Налоги с физических лиц и их экономическое значение

Подоходный налог

Налогам с физических лиц свойственны все основные функции налогов. Они:

• выступают как средство индивидуальной связи между гражданином и государством или органами местного самоуправления,
• служат отражением причастности к местным и государственным делам,
• формируют ощущение себя как активно действующего члена общества,
• закладывают основы ответственности органов местного самоуправления и государства перед налогоплательщиками.

В подобном аспекте могут быть рассмотрены и налоги с организаций, однако именно в случае с физическими лицами эти свойства налогов проявляются наиболее ярко.

По российскому законодательству в систему налогов, взимаемых с физических лиц, входят:

• налог на доходы физических лиц,
• налоги на имущество,
• земельный налог,
• транспортный налог,
• налоги, связанные с ведением определённой деятельности, в том числе единый налог на вменённый доход.

Основным видом прямых налогов с физических лиц является подоходный налог. Его исчисление ведётся в процентах от полученного совокупного дохода с учётом установленных законодательством вычетов и льгот.

Главное преимущество подоходного налога - его наибольшая сообразность с платежеспособностью налогоплательщиков.

Историческими условиями, обеспечивающими возможность введения подоходного налога, были:

• стремление обложить налогами широкие массы населения, что позволило увеличить государственные доходы альтернативным способом, без усиления налогового бремени на имущие классы,
• достижение определенного уровня экономического развития с усилением концентрации доходов, что сделало выгодным введение прогрессивного налогообложения,
• достаточное развитие налоговой морали в обществе,
• достижение достаточной технической подготовленности уполномоченных органов.

Исчисление подоходного налога может вестись двумя способами. Различают:

• глобальный подоходный налог, который предполагает обложение налогом доходов в целом за минусом предусмотренных законодательством льгот и скидок,
• шедулярный подоходный налог, который оплачивают по разделам. Каждый раздел соответствует своему источнику доходов. Налог складывается из основного и дополнительного, причём основной налог пропорциональный, а дополнительный - прогрессивный.

В соответствии с российским Налоговым кодексом, определение налоговой базы производится по всем видам доходов налогоплательщика, включая полученные в натуральной форме и в виде материальных выгод. Удержания, которые производятся из дохода налогоплательщика по его доброй воле или решению суда, не влияют на налоговую базу в сторону уменьшения.

Выделяется несколько категорий налоговых доходов, для которых предусматриваются разные налоговые ставки. В качестве основной налоговой ставки установлена 13%. Повышенная ставка 15% применяется для налоговых резидентов при получении ими дохода свыше 5 млн руб за год, и для нерезидентов по отношению к дивидендам от участия в российских организациях. Ставка 35% предусмотрена для различных призов и выигрышей, а также некоторых процентных доходов по банковским вкладам.

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц в России является местным налогом. Его плательщики - это физические лица, которые имеют право собственности на признанное объектом налогообложения имущество. Основные объекты налогообложения в рамках российского законодательства:

• жилые дома,
• квартиры или комнаты,
• гаражи и машино-места,
• единые комплексы недвижимости,
• объекты незавершенного строительства,
• иные здания, строения, помещения и сооружения.

Для определения налоговой базы объектов налогообложения используют кадастровую стоимость. Кадастровая стоимость включается в единый государственный реестр недвижимости. Если на протяжении налогового периода производится изменение кадастровой стоимости, оно обычно не влияет на определение налоговой базы в этом и предшествующих налоговых периодах, но имеются исключения из этого правила. Налоговые ставки определяются на муниципальном уровне. При этом ставка может дифференцироваться в зависимости от:

• вида объектов,
• места их расположения,
• кадастровой стоимости.

Транспортный налог

В России транспортный налог является региональным. Объектом налогообложения является разнообразный транспорт, включая мотоциклы, автомобили, вертолёты, самолёты, катера, моторные лодки и другие транспортные средства, которые регистрируются в закрепленном законодательством порядке.

Определение налоговой базы ведется по мощности двигателя, тяге реактивного двигателя, валовой вместимости для буксируемых водных транспортных средств и единицах для водных и воздушных транспортных средств, если они не имеют двигателя с установленной мощностью.

Ставку налога определяют субъекты Российской Федерации исходя из установленных в Налоговом кодексе базовых ставок. Субъекты имеют право увеличить или уменьшить указанные ставки не более чем в 10 раз. Регионы имеют возможность дифференцировать налоговые ставки.

Для легковых автомобилей, средняя стоимость которых превышает 3 млн руб, применяется повышающий коэффициент к транспортному налогу.

Транспортный налог вызывает наибольшее количество споров у законодателей. Неоднократно выдвигались предложения об его отмене и включении в стоимость топлива, что позволило бы взимать больший налог с лиц, активно пользующихся транспортным средством. Это логично, поскольку именно такой транспорт изнашивает дорожную инфраструктуру и загрязняет окружающую среду в большей степени. Однако до сих пор такое решение принято не было, и на полностью неиспользуемое и используемое ежедневно транспортное средство начисляется одинаковая сумма.