Косвенные и прямые налоги

Виды налогов, распределение налогов

Возникновение процесса взимания налогов обусловлено необходимостью вынужденного отчуждения государством определенной части созданной вновь стоимости в денежном выражении для удовлетворения возникающих общественных потребностей. Налог является основным доходом государственного бюджета, размер которого определяет парламент. Существование налогов способствует созданию финансовых, целенаправленных государственных фондов, которые соответствуют конкретным потребностям государства и общества в целом.

Все налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Среди разных видов налогов выделяют:

• налог на прибыль предприятия, частных лиц и другое, налог на заработную плату и отчисления на социальное страхование;
• налог с продаж, акцизы и т.д.;
• налог на собственность, на наследство, все виды недвижимости и землю.

В налоговой системе существует понятие социальная справедливость. Такая справедливость устанавливает налоговые ставки и предусматривает налоговые льготы в таком размере, чтобы они уравнивали условия налоговой нагрузки и не оказывали негативного воздействия на малодоходные предприятия и различные группы населения.

Распределяются налоги следующим образом: около 1/3 прямых налогов остается в бюджете центральной власти, а в бюджет субъектов РФ направляется 2/3 налога на прибыль, НДС в пользу центра. Такое соотношение косвенных и прямых налогов можно объяснить тем, что для сбережения государственной монополии на природное богатство страны абсолютно все суммы НДС, акцизов по нефти и нефтепродуктам, углю относятся к собственным доходам федерального бюджета. Косвенные налоги гарантируют государству получение необходимых ресурсов для выполнения общественных функций.

Прямые налоги

Прямые налоги оплачиваются налогоплательщиком непосредственно в казну. К ним относятся платы за прибыль и имущественные налоги. Все, кто получает прибыль или владеет объектами налогообложения обязаны платить прямые налоги. Прямые налоги являются классическим образцом налогообложения, ее характерной чертой является сложная схема расчета.

Налогом облагается прибыль предприятия или физического лица, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции, (выполненных работ, оказанных услуг), основного капитала, и любого другого официального имущества, от внереализационных доходов за вычетом суммы, потраченной на получение этих доходов.

В Российской Федерации существует несколько способов взимания основных видов прямых налогов: прямые налоги, взимаемые с юридических лиц, и физических лиц; поимущественный налог с населения; налог с полученного имущества, в порядке наследования или дарения; налог на имущество транспортных средств.

Все прямые налоги можно подразделить на пять основных видов:

1. Подоходный налог. Взимается только с физических лиц - проживающих постоянно на территории Российской Федерации, с иностранных граждан. Ставка такого налога составляет минимально 12% и максимально 45% от прибыли. Налогом не облагаются: все виды пенсий; пособия государства по социальному страхованию; доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг.
2. Налог на прибыль. Взимается с юридических лиц и составляет основную часть налоговых выплат предприятий. Только чистый доход предприятия подлежит обложению налогом, он составляет до 35%. На основании деклараций, предъявленных предприятиями, собственники и уплачивают налог на прибыль.
3. Социальные взносы. Взносы на социальное обеспечение, налоги на заработную плату и рабочую силу. Такие выплаты осуществляются частично работодателями, частично лично работающими.
4. Поимущественный налог. Взимается на имущество, такое как: земельный участок, недвижимость, наследство и дарение. Перераспределение богатства -главная задача, определяющая размер поимущественного налога.

Налоговая декларация юридического лица - это заявление налогоплательщика, в котором указан размер его доходов. Такие виды прибыли, как прибыль от полученных процентов по облигациям, ценным бумагам, выпущенным в Российской Федерации, акциям, а также прибыль от долевого участия в ином предприятии облагаются особо по ставке 15%.

Косвенные налоги

О платежеспособности плательщиков можно судить только на основании связующих моментов. В косвенном налогообложении очень трудно осуществить мерное распределение обложения. Косвенные налоги обладают рядом преимуществ и недостатков.

Косвенные налоги важны для государства в качестве фактора управления процессами внутренней экономики, воздействия на покупателей.

Косвенные налоги позволяют:

• влиять на потребление;
• регулировать спрос населения на определенные товары и услуги;
• оказывать воздействие на потребление;
• равномерно по всей территории страны распределять налоговую нагрузку.

Косвенные налоги способствуют улучшению общей картины налоговой нагрузки в стране, помогают быстро ликвидировать в бюджете страны «дырки», так как денежные средства поступают в казну сразу после актов купли-продажи и после сделок.

Косвенные налоги являются в определенной степени добровольными. С помощью косвенных налогов происходит регулирование внешнеэкономической деятельности, привлечение иностранных инвестиций, формируется прибыль предприятия и хозрасчетный доход. Косвенные налоги помогают государству получить в свое распоряжение необходимые ресурсы для выполнения общественных функций. С помощью данных налогов финансируются расходы по социальному обеспечению.

К косвенным налогам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость. Выплачивается производителем на всех стадиях производственного процесса. Налог включается в итоговую стоимость продукции, поэтому фактически данный налог оплачивает покупатель.
2. Акцизы. Вводятся на сверхприбыль, на очень популярные товары. Входят в стоимость товара.
3. Выплаты за государственные услуги (плата за получение лицензии).
4. Таможенные пошлины.