такие группы доходов как:

• Операционные доходы. В состав данной группы доходов входят процентные и комиссионные доходы, доходы от реализуемых операций на финансовом рынке и т.д.;
• Доходы от побочной деятельности коммерческой банковской структуры;
• Прочие доходы.

Стоит отметить, что кроме доходов от основной и побочной деятельности коммерческие банковские структуры периодически получают и другие доходы, относящиеся к группе прочих доходов, а именно:

• Начисляемые штрафы, санкции, неустойки, уплачиваемые в пользу банка;
• Оприходование излишков денежных средств (как правило, наличных);
• Прочие.

Такие доходы банковской структуры по своему существу в большей части являются случайными и, как правило, непланируемыми, т.е. такие доходы не учитываются при формировании бюджета доходов и расходов.

Группы расходов банковских учреждений аналогичны группам доходов, что связано с необходимостью оценки конечного финансового результата и уровня прибыльности по каждому из направлений деятельности банка.

Как правило, аналогично доходам, выделяют следующие группы расходов:

• Операционные расходы. В состав данной группы расходов относятся процентные и комиссионные расходы, расходы, связанные с реализуемыми на финансовом рынке операциями и осуществляемой банковской структурой деятельностью, а также прочие расходы.
• Расходы по обеспечению деятельности банковской структуры. К этой группе можно отнести операционные и капитальные расходы, нормируемые и ненормируемые расходы.

Методы оценки доходов и расходов коммерческой банковской структуры

Основной целью анализа эффективности деятельности коммерческой банковской структуры можно назвать определение резервов и точек роста рентабельности деятельности и на основе полученных результатов формирование рекомендаций по увеличению эффективности деятельности в последующих отчетных периодах.

Как было отмечено ранее, оценка и анализ доходов и расходов банковской структуры позволяют изучать результаты функционирования коммерческой банковской структуры, а также объективно оценивать эффективность его деятельности. Анализ финансовых результатов деятельности банковской структуры, как правило, начинают с детального анализа доходов и расходов, заканчивают анализом рентабельности деятельности.

Оценку деятельности банковской структуры, как правило, реализуют одновременно с оценкой уровня ликвидности баланса финансового учреждения, и опираясь на результаты такого анализа формируются выводы в отношении финансовой устойчивости и стабильности коммерческого банка.

Для осуществления анализа прибыли/убытка, эффективности деятельности финансового учреждения применяют самые разнообразные методики, например:

• обоснованные группировки доходов и связанных с ними расходов анализируемого финансового учреждения;
• структурный анализ баланса банковской структуры;
• анализ динамики показателей эффективности деятельности коммерческого банка по отношению к показателям эффективности прошлых отчетных периодов;
• определение степени зависимости показателей эффективности деятельности коммерческой банковской структуры от влияния различного рода факторов;
• анализ количественного влияния некоторых факторов на финансовые результаты деятельности банка;
• сравнение полученных значений показателей с нормативами.

Методы управления доходами и расходами коммерческой банковской структуры

Существующие методики оценки и управления доходами и расходами финансовых учреждений в большей части отличаются достаточным разнообразием. По целевому назначению все методики оценки и управления финансовыми результатами, а, следовательно, доходами и расходами банковской структуры, можно условно разделить на группы рейтинговой оценки, ранжирования по одному или нескольким показателям эффективности банковской деятельности, анализа соответствия установленным нормативам, оценки имиджа.

Так, например, в основе методики В. Кромонова, лежит алгоритм, содержащий следующие этапы:

• группировка доходов и расходов банковской структуры в однородные группы;
• определение значений коэффициентов, которые в полной мере описывают закономерности балансов;
• определение текущего индекса устойчивости банковской структуры;
• формирование рейтинга.

Методика международного промышленного банка (МПО) основана на предварительно заданных принципах комплексности, обоснованности, корректности и согласованности. Таким образом, данная методика позволяет получить определённый рейтинг, содержащий значения показателей, которые в полной мере характеризуют доходы и расходы анализируемой банковской структуры. Из полученного рейтинга пользователи результатов такого анализа получают полноценное представление об анализируемой банковской структуре, что позволяет ее сравнивать с прочими финансовыми учреждениями для выбора наиболее надежного банка.

По методике журнала «Эксперт» анализируемые банковские структуры также характеризуются по ряду показателей эффективности деятельности. Результат анализа представляет собой таблицу, в которой для финансовых учреждений по определенному показателю определяется принадлежность к конкретной категории.