Налогообложение экспортных и импортных операций

Цели налогообложения внешнеэкономической деятельности

Показатели внешнеэкономической деятельности для государства – это показатели эффективного развития отечественной экономики. Так, внешнеэкономическая деятельность в части экспорта:

• расширяет рынок сбыта отечественной продукции, выводит ее на мировой рынок;
• создает дополнительные рабочие места;
• способствует налаживанию экономических связей между странами в части приближения норм законодательства по внешнеэкономическим операциям между государствами.

Внешнеэкономическая деятельность в части импорта:

• позволяет создать качественный продукт отечественного производства при импорте сырья;
• реализация импортных товаров является дополнительной базой налогообложения.

Налогообложение импортных операций

Импортные операции представляют собой ввоз на таможенную территорию Российской Федерации товаров или сырья. В дальнейшем такие товары реализуются на территории РФ, а сырье или используется для производства продукции.

1. Налог на прибыль

   Импортированные товары представляют собой объекты реализации, а их стоимость является базой налогообложения налогом на прибыль. При импорте сырья, такое сырье представляет собой себестоимость произведенной из него продукции, что также прямо влияет на налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль. Ставка налога на прибыль составляет 20 процентов.

2. Налог на добавленную стоимость

   На импортируемые товары и сырье начисляется налог на добавленную стоимость, который впоследствии подлежит вычету. Однако если такие товары приобретает предприятие плательщик специального режима налогообложения, то налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость импортируемых товаров – такое предприятие не получит.

Налогообложение экспортных операций

Экспортные операции представляют собой вывоз за пределы таможенной территории Российской Федерации товаров или сырья.

1. Налог на прибыль

   Экспортируемые товары представляют собой базу для налогообложения налогом на прибыль, так как экспорт – это факт получения дохода предприятия-экспортера. Налог на прибыль для экспортных операций составляет 20 процентов, то есть по общей ставке налога на прибыль для субъектов хозяйствования на территории Российской Федерации.

2. Налог на добавленную стоимость

   Экспортируемые товары, сырье или услуги подлежат налогообложением налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов. Однако, чтобы подтвердить такую ставку, предприятию-экспортеру необходимо подтвердить операцию по реализации товара, как экспортную операцию. Для подтверждения, предприятию-экспортеру необходимо предоставить в контролирующий орган необходимые документы в строго установленный срок – 180 календарных дней.

3. Акцизный сбор

   Если экспортируемая продукция попадает в группу подакцизных товаров, то сумма реализации такой продукции по курсу российского рубля представляет собой базу для налогообложения акцизным сбором.

Правила определения базы налогообложения во внешнеэкономической деятельности

Для определения базы налогообложения внешнеэкономических операций, руководствуются основными двумя правилами:

1. Определение базы налогообложения в денежной оценке. В данном случае сумма реализации в иностранной валюте конвертируется по курсу рубля к такой валюте.
2. Определение даты получения доходов предприятия при экспорте и даты признания расходов - при импорте товаров.