Содержание бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс - это форма отчетности, которая содержит данные о составе имущества организации и источниках такого имущества. Имущество в бухгалтерском балансе отражается в активной его части. Для каждого вида имущества, предусмотрены соответствующие строки, куда относят сгруппированные данные по остаткам на счетах бухгалтерского учета.
Внеоборотное имущество в бухгалтерском балансе
В строке «Нематериальные активы» отражаются остатки по дебету счета 04. Если составляется баланс-нетто, то из данного показателя вычитается сумма накопленной амортизации, которая отражена в остатке по кредиту счета 05.
Таким образом, в данной строке отражаются остатки всех нематериальных активов, которые есть в организации на момент составления баланса.
В строке «Основные средства» отражается остаточная стоимость всех объектов основных средств, которые имеются на предприятии (остатки по дебету счета 01). В случае заполнения баланса-нетто, из данного показателя вычитается сумма амортизационных накоплений, отражаемая по кредиту счета 02.
Финансовые вложения предприятия отражаются в двух разделах актива баланса: долгосрочные (срок более 12 месяцев) отражаются в составе внеоборотных активов, а краткосрочные (срок менее 12 месяцев) отражаются в составе оборотных активов. Данные по финансовым вложениям отражаются по дебету счета 58. В организации могут быть открыты счета второго порядка для раздельного учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Если такого разделения нет, то необходимо вручную группировать остатки по данному показателю.
Оборотные активы в бухгалтерском балансе
Запасы предприятия представляют собой наименее ликвидные оборотные активы. В их число входят:
- производственное сырье;
- материалы для производства;
- готовая продукция;
- товары;
- и т.п.
Информация по остаткам запасов в организации содержится по дебету таких счетов как: 10, 41,43 и т.п.
Все показатели группируются и отражаются в строке «Запасы».
Дебиторская задолженность, представляет собой актив, который состоит из суммы всех долгов предприятию на момент составления бухгалтерского баланса. Такие показатели могут быть по дебету счетов:
- 62 – задолженность заказчиков или покупателей за отгруженные товары или выполненные работы (услуги);
- 60 – задолженность поставщиков по авансам за будущую поставку товаров;
- 68 – задолженность бюджета по излишне начисленным или уплаченным налогам;
- 69 – задолженность внебюджетных фондов по излишне начисленным или уплаченным страховым взносам;
- 71 – задолженность подотчетных лиц по полученным денежным средствам на хозяйственные нужды;
- 70 – задолженность работников по заработной плате (в случаях ее перерасчета, или ошибочной выплаты в сумме больше, чем начислено);
- 75 – задолженность учредителей по объявленным взносам в уставный капитал;
- 76 – задолженность прочих дебиторов и кредиторов.
Все показатели по дебиторской задолженности суммируются и относятся в строку «Дебиторская задолженность».
Денежные средства представляют собой наиболее ликвидный актив из оборотных средств предприятия. В строке баланса «Денежные средства» группируются данные об их остатках на момент составления бухгалтерского баланса. Такие остатки могут быть по дебету следующих счетов:
- 50 – остатки денежных средств и денежных документов в кассах организации;
- 51 – остатки денежных средств на расчетных счетах в банках (в национальной валюте);
- 52 – остатки денежных средств на расчетных счетах в банках (в иностранной валюте).
Если в компании есть прочее имущество, то оно отражается в одноименной строке актива баланса.
