История развития налогов

Автор статьи

Эксперт по предмету «Налоги»

Ключевые этапы в истории развития налогов

Налоги представляют собой один из древнейших институтов финансов. Их возникновение произошло вместе с государством. В развитии налогообложения выделяют следующие ключевые периоды. Рассмотрим их особенности.

IV в. до н. э. – V в. н. э. – в этот период появляются налоги, начинает формироваться механизм их взимания. Первоначально они взимаются в натуральной форме по мере необходимости. С ростом объемов государственных расходов, начинают налоги взиматься в денежной форме, а размер их регулярно увеличивается. Так, постепенно налоговые выплаты становятся главным источником государственных доходов.

V–XVIII века: в данном периоде уже организовались налоговые системы, но нужно отметить, что они запутаны и слабо развиты. Налоги вводятся в связи с потребностью финансирования целевых государственных затрат в определенный период и взимаются они, когда в казне государства заканчиваются средства. Серьезное внимание уделяется системе косвенного налогообложения, так впервые вводятся акцизы с вывозимых и ввозимых товаров. Но на данном этапе сбор налога является видом предпринимательской деятельности, так как право на сбор налога у государства выкупается отдельными его гражданами. Налог в данный период является основным источником формирования казны.

В конце XVIII –XIX веках происходит процесс формирования основных принципов налогообложения. Также в это время проводится попытка сформулировать дефиницию налогового платежа, и попытка выявить место налогов в государственной системе. Примерно к середине XIX века количество налогов существенно выросло. В это время серьезное значение придается соблюдению юридических канонов при взимании налогов. Проводится разработка теоретических основ налогообложения. Налоги начали устанавливаться по принципу всеобщности.

Начиная с XX века происходит становление каркаса современных систем налогообложения, которые основаны на научном подходе к системе и принципам налогообложения. Лидирующие позиции у прямого налогообложения. Данный этап развития можно охарактеризовать как непрерывное налоговое реформирование, направленное на поиск оптимальной по своей структуре налоговой системы.

Замечание 1

Нужно отметить, что экономические и политические изменения приводили неизбежно к изменению системы налогообложения. Условно процесс эволюции системы налогообложения можно разделить на два ключевых этапа:

главные принципы налогообложения – безусловность и общеобязательность, нормативными актами фиксируется право государства при возникшей необходимости изымать определенную часть собственности своих подданных. Акты по системе налогообложения обеспечивают защиту и только признание государственных прав;
принцип безусловности сменяется принципами законности, справедливости, соразмерности величины налогового бремени, соблюдением прав налогоплательщика. Акты по налогообложению на данном этапе начинают защищать права не только государства, а также и обязанных лиц.

Основные учения о системе налогообложения

Начиная с XVII века, происходит формирование главных налоговых теорий как научных концепций. Именно в данном периоде они получили название - общая теория налогов. Направления данной концепции складывались непосредственно под влиянием политического и экономического развития общества.

Налоговые теории представляют собой систему научных знаний о значении и сущности налогов. Существуют еще частные налоговые теории, которые обосновывают установление и налоговый режим отдельных аспектов налогообложения или отдельных налогов.

Общие теории: