Аудит учета банковских операций
Основной целью проверки банковских операций является:
- Определение числа открытых счетов, а также законность операций на них;
- Проведение проверки своевременности и достоверности операций, связанных с поступлением и списанием финансовых средств;
- Объяснение приобретения кредитов и займов, их целевое применение и своевременность погашения;
- Соблюдение положения расчетной и платежной дисциплины.
При проверке банковских операций по каждому имеющемуся счету происходит проверка остатков по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам.
В ситуации количественных расхождений определяются их причины. Аудит банковских операций реализуется при помощи детального исследования выписок с приложенными к ним документами, которые являются оправдательными.
Важно отметить, что аудитор определяет законность банковских операций, присутствие договоров, которые существуют между предприятиями, отсутствие бестоварных счетов и многое другое.
При проведении проверки материальных средств, которые поступили на счета, необходимо определить достоверность их учета, а также полноту зачисления. Перечисленную покупателями выручку необходимо сверять с записями в учетных регистрах.
Основное внимание необходимо уделять полноте и своевременности оприходования в кассу полученных из банка наличных денег. Проверяется правильность корреспонденции счетов по списанию материальных средств и законность отнесения на затраты производства отдельных видов расходов.
Специфика банковского аудита
Банковский аудит является проверкой положения финансовой и хозяйственной деятельности банка. Главная задача банковского аудита заключается в приобретении заключения о материальном положении проверяемого банка, его доходности, ликвидности, а также уровня риска банковских операций.
Банковский аудит включает в себя два вида проверки:
- Проверка правильно составленных отчетов согласно национальным законам, нормативным актам и положениям;
- Детальная ревизия и анализ коммерческих и индивидуальных сделок для обеспечения того, чтобы материальные отчеты включали в себя реальное и текущее положения дел банка и итоги его операций.
Другой задачей аудиторской проверки банка является оценка финансовых отчетов. При исполнении своих функций независимые аудиторы банка берут во внимание факторы, которые напрямую связаны с рисками, касающимися банковского сектора, а также некоторые особенности деятельности банков, как:
- Реализация банками забалансовых операций, а также тех, которые не отражаются в форме бухгалтерских проводок;
- Соблюдение деятельности банков государственными органами и нормативными требованиями.
При аудиторской проверке необходимо брать во внимание следующие особенности:
- Банки хранят огромные объемы материальных средств и прочих высоколиквидных инструментов;
- Банки принимают непосредственное участие в значительном объеме самых различных операций (сделок) как по числу, так и по стоимости. Для этого необходимы весьма непростые системы ведения учета и осуществлению внутреннего контроля, а также активное применение компьютерных систем для обработки информации;
- Аудиторам необходимо уделять основное внимание тому, что материальные активы могут являться «ослабленными»;
- Банки обычно имеют довольно большую географическую сеть. Это приводит к значительной децентрализации полномочий и учетных и контрольных функций.
