Учёт расчётных операций кредитных организаций

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Тихоокеанский государственный университет» Институт экономики и управления Кафедра «Финансы, кредит и бухгалтерский учет» Составитель Е. Н. Инютина Дисциплина «Бухгалтерский учет в банках» Лекция по теме 3: УЧЁТ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Хабаровск 2020 Тема 3. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Вопрос 1. Порядок проведения и оформления безналичных расчетов Безналичные расчеты на территории РФ осуществляются через кредитные организации (филиалы) и Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета. При проведении безналичных расчетов банки выступают в роли посредников, они предоставляют услуги по переводу денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Основные нормативные документы, регулирующие безналичные расчеты и расчетные операции: 1) Гражданский кодекс РФ (гл.45 «Банковский счет» и гл.46 «Расчеты»); 2) Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»; 3) Положение Банка России № 595-П от 06.07.2017 г. «О платежной системе Банка России»; 4) Положение Банка России № 383-П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода денежных средств». Под расчетными операциями коммерческих банков понимаются: – приказы-поручения клиентов на оплату работ (услуг, товаров) или погашение задолженности бюджету, другим организациям; – зачисления на расчетные и прочие счета клиентов поступающих денежных средств от покупателей их продукции (работ, услуг); – операции по ведению хозяйственной деятельности самого банка; – межбанковские расчеты внутри страны и с другими странами. Перевод денежных средств осуществляется в следующих формах безналичных расчетов: – платежными поручениями; – по аккредитиву; – инкассовыми поручениями; – чеками; – в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование, платежное требование); – в форме перевода электронных денежных средств. Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и предусматриваются договорами со своими контрагентами. Расчетные операции Операции между банками, Операции между коммерческими банками между Центральным Банком и коммерческими банками и клиентами В этом случае открывается и ведется корреспондентский счет (А) В этом случае открывается и ведется расчетный счет (П) Вопрос 2. Межбанковские расчеты Для осуществления межбанковских расчетов, хранения свободных средств все кредитные организации в обязательном порядке открывают в подразделениях расчетной сети Банка России (РКЦ) по месту регистрации один корреспондентский счет. Это счет 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Дт 30102 (А) поступление денежных средств Ск = сумме свободных денежных средств кредитной организации Кт списание денежных средств Увеличение сальдо конечного характеризует устойчивость финансового состояния банка. Для осуществления межбанковских расчетов, кредитные организации отрывают и ведут корреспондентские счета. Корреспондентский счет – это счет одного банка, открытый в другом банке, на котором отражаются платежи, проведенные последним по поручению и за счет первого банка на основании заключенного между ними корреспондентского договора. Банк, в котором открыт счет, именуется корреспондентом. Банк-владелец счета именуется респондентом. В бухгалтерском учете банка-корреспондента счет именуется ЛОРО (от итал. Loro «их»). Соответственно, в бухучете второго банка (респондента) счет именуется НОСТРО (от итал. Nostro «наш»). Счет НОСТРО представляет собой зеркальное отражение счета ЛОРО. Межбанковские корреспондентские счета ЛОРО Корсчет банков-респондентов в данном банке НОСТРО Корсчет данного банка в банке-корреспонденте Банк-респондент – банк, открывший счет в другом банке Банк-корреспондент – банк, в котором открыт счет банка-респондента 30109 (П) «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» 30110 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Корреспондентские счета в других банках кредитные организации открывают добровольно, а в подразделении расчетной сети Банка России – в обязательном порядке. Вопрос 3. Расчетные операции между банками и клиентами Это операции на право обслуживания и хранения денежных средств. Для обслуживания основной деятельности организации открывается расчетный счет. Каждое предприятие имеет право открыть несколько расчетных счетов в разных коммерческих банках. Расчетные, текущие и прочие счета клиентов предназначены не только для хранения, но и для получения денежных средств наличными, а также для безналичных перечислений и поступлений. Организации могут вносить наличные деньги не только на свой расчетный счет, но и на счета по депозитам (п. 3.1 Положения Банка России № 630-П). При создании коммерческих организаций первоначально им открываются временные расчетные (накопительные) счета. Накопительные счета открываются на тех же балансовых счетах, что и расчетные счета. Накопительные расчетные счета открываются всем юридическим лицам, которые формируют уставный фонд (капитал): 1) учредителям акционерного общества для зачисления первоначальных взносов учредителей и лиц, участвующих в подписке на акции; 2) участникам общества с ограниченной ответственностью для зачисления их паев до регистрации общества; 3) унитарным компаниям; 4) производственным кооперативам. По накопительным счетам производятся операции по зачислению первоначальных взносов учредителей в уставный капитал (фонд). Расходование средств с этих счетов не допускается. Если организовать юр. лицо не удалось, деньги возвращаются инвестору в полном объеме, кроме средств, снятых за обслуживание банка. Временный расчетный счет может открываться в различных денежных единицах, и доступен для пополнения нерезидентами. Выплаченная доля уставного капитала банком не контролируется. Сообщение об открытии временного расчетного счета в налоговый орган (ИФНС) не направляется. После получения постоянного свидетельства о регистрации открывается постоянный расчетный счет. Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации в течение 3 дней со дня соответствующего события (ст. 86 гл. 14 НК РФ). Уведомить об открытии (закрытии) расчетного счета организация должна органы ПФ РФ и ФСС РФ в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счета. В целях бухгалтерского учета денежных средств на счетах клиентов в Плане счетов предусмотрен 4 раздел «Операции с клиентами», в который вошли счета: - 405 (П) «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»; - 406 (П) «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»; - 407 (П) «Счета негосударственных организаций»; - 408 (П) «Прочие счета». Эти счета разбиты на счета второго порядка по типам клиентов: - 40501, 40601, 40701 – это счета финансовых организаций (к таким организациям относятся организации, деятельность которых в основном связана с оказанием услуг финансового характера); - 40502, 40602, 40702 – это счета коммерческих организаций (цель их деятельности – извлечение прибыли); - 40503, 40603, 40703 – счета некоммерческих организаций (финансируются из бюджета и не распределяют полученную прибыль); - 40802 «Индивидуальные предприниматели» (физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица). Дт 40702(П) Кт «Расчетный счет негосударственных коммерческих организаций» - списание денежных средств по приказам - суммы, поступившие в адрес клиента; клиентов; - кредиты полученные; - списание банком задолженности по - проценты, начисленные банком на остатки выданным кредитам; по счету; - списание процентов по кредитам, при - и другие поступившие суммы. наступлении срока платежа; - списание сумм безакцептных платежей; - и другие списанные суммы. Ск = сумме свободных денежных средств клиента (организации) Увеличение сальдо конечного положения организации – клиента банка. характеризует устойчивость финансового Вопрос 4. Типичные бухгалтерские проводки по расчетным операциям 1) В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента (на основании объявления на взнос наличными): Дт 20202 (А) «Касса кредитных организаций» Кт 40702 (П) «Расчетный счет негосударственной коммерческой организации» 2) На корреспондентский счет банка поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента (с приложением платежных документов): Дт 30102 (А) «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» Кт 40702 (П) 3) Выдан кредит с зачислением денежных средств на расчетный счет клиента: Дт 452 (А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям» Кт 40702 (П) 4) С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные банком инкассаторские услуги: Дт 40702 (П) Кт 70601 (П) Доходы