Особенности упрощенной системы в РФ
Альтернативой общей системе налогообложения в Российской Федерации, является упрощенная система налогообложения для организаций. Данная система, исходя из своего названия, в первую очередь – призвана упростить налоговый учет в организациях.
Упрощенная система состоит из двух форм:
- форма предусматривает применение единой ставки 6 процентов на все доходы предприятия. В данном случае доходы признаются по кассовому методу. То есть, все поступления безналичных денежных средств на расчетные счета организации и поступления наличных в кассу организации.
- форма предусматривает применение ставки от 5 до 15 процентов на доходы организации за вычетом расходов. В данном случае доходы также признаются по кассовому методу, а расходы – при их фактической оплате и документальному подтверждению факта таких расходов.
Особенность 2 формы упрощенной системы налогообложения состоит в том, что ставка налогообложения является дифференцированной. Ее устанавливают субъекты Российской Федерации на основании вида деятельности предприятия. В некоторых случаях, ставка может быть снижена от 0 до 3 процентов. Это касается Республики Крым, а также организаций, которые ведут свою хозяйственную деятельность в таких сферах как производство, наука, социальная сфера и сфера бытовых услуг.
Еще одной особенностью 2 формы упрощенной системы налогообложения, является наличие налоговой нагрузки на валовой доход в размере 1%. То есть, если организация, к которой применяется ставка 5% , получила доход 10000 руб., а ее расходы составили 9500 руб., то исходя из формулы расчета, налог к начислению составит:
$(10000-9500) \cdot 5\%=25 \ руб.$
Однако, учитывая налоговую нагрузку, налог к начислению и уплате не может быть меньше следующего значения:
$10000\cdot 1\%=100 \ руб.$
Достоинства упрощенной системы налогообложения
Главным достоинством упрощенной системы налогообложения является простота ее расчета. В особенности это касается первой формы системы. В организации снижается объем учетных работ. Количество необходимых к предоставлению в контролирующие органы форм отчетов – снижается.
Чаще всего, упрощенную систему налогообложения избирают небольшие организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары, работы или услуги конечному потребителю (населению).
Как правило, индивидуальные предприниматели, избрав упрощенную систему налогообложения – не используют услуги бухгалтера, а самостоятельно ведут учет и формируют отчетность.
Недостатки упрощенной системы налогообложения
Недостатков у упрощенной системы налогообложения несколько больше, чем достоинств.
- У предприятия не всегда соответствуют необходимые для перехода на упрощенную систему налогообложения показатели: размер выручки за календарный год, стоимость основных средств, численность персонала
- Упрощенная система не может быть применена для некоторых видов деятельности, например при торговле подакцизными товарами, для банковских учреждений, страховых организаций и т.д.
- При упрощенной системе налогообложения сужается круг потенциальных покупателей-организаций. Как правило, предприятия, которые используют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС, не сотрудничают с компаниями на «упрощенке». Данное решение такие компании принимают, основываясь на том, что в стоимости купленных товаров, работ или услуг нет суммы НДС, который организация-покупатель может принять к налоговому вычету.
- При 2 форме упрощенной системы налогообложения расходы строго регламентированы Налоговым кодексом и их перечень существенно ниже, чем признаваемые расходы на общей системе налогообложения.
