Сущность и функции бухгалтерского учета.

Тема №1 Сущность и функции бухгалтерского учета. 1. Виды учета и их характеристика. 2. Функции учета в управлении. 3. Задачи бухгалтерского учета. 4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета. 5. Основные правила бухгалтерского учета. 6. Пользователи бухгалтерской информацией. 1. Виды учета и их характеристика Информационные потребности большинства предприятий для управления хозяйственными процессами, происходящими на них, одинаковы. Эти потребности представляют собой количественную и качественную информацию. Количественная выражается в числах, а качественная – визуальными впечатлениями, разговорами и т.д. Учетную информацию получают с помощью хозяйственного учета. Хозяйственный учет – процесс наблюдения, сбора, идентификации, обработки и передачи информации о фактическом состоянии экономического субъекта. На базе этого учета строится модель объекта управления. Она включает в себя 3 вида учета: 1. оперативный; 2. статистический; 3. бухгалтерский. Оперативный учет ведется на предприятии без применения какой-либо системы для быстрого оперативного отражения хозяйственной операции. Он не обязательно должен фиксироваться документально , достаточно получить информацию в устной форме, по телефону, факсу и т.д. Оперативная информация применяется для текущего руководства деятельностью организации. Статистический учет применяется для изучения закономерностей и взаимосвязи массовых явлений и процессов. Статистика осуществляет наблюдение за различными массовыми явлениями на предприятии и представляет собой систему регистрации, обобщения, изучения массовых качественно- однородных социально- экономических явлений. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, наблюдения, регистрации, обработки и получения информации в денежном выражении об объекта бухгалтерского учета путем сплошного непрерывного и документального учета. Бухгалтерская информация используется всеми экономическими службами предприятия для управления, заключения деловых контактов, для организации взаимоотношений с различными пользователями. Бухгалтерская информационная система подразделяется на финансовый и управленческий учет. Финансовый учет – это внешняя информационная система бухгалтерского учета. В нем формируется информация, которая публикуется в открытой печати, не является коммерческой тайной и используется различными финансовыми институтами. Управленческий учет – формирует информацию только для внутреннего пользователя. Она не просматривается в средствах массовой информации, не публикуется, она доступна только для административной службы предприятия. 2. Функции учета управления Современное управление создание рыночного механизма непрерывно связано с развитием всей системы бухгалтерского учета. В системе управления бухгалтерского учета выполняется ряд функций: 1. информационная; 2. контрольная; 3. функция сохранности собственности предприятия; 4. функция обратной связи; 5. аналитическая. Суть информационной функции заключается в фиксировании фактического состояния хозяйственной системы. Для реализации данной функции предусматривается объективная необходимость, сплошного непрерывного документального обоснования и наблюдения за всеми изменениями в процессе кругооборота средств и получения информации для планирования и учета. Контрольная функция обеспечивает контроль за сохранностью собственности. Контроль включает в себя 3 этапа: 1. Предварительный этап, происходит до совершения хозяйственной операции; 2. Текущий этап, осуществляется во время проведения хозяйственной операции; 3. Последующий этап, осуществляется после совершения операции. Контрольная функция – это, во-первых, отслеживание фактического выполнения планов, т. е. определение того, насколько действия соответствуют плану. На этой стадии от бухгалтера могут ожидать предоставления информации, которая содержит сопоставление фактических доходов, затрат и прибыли с плановыми показателями. Функция сохранности собственности предприятия тесно связана с совершенствованием бухгалтерского учета и усилением его контрольной функции. Инструментом для реализации этой функции является инвентаризация имущества предприятия, которая позволяет определить изменения, происходящие в составе собственности. Функция обратной связи отражает фактическое значение показателей. Она тесно связана с информационной функцией. Функция обратной связи означает, что бухгалтерский учет служит связывающим звеном между хозяйственной деятельностью и людьми, принимающими решения, и является своеобразным “языком бизнеса”. Аналитическая функция обеспечивает информацией все необходимые структуры для принятия альтернативных решений. Эту функцию бухгалтерский учет выполняет с помощью анализа всей имеющейся информации о хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Для проведения анализа используют не только бухгалтерскую отчетность, но и первичный учет документации. Данную функцию осуществляет главный бухгалтер предприятия или специальная группа. 3. Задачи бухгалтерского учета Основными задачами бухгалтерского учета, согласно Федерального закона о бухгалтерском учете, признаны: 1. формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, о результатах деятельности как в целом по предприятию, так и в его структурных подразделениях. 2. контроль за наличием и движением всех ресурсов предприятия в соответствии с действующими законами РФ. 3. контроль за формированием и использованием источников для создания имущества организации. 4. контроль как средство обеспечения эффективности управления предприятия. Эта задача связана с функцией обратной связи. 5. предотвращение потерь и выявление резервов, повышение эффективности деятельности организации. 4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета На предприятии бухгалтерский учет осуществляет специальная служба- бухгалтерия. Она действует на основе указов, приказов, постановлений и других нормативных документов. На сегодняшний день в условиях хозяйствования предприятия происходят постоянные изменения в законодательстве РФ. На современном этапе бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), представляющую собой систему правил ведения бухгалтерского учета по отдельным его разделам и участкам. За рубежом существует двухуровневое нормативное регулирование бухгалтерского учета: 1. рекомендации или стандарты они разрабатываются различными финансовыми институтами. 2. рабочие документы организации- эти документы бухгалтер разрабатывает на основе существующих стандартов . В РФ существует четырехуровневое нормативное регулирование ведения бухгалтерского учета: 1. Законы, указы президента, постановления правительства. 2. Положения по бухгалтерскому учету (стандарты), в них обобщены принципы и правила ведения бухгалтерского учета. 3. Методические указания по ведению бухгалтерского учета- инструкции Минфина. 4. Рабочие документы организации. 5. Основные правила бухгалтерского учета Основные правила ведения и организации бухгалтерского учета установлены законодательно. Правила ведения и организации бухгалтерского учета: 1. бухгалтерский учет осуществляется способом двойной записи, в соответствии с действующим планом счетов бухгалтерского учета. 2. основанием для записи в учетных регистрах являются учетные первичные документы. 3. имущество, обязательство, капитал и хозяйственные операции подлежат оценки в денежном выражении. 4. обязательное проведение инвентаризации имущества и обязательств, а также отражение данных результатов инвентаризации в учете. 5. формирование учетной политики организацией осуществляется в соответствии с нормативным регулированием, а также с применением допущений и требований. Допущения: 1. допущение имущественной обособленности предприятия – это допущение утверждает юридическую самостоятельность экономического субъекта. Бухгалтерский учет ограничен рамками предприятия и не распространяется на личные средства его владельца. 2. допущение непрерывности деятельности организации означает, что предприятие будет работать на протяжении неопределенно- длительного периода и не имеет намерений ликвидироваться. 3. допущение последовательности применения учетной политике 4. допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности предприятия. Это означает, что хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражают в том отчетном периоде, когда они были фактически совершены. Требования: 1. полноты отражения всех хозяйственных операций; 2. требование осмотрительности; 3. требование приоритета содержания перед формой; 4. требования не противоречивости; 5. требование рациональности. 6. Пользователи бухгалтерской информацией Бухгалтерская информация представляет большой интерес для широкого круга пользователей. Их можно подразделить на две группы: 1. внутренние пользователи; 2. внешние пользователи. К первой группе относятся следующие пользователи: совет директоров, менеджеры компании, руководитель структурных подразделений, мастера цехов, т.е. те лица которые имеют доступ к информации, которая ограничена рамками предприятия. Вторую группу можно разделить на 3 подгруппы: 1. пользователи с прямым финансовым интересом: инвесторы, кредитующий банк и т.д; 2. пользователи с косвенным финансовым интересом: налоговая служба, кредиторы, дилеры, брокеры, заказчики, подрядчики и обслуживающие банки; 3. не имеющие ни какого интереса: аудиторы, статистическое управление, арбитраж. Вопросы для самоконтроля и собеседования 1. Дайте определение хозяйственному учету. 2. Что собой представляет статистический учет? 3. Что собой представляет оперативно-технический учет? 4. Дайте определение бухгалтерскому учету. 5. Каковы связи между различными видами хозяйственного учета? 6. Почему бухгалтерский учет относится к основным функциям управления? Дайте обоснование. 7. Какие вы еще знаете основные функции управления? 8. Что означает непрерывность бухгалтерского учета? 9. Что означает «сплошной» бухгалтерский учет? 10. Каким должен быть бухгалтерский учет? 11. Что означает взаимосвязанная регистрация хозяйственных фактов? 12. Когда зародился бухгалтерский учет как экономическая наука? 13. Дайте обоснование контрольной функции бухгалтерского учета? 14. Какие предпосылки необходимы для реализации контрольной функции бухгалтерского учета? 15. Как увязываются контрольная функция бухгалтерского учета и аудиторская проверка деятельности предприятия? 16. Дайте обоснование функции бухгалтерского учета, обеспечивающей сохранность собственности. 17. Дайте обоснование информационной функции бухгалтерского учета. 18. Какие требования предъявляются к информационной функции учета в условиях формирования рыночной экономики? 19. Дайте обоснование функции обратной связи бухгалтерского учета. 20. Раскройте, что способствует усилению функции обратной связи бухгалтерского учета в современных условиях. 21. Почему функция обратной связи свойственна только системе бухгалтерского учета? 22. Дайте обоснование аналитической функции бухгалтерского учета. 23. Что способствует усилению аналитической функции бухгалтерского учета. Тема №2 Предмет и методология бухгалтерского учета 1. Общие понятия о предмете бухгалтерского учета и его объектах. 2. Классификация имущества предприятия. 3. Классификация источников предприятия. 4. Понятия о хозяйственных процессах и хозяйственных операциях. 5. Методологическая основа бухгалтерского учета. 1. Общие понятия о предмете бухгалтерского учета и его объектах Все экономические науки, в том числе и бухгалтерский учет, изучают производственные отношения. Каждая экономическая наука конкретизирует тот раздел производственных отношений которым является его предмет. Для бухгалтерского учета характерно обобщение информации в стоимостных показателях. Основными объекта бухгалтерского учета являются: средства предприятия, источники их формирования и хозяйственные процессы. Средства предприятия- это экономические ресурсы, имущества или активы, которые являются собственностью предприятия или на правовой основе принадлежат данному предприятию. Все средства предприятия формируются за счет разнообразных источников, которые в свою очередь могут быть привлечены из вне, либо быть собственными. Предметом бухгалтерского учета в обобщенном виде является хозяйственная деятельность организации, которая, в свою очередь, складывается из конкретных объектов бухгалтерского учета, к которым относятся: 1. имущество организации (активы); 2. источники образования этого имущества (пассивы); 3. процессы, происходящие в хозяйственной деятельности организации и выражающиеся в конкретных хозяйственных операциях. В настоящее время в национальном учете не определены такие базовые понятия, как «активы» и «пассивы». Имущество организации (активы) – это ресурсы (совокупность материальных и денежных ценностей, а также юридические отношения с другими организациями и лицами, т.е. права), контролируемые организацией в результате событий прошлых периодов, от которых организация ожидает экономической выгоды в будущем. Будущая экономическая выгода, заключенная в активе, - это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств организации. Источники формирования активов (имущества) организации можно разделить на внутренние(собственные) и внешние(заемные). Соотношение собственных и заемных финансовых ресурсов определяет структуру финансов предприятия. 2. Классификация имущества предприятия Для нормального функционирования предприятия ему необходимы различные ценности, их следует называть средствами либо имуществом. К средствам относятся только те ценности, которые находятся в собственности предприятия, либо на правовой основе принадлежат предприятию и подлежат обязательному контролю. Средства Нематериальные активы – это активы предприятия которые не обладают материально-вещественной структурой, физической природой, срок их использования превышает 1 год, они должны в будущем приносить экономическую выгоду, должны выделяться из другого имущества и не должны быть подвергнуты последующей продажи. Например: деловая репутация, патенты, торговая марка, брокерское место на товарной бирже. Основные средства – это средства труда, которые: 1. участвуют при производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд; 2. имеют срок полезности, который превышает 1 год (например: здание, оборудование, транспорт и т.д.); 3. не предполагается последующей продажи данных объектов; 4. приносят экономические выгоды в будущем; 5. переносят свою стоимость частями, в виде амортизационных отчислений на готовую продукцию. Долгосрочные финансовые вложения: 1. вложения в ценные бумаги ( срок больше 1года); 2. вложения в облигации (срок больше 1 года); 3. вложения в уставный капитал другой организации. Вложения во внеоборотные активы: 1. вложения в строительство; 2. вложения в объекты нематериального характера; 3. вложения в объекты основных средств. Оборотные активы как правило потребляются в течении одного периода производственного процесса. В ходе потребления они видоизменяют свою форму, а также содержание и свою стоимость переносят полностью на вновь производимый продукт. К оборотным средствам относятся: 1. материалы (основные и вспомогательные); 2. сырье; 3. полуфабрикаты; 4. комплектующие изделия; сразу переносят 5. топливо; стоимость на 6. тара и тара материалы; готовую 7. инвентарь и хозяйственные принадлежности; продукцию. 8. спецодежда; и т.д. 9. не завершенное производство; переносят 10. готовая продукция которая используется на предприятии; стоимость 11. расходы будущих периодов. по частям. Фонды обращения- это предметы обращения: денежные средства, обязательства в плане дебиторской задолженности, а также юридических и физических лиц данному предприятию. К фондам обращения относят: 1. готовую продукцию предприятия для продажи; 2. товары отгруженные; 3. денежные средства ( касса, расчетный счет, валютный счет, а также специальные счета в банке); 4. дебиторская задолженность (задолженность подотчетных лиц, задолженность покупателей и заказчиков и т.д.) 4. Классификация источников предприятия. Источники образования имущества (пассивы) в организациях представлены обязательствами и капиталом. Обязательство – это задолженность организации, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из организации ресурсов (активов). Обязательства возникают в результате операций и других событий прошлых периодов. Например, приобретение запасов и пользование услугами ведет к возникновению кредиторской задолженности, т. е. задолженности данной организации другим юридическим или физическим лицам (если не произведена предоплата или оплата при доставке). Получение банковского кредита ведет к возникновению обязательства его вернуть. Обязательства могут быть юридически обязательными, как следствие юридически обязательного договора или законодательного требования (например, суммы, выплачиваемые за приобретенные запасы и полученные услуги). Капитал подразделяется на следующие составляющие: уставный (складочный), резервный (формируемый за счет прибыли) и добавочный. Целевое финансирование подразделяется на две составляюшие: а)возвратная основа, тогда это заемные источники; б) безвозвратная основа-это собственные источники. Прибыль делится на: а) прибыль отчетного периода; б) прибыль прошлых лет; в)нераспределенная прибыль. Фонды и резервы – организации самостоятельно могут создавать фонды и резервы (Например: резерв на предстоящую оплату отпусков). Кредиторская задолженность существует по товарным и не товарным операциям: - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные товарно-материальные ценности. - задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которым предприятие выдало собственные векселя. - задолженность по авансам. - и прочее. Кредиты и займы. Кредит – это взаимоотношения юридических либо физических лиц с кредитующей организацией, т.е. с банком или организацией, у которой есть лицензия ЦБРФ. Кредиты предоставляются на основании грамотно составленного договора в котором указаны: срок кредита, потребитель, процентная ставка, условия возвратности и платности и т. д. Различают банковский кредит и коммерческий(товарный) кредит. Займы предоставляются не кредитными учреждениями, на определенный срок, при условии возвратности и платности. Обязательства по распределению: 1. задолженность работникам по заработной плате; 2. задолженность по начисленным и не выплаченным дивидендам; 3. задолженность внебюджетным фондам. 4. задолженность по налогам и сборам. Пример классификации: 1) брокерское место на товарной бирже- нематериальные активы; 2)задолженность подотчетных лиц- фонды обращения; 3)прибыль прошлых лет- собственные источники, прибыль; 4) задолженность Иванову по заработной плате- обязательства по распределению; 5)деньги в кассе- фонды обращения. Хозяйственные операции характеризуют отдельные хозяйственные действия (события), вызывающие изменения в составе, размещении имущества и источниках его образования. При этом хозяйственные операции могут затрагивать: • только имущество организации; • только источники его образования; • одновременно и имущество, и его источники. 4. Понятия о хозяйственных процессах и хозяйственных операциях В состав предмета бухгалтерского учета включаются хозяйственные процессы. Количество процессов и их виды зависят от деятельности предприятия. Организации, которые осуществляют выпуск продукции рассматривает 3 хозяйственных процесса: 1. снабжение; 2. производство; 3. сбыт. По международным стандартам различают 3процесса: 1. процесс производства, он включает 3 момента: а) фактическое потребление материальных ресурсов труда, имущества и денежных ресурсов. б) выпуск готовой продукции, оказание услуг, выполнение работ. в) восстановление основных производственных фондов. 2. процесс распределения: а) распределение созданного продукта б) распределение прибыли в) перераспределение средств внутри данного субъекта 3. процесс обмена: а) товарное обращение, включающее снабжения, заготовку, отгрузку и реализацию. б) денежное обращение, включающее финансовые отношения, а также кредитные отношения. Каждая хозяйственная операция осуществляющаяся на предприятии влияет и изменяет хозяйственный процесс. Хозяйственная операция- это факт хозяйственной жизни, оказывающий влияние на финансовые показатели прибыли, также это целенаправленный элемент хозяйственного процесса. Каждая хозяйственная операция должна быть документально оформлена, либо в момент совершения, либо после, также она должна иметь денежную оценку, должна носить завершающий характер, т.е. после ее завершения должны быть зафиксированы изменения в актив предприятия и в источники их образования. 5. Методологическая основа бухгалтерского учета Под методом бухгалтерского учета понимается совокупность способов, при помощи которых отражаются, исследуются и контролируются ее объекты. В бухгалтерском учете выделяют следующие способы, которые принято называть элементами: 1) элементы связанные с функцией бухгалтерского наблюдения- документация, инвентаризация. Документация- это способ первичного отражения влияния совершившихся хозяйственных операций на состояние объекта бухгалтерского учета, она осуществляется путем выписки документов. Документ- это письменное разрешение на совершение операции или письменное подтверждение свершившейся хозяйственной операции. Инвентаризация- это способ контроля за сохранностью средств и уточнений показателей текущего бухгалтерского учета. Целью инвентаризации является сапоставление данных фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета. 2) Элементы связанные с функцией бухгалтерского измерения. Стоймостная оценка- это способ выражения объектов бухгалтерского учета в едином денежном измерителе. Калькуляция- это исчисление себестоимости единицы продукции на основе учета. 3) Элементы связанные с функцией группировки объектов бухгалтерского учета. Бухгалтерский счет- это способ экономической группировки и текущего отражения изменений, происходящих в отдельных объектах учета. Счета открываются на все виды имущества, т.е. на активы, а также на источники, т.е. на пассивы. Счета бывают активные, пассивные активно-пассивные. Способ двойной записи- это способ отражения хозяйственной операции в системе бухгалтерских счетов, каждая операция затрагивает не менее двух бухгалтерских счетов и отражается в дебете одного и в кредите другого счета в одной и той же сумме. Пример: В кассу поступили денежные средства с расчетного счета, в сумме 100 тыс. руб. Д50 К51 4) Элементы связанные с обобщением данных бухгалтерского учета за отчетный период. Бухгалтерский баланс – это отчетный документ, отражающий в денежной оценке все виды имущества, находящегося в распоряжении предприятия, а также источники его формирования на определенную дату. В бухгалтерском учете всегда должны выполняться следующие условия или равенство: Актив=Обязательства +Капитал Актив=Пассив. Бухгалтерская отчетность – это совокупность показателей, характеризующих финансово- хозяйственную деятельность предприятия. Вопросы для самоконтроля и собеседования 1. Кто обязан вести бухгалтерский учет? 2. Что является предметом бухгалтерского учета? 3. Что является объектом бухгалтерского учета? 4. Раскройте прием документации. 5. Что представляет собой инвентаризация? 6. Дайте определение приему «бухгалтерский баланс» 7. В чем сущность приема системы счетов бухгалтерского учета и двойной записи? 8. Что представляет собой оценка и калькуляция себестоимости продукции? 9. Что представляет собой отчетность предприятия? Тема № 3 Бухгалтерский баланс, счета и двойная запись. 1. Бухгалтерский баланс, его строение и значение. 2. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. 3. Счета бухгалтерского учета, их назначение и строение. 4. Двойная запись и ее обоснование. 5. Классификация счетов бухгалтерского учета. 6. План счетов бухгалтерского учета. 7. Счета синтетического и аналитического учета и их взаимосвязь. 8. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета. 1. Бухгалтерский баланс, его строение и значение Термин баланс широко известен специалистам в области учета, анализа и аудита. Применяется он в качестве символа равновесия. В экономике применяют различные виды баланса, такие как бухгалтерский баланс, баланс денежных средств, материальный баланс, баланс денежных доходов и расходов и т.д. Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово- имущественное положение экономического субъекта. Обобщение достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения. Бухгалтерский баланс сравнивается с моментальным снимком финансового состояния предприятия, в котором находят отражения два равновеликих изображения: 1. то, чем предприятие располагает; 2. за счет каких источников появилось данное имущество. При построении баланса должны быть учтены требования следующих принципов: 1. принцип денежного выражения: все активы и пассивы выражены в едином денежном измерителе. 2. принцип обособленного предприятия: в балансе отражены средства, которые непосредственно относятся к данному предприятию, т.е. принадлежат ему на правах собственности и никоем образом не отражаются средства владельца предприятия. 3. принцип действующего предприятия: не определен срок действия предприятия. 4. принцип учетов по себестоимости: активы предприятия в балансе отражены по тем суммам, которые фактически уплачены, а не по действующей рыночной цене. 5. требование двойственности: левая сторона баланса, т.е актив равна правой стороне баланса, т.е пассиву. В бухгалтерском учете существует множество видов бухгалтерских балансов, которые отличаются в зависимости от цели их составления. a) По времени составления: вступительный, текущий, санируемый, ликвидационный, разъединительный, объединительный. b) По объему информации: единичный, консолидированный. c) По способу очистки: Брутто ( грязный), Нетто (чистый). Бухгалтерский баланс – это отчетный документ отражающий в денежной оценке все виды средств, находящихся в распоряжении предприятия, по состоянию на определенную дату в двух разделах. Совершаемые хозяйственные операции учитываются бухгалтерией, оформляются специальными соответствующими документами, которые поступая в бухгалтерию проверяются и обрабатываются, после чего протаксированные (перемножение количественных показателей в денежную оценку), записывают в учетные регистры. Итоговые показатели учетных регистров являются основанием для составления отчетности, в том числе и бухгалтерский баланс. Основным элементом бухгалтерского баланса считается балансовая строка или статья. Балансовая статья отражает состояние определенного вида имущества или источника. Статьи объединяют в группы, а группы объединяют в разделы. Такое объединение происходит в соответствии с экономическим содержанием самих статей. В РФ применяют горизонтальную форму баланса. В активе баланса 2 раздела, в пассиве 3 раздела . Актив. Пассив. I Внеоборотные активы. III Капитал и резервы II Оборотные активы. IV долгосрочные обязательства. V краткосрочные обязательства. Классификация балансов 1.1 Инвентарный баланс I. По источникам 1.2. Книжный баланс 1.3. Актуальный баланс 2.1. Вступительный баланс 2.2. Промежуточный баланс III. По срокам 2.3. Ликвидационный баланс 2.4. Разъединительный баланс 2.5. Объединительный баланс 3.1 Самостоятельный баланс 3.2 Отдельный баланс IV. По объекту 3.3 Сводный баланс 3.4 Консолидированный баланс 3.5 Единичный баланс 4.1 Баланс НЕТТО V. По полноте 4.2 Баланс БРУТТО 1.1 Вертикальный баланс I. По форме 5.2 Горизонтальный баланс 6.1 Реформированный баланс II. По реформированию II.2 Не реформированный баланс 7.1 Пробный баланс III. По содержанию 7.2 Сальдовый баланс 7.3 Оборотный баланс 8.1 Двухсторонний баланс 8.2 Односторонний баланс IV. По формату 8.3 Разделенный баланс 8.4 Сводный баланс 8.5 Шахматный баланс 9.1 Провизорный баланс V. По времени 9.2 Перспективный баланс 9.3 Директивный баланс 10.1 Статический баланс VI. По видам VI.2 Динамический баланс 2. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. Происходящие на предприятии хозяйственные операции изменяют данные бухгалтерского баланса. Баланс отражает состояние имущества, а также источников образования данного имущества на определенную дату. На предприятии происходят разнообразные процессы, которые влияют на имущество и источники предприятия, следовательно, его изменяя. Но какие хозяйственные операции не происходили бы на предприятии, они не изменяют итог баланса, т.е всегда остается равенство : Актив=Пассив. Рассмотрим несколько хозяйственных операций, которые влияют на бухгалтерский баланс. 1. По платежным документам. Полученные денежные средства с расчетного счета в кассу, сумма= 15000руб. А) расчетный счет (51) А-15000 Б) касса (50) А+15000 А+х-х=П Это I тип изменения в балансе. Валюта баланса при первом типе не изменяется. 1. Удержен налог на доходы физических лиц из заработной платы Иванова . Сумма=1300 руб. А) задолженность перед бюджетом (68) П+1300 Б) задолженность по заработной плате (70) П-1300 П+х-х=А Это II тип изменения в балансе. Валюта баланса при втором типе не изменяется. 2. Поступили комплектующие изделия от поставщиков. Сумма=10000руб. А) материалы (10) А+10000 Б) задолженность перед поставщиком (60) П+10000 А+х=П=х Это III тип изменения в балансе ( он увеличивает валюту баланса) 3. С расчетного счета перечислены денежные средства банку по краткосрочной ссуде . Сумма=52000 руб. А) расчетный счет (51) А-52000 Б) задолженность перед банком (66) П-52000 А-х=П-х Это тип изменения баланса. (он уменьшает валюту баланса). Пример: Определить к какому типу относится хозяйственная операция. 1. За счет средств нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал. Сумма 2500. А ) нераспределенная прибыль П-2500 Б ) резервный капитал П+2500 П-2500+2500=А II тип изменения 2. Оплачен счет поставщика безналичным путем. Сумма= 2000руб. А )расчетный счет А-2000 Б ) задолженность перед поставщиком П-2000 А-2000=П-2000 IV тип изменения баланса. 3. Открыт аккредитив за счет собственных средств предприятия. Сумма=2100 А ) спец счет в банке А+2100 Б) рассчетный счет А-2100 А+2100-2100=П I тип изменения баланса. 3. Счета бухгалтерского учета, их назначение и строение Бухгалтерский баланс дает обобщенные сведения о состоянии средств предприятия и источников их формирования на момент составления. Однако для управления предприятием данных баланса недостаточно, поэтому необходимы ежедневные данные происходящие в составе имущества и источников и такие данные фиксируются на бухгалтерских счетах. Бухгалтерские счета открываются, как правило, на основании статей бухгалтерского баланса и поэтому имеют такие же названия. Графически, т.е. на бумаге счет представляет двухстороннюю таблицу. Д Актив К Д Пассив К С1 С1 «+» «-» «-» «+» ДО КО ДО КО С2 С2 Счета, где отражается имущество- это активные счета. Счета, где отражаются источники- это пассивные счета. При открытии счета в него записывают начальный остаток, т.е начальное сальдо. В активных счетах сальдо всегда проставляется по дебету, а в пассивных счетах по кредиту. Операции вызывающие увеличения имущества записываются в дебет, соответственно операции уменьшающие величину имущества записывают в кредит- это в активных счетах. Операции, которые приводят к увеличению состава источника, записывают по кредиту, а операции уменьшающие величину источника записывают по дебету. После записей всех операций на счетах в каждом счете подписывают дебетовый и кредитовый обороты. Дебетовый оборот активного счета равен сумме всех хозяйственных операций без начального остатка. Кредитовый оборот- это сумма всех операций, которые прошли по кредиту. Кредитовый оборот в пассивном счете- это сумма всех операций по кредиту без учета начального сальдо. Дебетовый оборот пассивного счета - это сумма всех хозяйственных операций по дебету. После подсчета оборотов , в счетах считают конечное сальдо. С(кон)=С(нач)+ДО-КО Активный счет С(кон)=С(нач)+КО-ДО Пассивный счет Пример: В кассу поступило с расчетного счета 5000 руб. Сумма=50000. Д 50 К С1=50000 5000 ДО=5000 КО=0 С2=55000 В российской практике, в соответствии с планом счетов, применяется активно- пассивные счета, например 76 (расчеты с разными дебиторами и кредиторами) и 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками). Эти счета имеют смешанный характер и по ним исчисляется два сальдо. Д 76 (К) К Д 76(Д) К С1 С1 Кредиторы дебиторы. В таких бухгалтерских счетах следует вести аналитический учет. По мимо таких счетов в бухгалтерской практике применяются операционные счета, которые сальдо не имеют. По этим бухгалтерским счетам в течении учетного периода собирают определенные расходы, которые в конце учетного периода распределяются пропорционально в избранной базе и в полном объеме списывают по направлении. Например: 25 (общепроизводственные расходы), 26 (общехозяйственные расходы)- это счета бессальдовые . 4. Двойная запись и ее обоснование Хозяйственные операции подлежащие учету в бухгалтерии затрагивают две балансовые статьи, а следовательно, отражаются на двух бухгалтерских счетах, в дебете одного и кредите другого счета, в одной и той же сумме. Такой способ фиксирования операций на счетах принято называть способом двойной записи. Основанием наличия двойной записи является структура баланса, структура счетов, а также различие назначении дебета и кредита активных и пассивных счетов. Двойная запись имеет экономическое значение, т.к. она отражает экономическую взаимосвязь отдельных хозяйственных операций. Пример: Выписка с расчетного счета. На основании выписки зачислены денежные средства на расчетный счет. А ) от организации сторонней Д51 К76 Б) из банка. Д51 К66 Двойная запись имеет контрольное значение, оно заключается в следующем, общий итог всех операций, отраженных в счетах по дебету, должен быть равен итогу операций прошедших по кредиту. Счета взаимосвязанные одной операций называются корреспондирующими счетами, а связь между ними называется корреспонденцией. Процедура отражения на счетах суммы производственной операции называется бухгалтерской проводкой либо бухгалтерской записью. Бухгалтерские записи бывают простые, а также сложные. Простые- это те, где находят отражение только 2 бухгалтерских счета. Пример: С расчетного счета поступили денежные средства, в кассу. Сумма= 10000руб. Д50 К51 А сложная- это та, где корреспондируют несколько бухгалтерских счетов. Пример: На основании выписки с расчетного счета перечислены денежные средства. Сумма=200000 руб. А) банку 80000руб Д66,67 К51 Б) акционерному обществу «Луч» 30000руб Д60 К51 В)в бюджет 20000руб Д68 К51 Г)страховой компании 70000руб Д76/1 К51 Запись операций в бухгалтерских счетах называется разноской по счетам или систематической записью. С ее помощью хозяйственные операции, в определенном порядке, систематизируются, т.е. группируются. Отражение бухгалтерских операций в календарной последовательности называется хронологической записью. Хронологическая запись осуществляется в специальных ведомостях либо в журналах, которым присуще название регистрационные. При хронологической записи не производится группировка операций по однородным объектам учета, а служит для контроля за полнотой регистрации операций. Пример: Регистрационный журнал швейного предприятия за октябрь 2004г. № п/п Дата Документ и хозяйственная операция Сумма в руб. Корреспонденция Д К 1 18.10 Платежное требование, поручение №415, приходный ордер №243 Приняты на склад и оприходованы поступление от АО «Труд»: А)батист 1200м, по цене 6.50к за1м Б)ситец 2000м, по цене 4р 80к за 1м 7800 9600 10А+ 60П+ Итого 17400 2 20.10 Карта раскроя №72 Отпущено со склада для изготовления женского платья А)батист 100м, по цене 6р50к Б)ситец 180м, по цене 4р80к 6050 864 20А+ 10А- итого 1514 3 24.10 Карта раскроя №73 Отпущено со склада 40м ситца по цене 4р80к 192 20А+ 10А- итого 192 4 25.10 платежное требование, поручение №700 поступило от московской фабрики «Измайловская»ситец, по цене 4р80к 3360 10А+ 60П+ итого 3360 5 27.10 выписка банка с расчетного счета. Оплачены счета: А)АО «Труд» Б)московской фабрики «Измайловская» 15540 4460 60П- 51А- итого 20000 5. Классификация счетов бухгалтерского учета Для отражения хозяйственных операций на предприятиях применяют бухгалтерские счета, которые находят отражения в документе третьего уровня- в плане счетов. При помощи них на предприятии получают необходимую информацию о финансово- хозяйственной деятельности, об активах, а также источниках образования. Счета, применяемые для учета финансово- хозяйственной деятельности организации, классифицируют по различным признакам: 1. Прежде всего их классифицируют по отражению величины состояния средств в балансе. Согласно данного признака, счета подразделяются на: a) балансовые (те счета, по которым в балансе отражены начальные и конечные остатки) b) забалансовые счета (те счета, по которым учитывают состояние средства, источников и обязательств, не принадлежащих предприятию, либо в силу сложившихся обстоятельств, данная информация не фиксируется на балансовых счетах. Забалансовые счета не имеют остатков) Например: износ основных средств, счет 010 2. В основу классификации счетов по экономическому содержанию, лежит классификация по их объектам. Классификация счетов по экономическому содержанию Счета 1. Счета имущества 04 (АМА) 01,03,07,08 (ОС) ,58 (ФВ) 10,11,15,16 (Материалы) 43,41,45 (готовая продукция) 62,76 (Д),71,73,75 (средства в расчетах) 2.счета источников 80,82,83 (счета капитала) 86 (резерв),96 84,98,99(счета не распределенной прибыли) 66,67( счета кредитов и займов) 60,70,68,69,76(К),75 (источники в расчетах). 3.счета хозяйственных процессов Процесс снабжения: 15,16 Процесс производства:20,23,25,26,28,29,97. 3. Классификация счетов по структуре и назначения. Классификация счетов по структуре раскрывает строение счетов, а также необходимость применения метода двойной записи. Классификация счетов по структуре Счета 1.основные 1)Инвентарные счета (в любой момент можем проверить наличие путем инвентаризации)01,03,04,07,10,11,41,43 2)Денежные счета (эти счета всегда активные):50,51,52,55,57,58. 3)Расчетные счета:73 (только активный),60 (активно-пассивный), 62,75,76 (больше всего пассивные),68 (только пассивный),69,70 (пассивные) 4)Фондовые счета: 66,67,80,82,83,86 (все счета пассивные). 2.регулирующие 1)Дополняющие счета:16 (активно- пассивный)-положительная разница увеличивает стоимость материальных ценностей, а если отрицательная, то она уменьшает стоимость материальных ценностей. 2)Контрарные: контр- активные, т.е. всегда пассивные 02,05,42,59, контр- пассивные, т.е. всегда активные 98,97. 3.операционные 1)Калькуляционные (все счета активные): 20,23,28,29,21. 2)Собирательно-распределительные счета- это счета всегда активные:25,26 (нет сальдо),44 3)Бюджетно- распределительные:96,97,98 4)Счета сопоставляющие (финансово- результативные):40( сальдо не имеет, списывают на 90),46,90,91,99( активно- пассивный) Основные счета применяются для контроля за наличием и движением имущества по составу и по источникам его образования. Основными они являются потому, что учитываемые объекты служат основой для хозяйственной деятельности предприятия. Основные активные счета применяются для контроля за основными средствами, за нематериальными активами, за материально- промышленными запасами, за денежными средствами, а также за дебиторской задолженностью. Основные пассивные счета применяются для учета капитала, целевого финансирования, кредитов и займов, обязательств по распределению и т.д. Регулирующие счета не имеют самостоятельного значения, они открываются только в дополнение основного счета. Они предназначены для уточнения оценки объектов на основных бухгалтерских счетах. Контрарные счета используются в зависимости от специального назначения, т.е. либо счет контр- активный либо контр- пассивный. Контр- активные счета предназначены для уточнения стоимостной оценки основных активных счетов. Здесь участвуют два счета: один основной, а второй регулирующий. Основной это активный, регулирующий это пассивный. Пример: С1(01)=100тыс.руб С1(02)-25тыс.руб С1(01)=75тыс.руб Контр- пассивный счет предназначен для уточнения сумм источников имущества, учитываемых на пассивных счетах. Остаток по контр- пассивному счету уменьшает размер источника основного счета. Дополняющие счета, в отличие от контрарных, не уменьшают, а наоборот увеличивают на сумму своего остатка. Остаток имущества на основных счетах. Пример: Покупательная стоимость сырья и материалов, имеющихся в наличии на предприятии, составляет 15 тыс. руб., а транспортные расходы- 900руб. Д 15 К Д 16 К 15000 900 Следовательно фактическая себестоимость сырья и материалов составила 15900. Операционные счета: На калькуляционных отражают прямые затраты, которые учитываются при составлении калькуляционных расчетов для определения фактической себестоимости конкретных видов продукции. Д Калькуляционный Счет К Н.С. остаток незавершенного производства на начало отчетного периода. Оборот- это затраты отчетного Оборот-это норматив либо себестоимость периода на производство произведенной продукции продукции Разница между фактической и КС. Остаток незавершенного нормативной себестоимости или Производства на конец отчетного учетными ценами. Периода. Пример: 1) начислена амортизация по основным средствам, которые используются в производстве. Д20 К02 2) отпущены материалы в основное производство Д20 К10 3) начислена зарплата рабочим основного производства Д20 К70 Собирательно- распределительные счета, используются для учета расходов, которые в момент их совершения невозможно отнести сразу на определенную производственную продукцию. В конце месяца эти расходы относят на конкретный вид продукции в соответствии с принятой методикой. Пример: 25 -общепроизводственные расходы, связанные с обслуживанием основного и вспомогательного производства, т.е. расходы могут быть: 1)расходы по содержанию машин и оборудования Д25 К60 2)амортизационные отчисления по оборудованию и по машинам Д25 К02 3)расходы по страхованию производственного имущества Д25 К76/2 4)оплата труда производственного персонала Д25 К70. В конце отчетного периода счет 25 закрывается Д20 К25 Аналитические операции могут быть зафиксированы по дебиту счета 26. Бюджетно- распределительные счета предназначены для распределения расходов между отдельными отчетными периодами, они подразделяются на активные и на пассивные. Примером активного является счет 97, он учитывает расходы производственные в данном отчетном периоде, но относится к будущим отчетным периодам. Пример: 1)Производственное освоение новых технологий на предприятии Д97 К70,69,10,76и т.д. 2)Осуществляется подписка на газеты и журналы Д97 К76 3)Начислена арендная плата авансом Д97 К76. Счета сопоставляющие производят две оценки и выявляют финансовый результат хозяйственной операции. Пример: Д 90 К 2)себестоимость 1)выручка 3)НДС 4)акциз ДО КО А ) Прибыль Д90/9 К99 Б)Убыток Д99 К 90/9 По Д99 отражаются убытки и расходы, а по К99- прибыль и доходы. Сопоставление дебиторского и кредиторского оборотов за отчетный промежуток времени показывает конечный финансовый результат. В бухгалтерском учете, на ряду с балансовыми счета, имеют место забалансовые счета. Забалансовые счета- это счета , которые не находят отражения в балансе. Отдельные предприятия не уделяют внимания таким счетам, что в результате приводит к негативным моментам. За балансом может содержаться информация следующего характера: 1) информация об арендных основных средствах 2) о материалах, которые в собственности предприятия не находятся, но хранятся на этом предприятии. 3) Материалы, которые принимаются для переработки и прочее. К забалансовым счетам относятся: 001,002,003,004 и т. д Основные задачи забалансовых счетов: 1. обеспечение контроля за использованием материальных ценностей не принадлежащих предприятию 2. своевременное документальное оформление на поступление и выбытие. 3. всесторонняя и полная информация по сданным счетам для нужд управления. Структура забалансового счета: Д Забалансовый счет К Остаток ценностей не принадлежащих предприятию Оборот- оприходованные Оборот- списание ценностей ценностей, не принадле- не принадлежащих предприятию жащих предприятию (в течении отчетного периода) ( в отчетном периоде) Остаток ценностей не принадлежащих предприятию 6. План счетов бухгалтерского учета Утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от от 18.09.2006 N 115н) В результате интенсивной работе по унификации бухгалтерского учета, все предприятия, объединения, организационно- правовые структуры и т.д., применяют план счетов бухгалтерского учета. План счетов- это систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета, в нем приведены наименования и коды систематических счетов ( счета первого порядка) и субсчетов (счета второго порядка). Субсчета предусмотренные планом счетом могут объединятся, дополняться и исключаться. В плане счетов для всех предприятий применяется 99 счетов, но не всегда предприятия используют все эти счета. Они могут использовать только те счета, которые им необходимы, в этом случае решение принимает бухгалтер. Достоинства плана счетов: 1. Он является единым для всех предприятий, независимо от формы собственности 2. Существенно размеряет самостоятельность предприятий в выборе форм и методов учета, а также помогает принимать правильные решения для осуществления финансово- хозяйственной деятельности. 3. Создает благоприятную основу для перехода предприятия к международному учету. В России, Франции, Германии, а также в ряде других стран используют единые, унифицированные, национальные планы счетов. В США, Великобритании и других странах при разработки планов применяют другие подходы, т.е. каждое предприятие имеет право создавать или использовать конкретный, счетный план, собственно разработанный. ┌──────────────────────────────┬─────┬───────────────────────────┐ │ Наименование счета │Номер│ Номер и наименование │ │ │счета│ субсчета │ ├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├──────────────────────────────┴─────┴───────────────────────────┤ │ Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │Основные средства │ 01 │По видам основных средств │ │ │ │ │ │Амортизация основных средств │ 02 │ │ │ │ │ │ │Доходные вложения в│ 03 │По видам материальных │ │материальные ценности │ │ценностей │ │ │ │ │ │Нематериальные активы │ 04 │По видам нематериальных│ │ │ │активов и по расходам на│ │ │ │научно-исследовательские, │ │ │ │опытно-конструкторские и│ │ │ │технологические работы │ │Амортизация нематериальных│ 05 │ │ │активов │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 06 │ │ │ │ │ │ │Оборудование к установке │ 07 │ │ │ │ │ │ │Вложения во внеоборотные│ 08 │1. Приобретение земельных│ │активы │ │участков │ │ │ │2. Приобретение объектов│ │ │ │природопользования │ │ │ │3. Строительство объектов│ │ │ │основных средств │ │ │ │4. Приобретение объектов│ │ │ │основных средств │ │ │ │5. Приобретение│ │ │ │нематериальных активов │ │ │ │6. Перевод молодняка│ │ │ │животных в основное стадо │ │ │ │7. Приобретение взрослых│ │ │ │животных │ │ │ │8. Выполнение │ │ │ │научно-исследовательских, │ │ │ │опытно-конструкторских и│ │ │ │технологических работ │ │Отложенные налоговые активы │ 09 │ │ │ │ │ Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ │ │ │ │Материалы │ 10 │1. Сырье и материалы │ │ │ │2. Покупные полуфабрикаты и│ │ │ │комплектующие изделия,│ │ │ │конструкции и детали │ │ │ │3. Топливо │ │ │ │4. Тара и тарные материалы │ │ │ │5. Запасные части │ │ │ │6. Прочие материалы │ │ │ │7. Материалы, переданные в│ │ │ │переработку на сторону │ │ │ │8. Строительные материалы │ │ │ │9. Инвентарь и│ │ │ │хозяйственные │ │ │ │принадлежности │ │ │ │10. Специальная оснастка и│ │ │ │специальная одежда на│ │ │ │складе │ │ │ │11. Специальная оснастка и│ │ │ │специальная одежда в│ │ │ │эксплуатации │ │Животные на выращивании и│ 11 │ │ │откорме │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 12 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 13 │ │ │ │ │ │ │Резервы под снижение стоимости│ 14 │ │ │материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │Заготовление и приобретение│ 15 │ │ │материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │Отклонение в стоимости│ 16 │ │ │материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 17 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 18 │ │ │ │ │ │ │Налог на добавленную стоимость│ 19 │1. Налог на добавленную│ │по приобретенным ценностям │ │стоимость при приобретении│ │ │ │основных средств │ │ │ │2. Налог на добавленную│ │ │ │стоимость по приобретенным│ │ │ │нематериальным активам │ │ │ │3. Налог на добавленную│ │ │ │стоимость по приобретенным│ │ │ │материально- │ │ │ │производственным запасам │ │ │ │ Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО │ │ │ │Основное производство │ 20 │ │ │ │ │ │ │Полуфабрикаты собственного│ 21 │ │ │производства │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 22 │ │ │ │ │ │ │Вспомогательные производства │ 23 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 24 │ │ │ │ │ │ │Общепроизводственные расходы │ 25 │ │ │ │ │ │ │Общехозяйственные расходы │ 26 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 27 │ │ │ │ │ │ │Брак в производстве │ 28 │ │ │ │ │ │ │Обслуживающие производства и│ 29 │ │ │хозяйства │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 30 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 31 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 32 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 33 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 34 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 35 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 36 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 37 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 38 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 39 │ │ │ │ │ Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ │ │ │ │Выпуск продукции (работ,│ 40 │ │ │услуг) │ │ │ │ │ │ │ │Товары │ 41 │1. Товары на складах │ │ │ │2. Товары в розничной│ │ │ │торговле │ │ │ │3. Тара под товаром и│ │ │ │порожняя │ │ │ │4. Покупные изделия │ │ │ │ │ │Торговая наценка │ 42 │ │ │ │ │ │ │Готовая продукция │ 43 │ │ │ │ │ │ │Расходы на продажу │ 44 │ │ │ │ │ │ │Товары отгруженные │ 45 │ │ │ │ │ │ │Выполненные этапы по│ 46 │ │ │незавершенным работам │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 47 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 48 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 49 │ │ │ │ │ Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА │ │ │ │Касса │ 50 │1. Касса организации │ │ │ │2. Операционная касса │ │ │ │3. Денежные документы │ │ │ │ │ │Расчетные счета │ 51 │ │ │ │ │ │ │Валютные счета │ 52 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 53 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 54 │ │ │ │ │ │ │Специальные счета в банках │ 55 │1. Аккредитивы │ │ │ │2. Чековые книжки │ │ │ │3. Депозитные счета │ │ │ │ │ │..............................│ 56 │ │ │ │ │ │ │Переводы в пути │ 57 │ │ │ │ │ │ │Финансовые вложения │ 58 │1. Паи и акции │ │ │ │2. Долговые ценные бумаги │ │ │ │3. Предоставленные займы │ │ │ │4. Вклады по договору│ │ │ │простого товарищества │ │ │ │ │ │Резервы под обесценение│ 59 │ │ │финансовых вложений │ │ │ │ │ │ Раздел VI. РАСЧЕТЫ │ │ │ │Расчеты с поставщиками и│ 60 │ │ │подрядчиками │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 61 │ │ │ │ │ │ │Расчеты с покупателями и│ 62 │ │ │заказчиками │ │ │ │ │ │ │ │Резервы по сомнительным долгам│ 63 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 64 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 65 │ │ │ │ │ │ │Расчеты по краткосрочным│ 66 │По видам кредитов и займов │ │кредитам и займам │ │ │ │ │ │ │ │Расчеты по долгосрочным│ 67 │По видам кредитов и займов │ │кредитам и займам │ │ │ │ │ │ │ │Расчеты по налогам и сборам │ 68 │По видам налогов и сборов │ │ │ │ │ │Расчеты по социальному│ 69 │1. Расчеты по социальному│ │страхованию и обеспечению │ │страхованию │ │ │ │2. Расчеты по пенсионному│ │ │ │обеспечению │ │ │ │3. Расчеты по обязательному│ │ │ │медицинскому страхованию │ │ │ │ │ │Расчеты с персоналом по оплате│ 70 │ │ │труда │ │ │ │ │ │ │ │Расчеты с подотчетными лицами │ 71 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 72 │ │ │ │ │ │ │Расчеты с персоналом по│ 73 │1. Расчеты по│ │прочим операциям │ │предоставленным займам │ │ │ │2. Расчеты по возмещению│ │ │ │материального ущерба │ │ │ │ │ │..............................│ 74 │ │ │ │ │ │ │Расчеты с учредителями │ 75 │1. Расчеты по вкладам в│ │ │ │уставный (складочный)│ │ │ │капитал │ │ │ │2. Расчеты по выплате│ │ │ │доходов │ │ │ │ │ │Расчеты с разными дебиторами и│ 76 │1. Расчеты по│ │кредиторами │ │имущественному и личному│ │ │ │страхованию │ │ │ │2. Расчеты по претензиям │ │ │ │3. Расчеты по причитающимся│ │ │ │дивидендам и другим доходам│ │ │ │4. Расчеты по│ │ │ │депонированным суммам │ │ │ │ │ │Отложенные налоговые│ 77 │ │ │обязательства │ │ │ │..............................│ 78 │ │ │ │ │ │ │Внутрихозяйственные расчеты │ 79 │1. Расчеты по выделенному│ │ │ │имуществу │ │ │ │2. Расчеты по текущим│ │ │ │операциям │ │ │ │3. Расчеты по договору│ │ │ │доверительного управления│ │ │ │имуществом │ │ │ │ Раздел VII. КАПИТАЛ │ │ │ │Уставный капитал │ 80 │ │ │ │ │ │ │Собственные акции (доли) │ 81 │ │ │ │ │ │ │Резервный капитал │ 82 │ │ │ │ │ │ │Добавочный капитал │ 83 │ │ │ │ │ │ │Нераспределенная прибыль│ 84 │ │ │(непокрытый убыток) │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 85 │ │ │ │ │ │ │Целевое финансирование │ 86 │По видам финансирования │ │ │ │ │ │..............................│ 87 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 88 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 89 │ │ │ │ │ Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ │ │ │ │Продажи │ 90 │1. Выручка │ │ │ │2. Себестоимость продаж │ │ │ │3. Налог на добавленную│ │ │ │стоимость │ │ │ │4. Акцизы │ │ │ │9. Прибыль / убыток от│ │ │ │продаж │ │ │ │ │ │Прочие доходы и расходы │ 91 │1. Прочие доходы │ │ │ │2. Прочие расходы │ │ │ │9. Сальдо прочих доходов и│ │ │ │расходов │ │ │ │ │ │..............................│ 92 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 93 │ │ │ │ │ │ │Недостачи и потери от порчи│ 94 │ │ │ценностей │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 95 │ │ │ │ │ │ │Резервы предстоящих расходов │ 96 │По видам резервов │ │ │ │ │ │Расходы будущих периодов │ 97 │По видам расходов │ │ │ │ │ │Доходы будущих периодов │ 98 │1. Доходы, полученные в│ │ │ │счет будущих периодов │ │ │ │2. Безвозмездные│ │ │ │поступления │ │ │ │3. Предстоящие поступления│ │ │ │задолженности по│ │ │ │недостачам, выявленным за│ │ │ │прошлые годы │ │ │ │4. Разница между суммой,│ │ │ │подлежащей взысканию с│ │ │ │виновных лиц, и балансовой│ │ │ │стоимостью по недостачам│ │ │ │ценностей │ │ │ │ │ │Прибыли и убытки │ 99 │ │ │ │ │ Забалансовые счета │ │ │ │Арендованные основные средства│ 001 │ │ │ │ │ │ │Товарно-материальные ценности,│ 002 │ │ │принятые на ответственное│ │ │ │хранение │ │ │ │ │ │ │ │Материалы, принятые в│ 003 │ │ │переработку │ │ │ │ │ │ │ │Товары, принятые на комиссию │ 004 │ │ │ │ │ │ │Оборудование, принятое для│ 005 │ │ │монтажа │ │ │ │ │ │ │ │Бланки строгой отчетности │ 006 │ │ │ │ │ │ │Списанная в убыток│ 007 │ │ │задолженность │ │ │ │неплатежеспособных дебиторов │ │ │ │ │ │ │ │Обеспечения обязательств и│ 008 │ │ │платежей полученные │ │ │ │ │ │ │ │Обеспечения обязательств и│ 009 │ │ │платежей выданные │ │ │ │ │ │ │ │Износ основных средств │ 010 │ │ │ │ │ │ │Основные средства, сданные в│ 011 │ │ │аренду │ │ │ └──────────────────────────────┴─────┴───────────────────────────┘ 7. Счета синтетического и аналитического учета и их взаимосвязь Счета бухгалтерского учета открываемые на основании статей баланса, содержат обобщенные данные в денежном выражении о средствах предприятия и источников образования этих средств. Счета предназначенные для обобщенного учета экономически- однородных средств, источников их образования и хозяйственных процессов в денежной оценке называются синтетическими, а учет с их помощью, называется синтетическим учетом. Для управления предприятием, для контроля за наличием имущества, для контроля за отслеживания расчетов, также для проведения анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия, данных синтетических счетов недостаточно, поэтому в организациях применяют аналитический учет. Данный вид учета помогает детализировать сведения по конкретным синтетическим счетам. Счета, детализирующие содержание синтетических счетов, называются аналитическими, а учет с их помощью аналитическим учетом. Пример: Швейная фабрика Бухгалтерская служба Бухгалтерские счета синтетический счет Отдельные счета имеют счета второго порядка, которые называются субсчетами, они производят, при необходимости, дополнительную группировку аналитических счетов в пределах синтетических, с целью получения обобщенных показателей по группе аналитических счетов в пределах синтетических. Данные субсчетов используются для оперативного учета, а также экономического анализа. Субсчета являются промежуточными счетами между аналитическими и синтетическими счетами, предназначенными для дополнительной группировки аналитических счетов. Учет в них ведется в натуральных и денежных измерителях. Пример: Задолженность перед поставщиком и подрядчиком=600 000руб. А) АО «Луч» 100 000 руб. Б)ООО «Интур» 200 000 руб. В)ЗАО «Инвест» 120 000 руб. Г) коммерческая страховая компания «Х»140 000руб. Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, по отдельным видам имущества и операциям, выражаются натуральными, денежными и трудовыми измерителями. Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь: 1. Сальдо начальное синтетического счета= сумме начальных остатков счета аналитического, открытых к данному синтетическому (аналогично на сальдо конечное) 2. Если операция в счете синтетического прошла по дебету, то в счете аналитическом, открытом к данному синтетическому, она пройдет по дебету ( аналогично по кредиту) 3. Дебетовый оборот счета синтетического равен сумму дебетовых оборотов счетов аналитических, открытых к данному синтетическому. (Аналогично с КО) 4. В счете синтетическом операция может быть отражена общей суммой, в то время как в счетах аналитических, открытых к данному синтетическому, она приходится частичной суммой. Счета аналитического учета. К счету 10 Д Батист К Дата Основание записи Кол-во Сумма В руб Дата Основание записи Кол-во Сумма В руб 1.10 сальдо 50 325 18.10 платежное требование 1200м 7800 20.10 Карта раскроя 100 6050 31.10 Оборот 1200 7800 31.10 оборот 100 6050 31.10 Сальдо 1150 7475 Д Ситец К 1.10 Сальдо 400 1920 18.10 25.10 Платежное требование Платежное требование 2000 700 9600 3360 20.10 24.10 Карта раскроя Карта раскроя 180 40 864 192 31.10 Оборот 2700 12960 31.10 оборот 220 1056 3.10 сальдо 2880 13824 8. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета Одним из средств в проверки и обобщения учетной документации являются оборотные ведомости. Оборотные ведомости составляются по счетам синтетического и аналитического учета, причем оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется в разрезе каждого синтетического счета. Эти ведомости составляются за учетный период, которым может быть месяц, квартал и.т.д. Оборотная ведомость по синтетическим счетам называется оборотным балансом, т.к. в ней приведена развернутая сводка итогов, т.е. оборотов, а также сальдо по всей системе применяемых на предприятии счетов. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за октябрь 2004г. № п/п Сальдо на 1.10.04 Оборот за октябрь Сальдо на 1.11.04 Д К Д К Д К 01 10 20 50 51 60 69 71 80 82 85000 2245 595 900 33000 260 5100 20045 49855 47000 20760 1706 20000 1706 20000 20760 8500 21299 2301 900 1300 260 5860 20045 49855 47000 итог 122000 122000 42466 42466 122760 122760 Начальное Дебетовое сальдо 01 10 20 50 51 60 66 69 71 80 Итого по Дебету Конечное Дебетовое сальдо Начальное Кредитовое сальдо 122000 5100 47000 20045 49855 01 85000 85000 10 2245 20760 20760 21299 20 595 1706 1706 2301 50 900 900 51 33000 13000 60 20000 20000 66 69 71 260 260 80 Итого по Кредиту 1706 20000 20760 42466 Конечное Кредитовое сальдо 5860 47000 20045 49855 122760 Шахматная ведомость по синтетическим счетам Трикотажной фабрики за октябрь 2007 года. Вопросы для самоконтроля и собеседования 1. Дайте определение счета бухгалтерского учета 2. Что такое дебет счета? 3. Что такое кредит счета? 4. Каково экономическое содержание записей на активной счете? 5. Каково экономическое содержание записей на пассивной счете? 6. Приведите схему записей на активном счете (на примере). 7. Приведите схему записей на пассивном счет (на примере). 8. Приведите формулу определения остатка (сальдо) на конец периода на активном счете. 9. Приведите формулу определения остатка (сальдо) на конец периода на пассивном счете. 10. Какие бывают ситуации при записях в активные счета? 11. Какие бывают ситуации при записях в пассивные счета? 12. Дайте экономическое обоснование метода двойной записи. 13. Какие этапы реализации метода двойной записи. 14. Каково значение метода двойной записи? 15. Каково информационное обеспечение метода двойной записи? 16. Какие вы знаете школы экономистов, которые образовались в зависимости от обоснования ими метода двойной записи? 17. Дайте определение и содержание оборотной ведомости по аналитическим счетам. 18. Дайте определение и содержание оборотной ведомости по синтетическим счетам. 19. Какая существует связь между синтетическими и аналитическими счетами? 20. Приведите примеры синтетических счетов и субсчетов. 21. Приведите примеры аналитических счетов III, IV, V порядка. 22. Дайте характеристику группам счетов бухгалтерского учета, входящим в классификацию по экономическому содержанию. 23. Как используется информация синтетических и аналитических счетов для управления? Приведите примеры. 24. Приведите примеры счетов, относящиеся к счетам I группы. 25. Приведите примеры счетов, относящиеся к счетам II группы. Тема Учетная политика организации. ПБУ 1/98, утверждено приказом Минфина РФ от 9.12.98 г. № 60н (с изм. в ред от 30.12.99г). Учетная политика – принятая организацией совокупность способов ведения бух учета. К способам ведения бух учета относят способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашение стоимости активов, организация документооборота, способы инвентаризации, применение счетов бух учета, система регистров бух учета и обработки информации. УП формируется гл. бухгалтером организации и подписывается руководителем предприятия. При разработке УП утверждается: 1) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; 2) формы первичных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; 3) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; 4) методы оценки активов и обязательств; 5) правила документооборота и технология обработки учетной информации; 6) порядок контроля за хозяйственными операциями. При формировании УП предполагается использование 4-х допущений: 1. Автономности (допущения имущественной обособленности), т.е активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников и других организаций, на балансе предприятия отражается только принадлежащие имущество и обязательства. 2. Непрерывности деятельности (организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у неё отсутствуют намерения и необходимость в ликвидации или в сокращении деятельности и все обязательства будут погашаться в установленном порядке). 3. Последовательности применения учётной политики (принятая учётная политика должна применяться последовательно, что будет обеспечивать сопоставимость данных б/у). 4. Временной определённости фактов хозяйственной деятельности (хозяйственная операция должна быть отражена в том периоде, в котором она совершена, факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчётному периоду в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты связанной с этими факторами). УП должна обеспечивать выполнение всех требований, предъявляемых к учету: 1.Полноты (в б/у должны отражаться все хозяйственные операции без исключения). 2.Своевременности (своевременное отражение всех факторов хозяйственной деятельности). 3. Осмотрительности/консерватизма (у предприятия должна быть большая готовность признания в учёте расходов и обязательств, чем доходов и активов не создавая скрытых резервов). 4. Приоритета содержания перед формой: отражение в б/у фактов хозяйственной деятельности должно содержаться не только исходя из их правовой формы, но и из их экономического содержания. 5.Непротиворечивости: тождество данных аналитического учёта – синтетическому, т.е обороты и остатки по аналитическим счетам должны ровняться оборотам и остаткам по синтетическим счетам. 6. Рациональности: рациональное ведение б/у исходя из специфики и возможностей. Сформированная УП оформляется приказом по организации и утверждается руководителем, который несет ответственность за организацию бух учета. Вновь созданная организация оформляет УП до первой публикации бух отчетности, но не позднее 90 дней со дня регистрации в налоговых органах. Предприятия, созданные до 1 октября отчитываются за 4 квартал, созданные после 1 октября – первый отчетный год – по 31 декабря следующего отчетного года. Сформированная УП вводится в действие с 01.01 следующего за годом ее утверждения. Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения. В УП организации должны присутствовать: 1) организационно-техническая часть; 2) методическая часть; 3) ведение налогового учета и налогообложения. Изменения в УП может производиться в случаях: 1) изменения законодательства РФ или нормативных актов по бух учету; 2) разработка организацией новых способов ведения бух учета Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации; 3) существенного изменения условий деятельности, смена собственника, реорганизация. Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации. Изменения в УП должно быть обоснованным и должно быть оформлено приказом по предприятию. Изменения в УП вводятся с 01.01 года, следующего за годом ее принятия (обращают внимание на принцип существенности). Контрольные вопросы 1. Дать понятие, что такое учетная политика. 2. Каким стандартом регулируется УП. 3. Из каких разделов должна состоять учетная политика. 4. Кто формирует разделы УП. 5. Кто должен подписать УП. 6. Какие принципы существуют в российском учете. 7. Допускается ли вносить изменения в УП, если да, то как они должны быть оформлены. 8. Что утверждается в УП. 9. Когда вводится в действие, разработанная УП. 10. Дать определение допущения автономности. 11. Что понимается под допущением непрерывности деятельности. 12. Дать определение допущения временной определённости фактов хозяйственной деятельности. 13. Что подразумевает принцип осмотрительности. 14. Охарактеризовать принцип приоритета содержания перед формой. 15. Что подразумевает принцип рациональности. Тема № 5 Документация и инвентаризация 1 Бухгалтерские документы и их назначение. Проверка и обработка документов. Понятие документооборота. 2 Инвентаризация, пути ее проведения и отражение результатов в учете. Нормативное регулирование. 1. «Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете» (утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105) 2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 19.07.2019) 3. Постановление Госкомстата РФ от 24.03.99 № 20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации» 4. Приказ МФ РФ № 49 от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» 5. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» 1. Приказ Минкультуры РФ от 08.11.2005 № 536 "О типовой инструкции по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти" (от 27.01.2006 № 7418) 2. Приказ Минфина РФ № 20н, МНС РФ № гб-3-04/39 от 10.03.1999 "Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке" (от 11.06.1999 № 1804) 1 Бухгалтерские документы и их назначение. Проверка и обработка документов. Понятие документооборота. Бухгалтерский учет является документальным. Отражение хозяйственных операций на счетах производится только на основании первичных документов. Документ – это письменное доказательство действительного осуществления хозяйственной операции и права на ее совершение. Качество бухгалтерского учета зависит от правильности и своевременности составления документов. Роль и значение документов велики. Они служат для предварительного и последующего контроля за сохранностью имущества, за законностью и целесообразностью хозяйственных операций. Предварительный контроль осуществляется руководящими работниками организации при подписании документа, на основании которого совершается определенная хозяйственная операция (прием и выдача материалов, выдача денег из кассы и т.д.) подписывая документ, работник берет на себя ответственность за законность и целесообразность данной хозяйственной операции. Это возлагает на каждого работника, подписавшего документ, личную ответственность за данное разрешение. Последующий контроль производится, главным образом, в форме документальных ревизий, путем проверки с бухгалтерии всех поступающих документов, а также при аудиторской проверке. Документация как способ оформления хозяйственных операций документами и обоснования бухгалтерских записей является одним из элементов метода бухгалтерского учета. С документацией тесно связаны другие элементы метода бухгалтерского учета, в частности, счета и инвентаризация. Документы являются основанием для последующих записей операций в системе счетов. Они широко используются для анализа хозяйственной деятельности организации, для оперативного руководства и управления хозяйственной деятельностью, так как служат оправданием тех или иных действий оперативных работников. Основанием для отражения хозяйственных операций в системе бухгалтерского учета могут быть только правильно оформленные документы. На основании документов ведется повседневное наблюдение за движением товарно-материальных ценностей готовой продукции, денежных средств, устанавливаются законность и целесообразность операций. Важное значение имеют документы при ревизии финансово-хозяйственной деятельности, при аудиторской проверке, при рассмотрении уголовных и гражданских дел в процессе дознания, следствия и суда, приобретая юридическую силу доказательства. В организациях в процессе выполнения финансово-хозяйственной деятельности совершаются разнообразные операции. Поэтому различны и документы, которыми они оформляются. Разнообразие документов объясняется также особенностями их в учетной работе. Для выбора наиболее рациональных форм, видов при оформлении тех или иных операций все документы классифицируют по нескольким признакам: по назначению, по порядку отражения операций, по способу охвата операций, по количеству учетных записей, по месту составления. В повседневной работе организаций создаются документы по различным вопросам производственной, хозяйственной, финансовой и общественной деятельности. Это приказы, решения, письма, акты, договоры, протоколы, заявления, телеграмы, справки и др. Документы принято классифицировать по следующим признакам: -По содержанию а)первичные (заполняются в момент совершения хоз. операции) б) сводные -По способу обработки а)вручную б)автоматизировано -По месту составления а) внутренние (заполняет само предприятие) б) внешние -По охвату операции/способу обработки а) разовые б) накопительные -По количеству позиций а) односторонние б) многосторонние -По характеру а) кассовые б)банковские в)товароматериальные г)расчётные -По назначению а) оправдательные б) распорядительные в) комбинированные г) бухгалтерского оформления Оправдательные – подтверждают факт совершения хозяйственной операции. Распорядительные – распоряжения на совершения хозяйственной операции в целом. Комбинированные – сочетают в себе оправдания и распоряжения. Бухгалтерского оформления – составляются на основании законодательных и распорядительных документов, служат для обобщения информации. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации. Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники). Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, а по документам, форма которых не предусмотрена в этих альбомах и утверждаемым организацией, должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с требованиями. В зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению (за исключением документов, подписываемых руководителем федерального органа исполнительной власти, особенности оформления которых определяются отдельными указаниями Министерства финансов Российской Федерации). Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции. При реализации товаров, продукции, работ и услуг с применением контрольно - кассовых машин допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в день по его окончании на основании кассовых чеков. Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов могут составляться сводные учетные документы. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры. При заполнении документов необходимо учитывать следующие реквизиты: 1. Название документа, код документа. 2. Дата составления: краткое содержание и обоснование 3. Измерители: -натуральные; -денежные; -трудовые 4. Наименование лиц (подпись и её расшифровка) Дополнительные реквизиты – адрес организации, дополнительные основания по совершению хозяйственных операции. Требования к оформлению документов Документы должны быть составлены качественно, содержать достоверные данные и иметь обязательные реквизиты. Содержание должно быть изложено ясно, просто и точно. Все свободные строки обязательно должны быть подчёркнутыми. В первичных документах не допускаются неоговоренные исправления. Возникшие ошибки в учётных регистрах можно исправить следующим образом – корректировкой Сторно – когда заполняется обратная запись или пишется новая проводка Документооборот - все документы проходят необходимое количество стадий от выписки до сдачи в архив (движение документов  в организации с момента их получения или создания до завершения исполнения или отправки за пределы предприятия называется документооборотом). Выделяют следующие стадии документооборота: 1.Составление документа 2.Приём в бухгалтерию 3.Запись в учётные регистры 4.Передача в архив Сроки хранения документов В соответствии с пунктом 1 Закона № 129-ФЗ организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Сроки хранения отдельных видов документов установлены Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения (утв. Федеральной архивной службы России от 06.10.2000). Подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги. Кадровая документация, приказы по личному составу должны храниться 75 лет. 2 Инвентаризация, пути ее проведения и отражение результатов в учете. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путём подсчёта, обмера, взвешивания и сопоставление полученных данных с учетными. Основными целями инвентаризации являются: - выявление фактического наличия объектов инвентаризации, их технико - экономических характеристик и сопоставление последних с учетными данными; - организация учета объектов инвентаризации, приведение учетных данных по объектам инвентаризации в соответствие с их фактическими параметрами; - определение состояния объектов инвентаризации (степени их сохранности и износа); - выявление владельцев и пользователей объектов инвентаризации; - подготовка данных для принятия решений о возможных вариантах использования объектов инвентаризации (завершении строительства, реализации, консервации, утилизации и т.д.). Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при реорганизации или ликвидации организации; в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Для обеспечения достоверности данных б/у и отчетности организация обязана проводить инвентаризацию. Выделяют 2 вида: 1. Полная инвентаризация (генеральная) Проводится перед составлением годовой отчётности. 2. Частичная (выборочная) Проводится по виду имущества, отделу или участку. -По характеру инвентаризация бывает: а) плановая б) внезапная (проводится по настоянию судебных органов, руководителей) Инвентаризации подлежит всё имущество предприятия независимо от его места положения, так же все обязательства финансовые и всё имущество которое временно находится в распоряжении предприятия. Правила проведения инвентаризации Для проведения инвентаризации создается комиссия (установленная и утвержденная руководителем). Перечень имущества, проверяемого при проверке, устанавливается руководителем (его заместителем). Проверка фактического наличия имущества производится при участии должностных лиц, материально ответственных лиц, работников бухгалтерской службы. При проведении инвентаризации имущества инвентаризационной комиссией заполняются соответствующие формы. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "..." (дата)", что должно служить основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию, отражены в бухгалтерских регистрах или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества. Сведения о фактическом наличии имущества записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств и другого имущества, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов. Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом. Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями членов инвентаризационной комиссии. Инвентаризация основных средств До начала инвентаризации рекомендуется проверить: а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета; б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации; в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности налогоплательщика. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Например, по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному или внутреннему обмеру), площадь (общая полезная площадь), число этажей (без подвалов, полуподвалов и т.д.), год постройки и др.; по каналам - протяженность, глубину и ширину (по дну и поверхности), искусственные сооружения, материалы крепления дна и откосов; по мостам - местонахождение, род материалов и основные размеры; по дорогам - тип дороги (шоссе, профилированная), протяженность, материалы покрытия, ширину полотна и т.п. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов производится экспертами. Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению. Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях. Для этих целей привлекаются эксперты. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д. Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии, материально ответственные лица. В описи конце материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии и об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий. Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества. Затем все инвентаризированные описи передаются в бухгалтерию для сопоставления фактических результатов с учётными данными. Инвентаризационная комиссия выявляет причины излишков, недостач, все выявленные результаты утверждаются в протоколе, подписываемым руководителем. Все результаты инвентаризации должны быть отражены в учёте в течение 10 дней. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: а) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации - на увеличение финансирования (фондов); б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации - на уменьшение финансирования (фондов). Расхождения при инвентаризации: Излишки выявленные при инвентаризации должны быть отнесены на финансовый результат: Д 01, 08, 10, 20, 41, 43, 50 и т.д. К91/1 Недостача списывается на счёт 94 Д 94 К 01, 08, 10, 20, 41, 43, 50 и т.д.=100.000 Недостача в пределах технологических потерь списывается на расходы предприятия Д20,44 К94 Если виновное лицо обнаружено, то вся сумма недостачи будет списываться на виновное лицо: Взыскивать с виновного лица можно по рыночным ценам, разница между недостачей и рыночной цены отражается как доходы будущих периодов Д73/2 - 120.000 К94 - 100.000 К98/4 - 20.000 По мере того как виновник недостачи будет погашать недостачу, доходы будущих периодов будут признаваться доходами отчетного периода Д50, 70 К73/2 Д98/4 К 91/1 Если виновное лицо не установлено или судом отказано от взыскания, то вся сумма недостачи списывается на прочие расходы предприятия: Д91/2 К 94 Контрольные вопросы 1 Дать понятие что такое документация 2 Что такое документ, документооборот 3 Виды документов 4 Обязательные и дополнительные реквизиты документов 5 Каковы сроки хранения документов 6 Дать понятие что такое инвентаризация 7 Виды инвентаризации 8 В каких случаях проведение инвентаризации обязательно 9 Отражение в учете результатов, проведенной инвентаризации 10 Охарактеризовать порядок проведения инвентаризации 11 Дать бухгалтерскую запись приняты к учету излишки выявленные при инвентаризации 12 Дать бухгалтерскую запись отражена недостача ценностей, выявленная при инвентаризации Тема№6 Учетные регистры и формы бухгалтерского учета 1. Регистры бухгалтерского учета 2. Формы бухгалтерского учета 1. Регистры бухгалтерского учета Под техникой бухгалтерского учета понимается способ его ведения, т.е. способ регистрации учетной информации, осуществляемой вручную или с использованием средств автоматизации с применением учетных регистров. Учетные регистры – это таблицы специальной формы, предназначенные для регистрации хозяйственных операций. Они разделяются по внешнему виду, объему содержаний операций, характеру записей и строению (рис.1). По внешнему виду учетные регистры могут быть представлены в виде бухгалтерских книг, карточек и свободных листов. Бухгалтерские книги – это сброшюрованные учетные таблицы со специальной графикой. Все страницы в бухгалтерской книге нумеруются, а в конце книги ставиться подпись главного бухгалтера и указывается количество страниц. Наиболее распространенные книги Главная и складского учета. Карточки – это отдельные листы, разграфленные для нужд учета, которые можно хранить в специальных запирающихся ящиках. Каждая картотека закрепляется за определенным счетным работником, отвечающим за сохранность карточек и правильность производимых в них записей. Свободные листы представляют собой разновидность карточных учетных регистров; отличие состоит лишь в способе хранения. Свободные листы находятся в специальных регистраторах (папках). Отдельные листы применяются для ведения журналов, ведомостей и т.п. По характеру записей учетные регистры делятся на хронологические, систематические и комбинированные. Хронологические регистры применяются для регистрации документов в порядке их поступления, но без распределения по счетам. Систематические регистры ведутся для группировки бухгалтерских записей по синтетическим и аналитическим счетам. Комбинированные регистры сочетают хронологические и систематические записи. По объему содержания операций учетные регистры делятся на синтетические и аналитические. Регистры синтетического учета открываются для ведения синтетических счетов (с указанием только даты, номера и сумы бухгалтерской проводки). Регистры аналитического учета служат для отражения показателей аналитических счетов и контроля за наличием и движением каждого вида материальных ценностей. По строению регистры подразделяются на односторонние, двухсторонние, многографные, линейные и шахматные. Односторонние регистры – это различные карточки для учета материальных ценностей, расчетов и других операций. В них объединены графы дебетовых и кредитовых записей. Двухсторонние регистры применяются в основном при ведении учета в книгах. Многографные регистры используются для отражения дополнительных показателей внутри аналитического учета. Линейные регистры – разновидность многографных регистров, здесь каждый аналитический счет отражается только на отдельной строке. Шахматные регистры используются для одновременного отражения суммы по дебету одного счета и кредиту другого на пересечении строки и графы. 1. Формы бухгалтерского учета Признаками, отличающими одну форму бухгалтерского учета от другой, являются: — количество применяемых регистров, их назначение, содер­жание и внешний вид; — взаимосвязь хронологических и систематических регист­ров синтетического и аналитического учета; — последовательность и способы записей в учетные регистры; — степень использования средств механизации и автомати­зации в бухгалтерском учете. В настоящее время применяются несколько форм бухгалтер­ского учета: 1. Мемориально-ордерная форма. 2. Журнально-ордерная форма. 3. Упрощенная форма бухгалтерского учета. 4. Автоматизированная форма. Мемориально-ордерная форма счетоводства получила свое название от мемориального ордера, которым завершается обра­ботка первичных документов, и является предшественницей со­временных форм. При этой форме учета на каждую группу опе­раций, объединенных в свободном документе, или отдельно по банковским, кассовым операциям, по расчету заработной платы и др. составляется мемориальный ордер. При использовании этой формы учета поступающие в бух­галтерию документы накапливаются и регистрируются в группировочных и накопительных ведомостях по группам однородных хозяйственных операций. На основании сгруппированных документов каждая бухгалтерская проводка оформляется отдельным мемориальным ордером, к которому прикрепляются все относя­щиеся к данной проводке документы. В мемориальном ордере указывается его номер, краткое содержание операций, дебет и кредит счетов, сумма операций. Мемориальный ордер за____200__г. Основание (ссылка на документы или содержание записи) По дебету счета (шифр) По кредиту счета (шифр) Сумма частная общая 1 2 3 4 5 Синтетический учет при мемориально-ордерной форме ве­дут в двух регистрах — в журнале регистрации и главной книге. Регистрационный журнал применяется для регистрации бухгал­терских проводок (мемориальных ордеров) в хронологическом порядке с указанием номера, даты и суммы. В этом журнале каждому мемориальному ордеру присваивается постоянный по­рядковый номер. Нумерация производится отдельно за каждый месяц. Регистрационный журнал за_____________200__г. Порядковые номера мемориальных ордеров Дата ордера Сумма 1 2 3 Затем мемориальные ордера записываются в главную кни­гу, которая имеет развернутую двустороннюю форму. Для каж­дого синтетического счета отводится отдельный разворот двух страниц. По окончании каждого месяца в главной книге подсчитывают ито­ги оборотов по дебету и кредиту, выводят сальдо по каждому счету и составляют оборотную ведомость по синтетическим сче­там. Журнально-ордерная форма получила свое название по ос­новному регистру, используемому при этой форме счетоводства, — журналу-ордеру. Она широко применяется в организациях раз­личных форм собственности. Основой для ее использования яв­ляется принцип накопления данных первичных документов в раз­резе, обеспечивающем синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета. Накапливание и систематизация данных первичных документов производятся в учетных регистрах, позволяющих отразить все подлежащие учету средства и хозяйственные операции по их использованию за отчетный месяц. Журнально-ордерная форма учета позволяет совместить во времени синтетический и аналитический учет. Журналы-ордера — бухгалтерские регистры, построенные по шахматному принципу. Записи в них ведутся по мере по­ступления документов либо как итоги в зависимости от харак­тера и содержания операции. Журналы-ордера служат для от­ражения кредитовых операций по одному синтетическому сче­ту. Они являются накопительными ведомостями. Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца перено­сятся в главную книгу, которая используется для обобщения дан­ных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности про­изведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ней показывают исходящее сальдо по каждо­му синтетическому счету. Запись текущих оборотов в главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Обороты по кредиту синтети­ческого счета отражаются одной записью, а обороты по дебету — в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Правильность записей, производственных в главной книге, проверяется подсчетом оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны. Малые организации, имеющие на балансе основные средства, осуществляющие производство продукции и работ, большое количество банковских операций, могут применять упрощенную форму бухгалтерского учета с использованием ряда регистров: В-1 – ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений; В-2 – ведомость учета производственных запасов и товаров, а также налога на добавленную стоимость, уплаченного по ценностям, и т.д. В-9 – ведомость (шахматная). Каждая хозяйственная операция отражается в двух ведомостях; в одной по дебету счета с указанием корреспондирующего счета по кредиту, другая – по кредиту счета с указанием корреспондирующего счета по дебету. Остатки средств по ведомостям синтетического учета сверяются с данными кассовой книги и ведомостями аналитического учета. Обобщение итогов финансово-хозяйственной деятельности за месяц производится в шахматной ведомости. Она является основанием для составления бухгалтерского баланса. В настоящее время одно из основных направлений совершенствования бухгалтерского учета связано с автоматизацией обработки информации с применением новейших технических средств. Их применение является наиболее эффективным средством быстрой обработки информации, отличающейся массовостью, раз­нообразностью, многозначностью, сложностью состава. Автоматизированная форма учета включает выполнение фун­кций сбора, передачи, обработки, накопления, хранения, защиты и распространения информации. Существуют два основных подхода к проблемам автомати­зации бухгалтерского учета. Первый — это так называемая «ло­кальная» автоматизация, когда автоматизируется работа на конкретных участках учета, например, расчет заработной платы, вы­писка счетов фактур, платежных документов и т.д. Вторым подходом к проведению автоматизации является комплексная автоматизация финансово-хозяйственной деятель­ности предприятия. При этом подходе с единой базой данных работают отделы менеджеров, бухгалтерии, работники складов и другие подразделения. Полностью устраняется дублирование в работе различных подразделений, а руководство получает воз­можность оперативно получать информацию о деятельности пред­приятия. Такая форма учета может быть реализована при приме­нении программы «1С Бухгалтерия» системы «1С: Предприятие». Контрольные вопросы 1. Дайте определение понятия «учетные регистры». Назовите их виды. 2. По внешнему виду кратко охарактеризуйте содержание: а) бухгалтерской книги; б) карточек; в) свободных листов. 3. Назовите способы исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете. 4. Что понимается под формой бухгалтерского учета? Перечислите его формы. 5. В чем сущность мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета? 6. Каково содержание журнально-ордерной формы бухгалтерского учета? 7. В чем преимущество автоматизированной формы бухгалтерского учета? Тема№7 Учет хозяйственных процессов 1. Учет процесса снабжения (заготовления) 2. Учет процесса производства 3. Учет процесса реализации 1.Учет процесса снабжения (заготовления) Для проведения производственного процесса в организации необходимо иметь производственные запасы (материалы). В соответствии с потребностью в материалах организация заключает договоры с поставщиками. На предприятии вопросами по приобретению, заготовлению материальных ценностей занимается отдел снабжения. Основными задачами бухгалтерского учета процесса снабжения являются: а) формирование фактической себестоимости запасов; б) правильное и своевременное документальное оформление операций по заготовлению, поступлению и отпуску запасов; в) контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения; д) своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот; е) проведение анализа эффективности использования запасов. Фактической себестоимостью приобретенных за плату материалов (МПЗ) признается сумма фактических затрат за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов, кроме случаев, когда они, в соответствии с законодательством, включаются в фактическую себестоимостью. Фактическими затратами могут быть следующие: 1) суммы, уплачиваемые продавцу (поставщику); 2) суммы, уплачиваемые за консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ; 3) таможенные пошлины и таможенные платежи; 4) вознаграждение посредникам; 5) невозмещаемые налоги; 6) расходы, связанные с транспортировкой, заготовлением, хранением (ТЗР); 7) проценты по кредитам; 8) прочее. Учет процесса заготовления может быть организован с использованием счета 10 «Материалы», счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Материалы отражаются на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. При формирования фактической себестоимости часто возникает временной промежуток между принятием к учету собственно материалов и поступлением расчетных документов по транспортно-заготовительным расходам. I вариант (сч. 15 не используется) Д 10 К 60 – получены материалы от поставщиков Д 19 К 60 – НДС по приобретенным ценностям Д 91/2 К 76, 71, 70, 69, 60 – расходы по заготовлению материалов. II вариант (с использованием сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и сч.16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей») По Д 15 – учитываются все фактические расходы по заготовлению материалов По Д 10 – учет материалов по учетной цене В учетной организации могут быть разработаны следующие учетные цены: • цена поставщика; • фактическая себестоимость материалов по данным предшествующего месяца; • фиксированная цена, утвержденная организаций на определенный период времени. Любой выбранный вариант и метод учета должен быть закреплен в учетной политике организации. Д 15 К 60 – поступили материалы от поставщиков Д 19 К 60 - НДС по приобретенным ценностям Д 10 К 15 – оприходованы материалы по учетной цене Д 15 К 60, 76, 71, 70, 69, … расходы по заготовлению материалов (ТЗР) Ежедневно в течение всего месяца: Д 20 К 10 – списаны материалы в основное производство по учетной цене Д 25 К 10 - списаны материалы на общепроизводственные цели Д 26 К 10 - списаны материалы на общехозяйственные цели Д 23 К 10 - списаны материалы на вспомогательное производство Д 08 К 10 - списаны материалы на строительство В конце каждого месяца счет 15 закрывается. Разница между учетной ценой и суммой фактических затрат переносится на счет 16: Д 16 К 15 списано отклонение в стоимости материалов Остаток по счету 15 на конец месяца показывает наличие МПЗ в пути, т.е. в этом случае МПЗ принимаются к учету только на основании акцептованных документов при фактическом отсутствии материалов (пока материалы не прибыли на склад). Отклонение между учетной и фактической стоимостью списывается на счета производственных затрат пропорционально стоимости израсходованных материалов. % откл (ТЗР) = Он.м.+Оза месяц , Осу.н.м + Пу за месяц где Он.м. - отклонение в стоимости материалов на начало месяца; Оза месяц - отклонение в стоимости материалов за месяц; Осу.н.м. – остаток материалов по учетным ценам на начало месяца; Пу за месяц – поступившие материалы за месяц по учетной цене. Таким образом, отклонение в стоимости израсходованных материалов будет рассчитано следующим образом: О = Р * % откл , где О - отклонение в стоимости израсходованных материалов; Р – расход материалов по учетной цене; Списано отклонение фактической себестоимости от учетной цены по материалам: Д 20 К 16 – отпущенным в основное производство; Д 25 К 16 - отпущенным на общепроизводственные цели; Д 26 К 16 - отпущенным на общехозяйственные цели; Д 23 К 16 - отпущенным на вспомогательное производство; Д 08 К 16 - отпущенным на строительство. 2.Учет процесса производства 1.НК РФ ст.252 и т.д (ч1,2) с изм. и доп. 2.ПБУ 10/99 «Расходы организации» В процессе производства необходимо учитывать предметы труда, средства труда и живой труд. Все организации независимо от принадлежности к отросли обязаны группировать затраты по экономически однородным элементам (ПБУ 10/99, НК гл 25): материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты. В элементе "Материальные затраты" отражается стоимость: а) покупных материалов, используемых в процессе производства для обеспечения нормального технологического процесса, или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (приобретение специальных бланков и документов (бланки турпутевок и т.п.)); б) природного сырья (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду, забираемую организациями из водохозяйственных систем); в) приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, и других видов), отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом организации; г) покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, и других видов), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды туристской организации. Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемых самой организацией, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат; и т.п. 2. В элементе "Затраты на оплату труда" отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала организации, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате организации работников, занятых в основной деятельности. В элементе "Отчисления на социальные нужды" отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу "Затраты на оплату труда" (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются). К элементу "Прочие затраты" в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в резервы и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, информационных, аудиторских, а также консультативных услуг, в том числе по юридическим вопросам, связанным с осуществлением деятельности туристской организации, вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, управления коммерческой деятельностью, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных средств (или их отдельных частей), а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат. Для контроля за составом затрат по местам их совершения и для исчисления себестоимости необходимо знать не только, что затрачено в процессе производства, но и на какие цели, куда, на что эти затраты произведены, т.е. необходимо учитывать затраты по статьям расходов. Для промышленных предприятий типовая номенклатура статей расходов: • материалы, покупные полуфабрикаты, изделия и услуги производственного характера сторонних предприятий за вычетом возвратных отходов; • заработная плата производственных рабочих; • отчисления на социальные нужды; • расходы на подготовку и освоение производства; • общепроизводственные расходы; • потери от брака; • общехозяйственные расходы; • прочие производственные расходы; ИТОГО производственная с/с. • коммерческие расходы (расходы на продажу); ИТОГО полная с/с. Большое значение для правильной организации расходов организации имеет их классификация. По способу отнесения на с/с продукции расходы классифицируются на прямые и косвенные. К прямым относятся затраты, обусловленные основным видом деятельности. Они подлежат прямому включению в с/с. К косвенным – расходы, связанные с управлением. Они распределяются пропорционально какой-либо базе. По составу • одноэлементные – затраты, состоящие из одного элемента (заработная плата, амортизация и др.) • комплексные – затраты, состоящие из разнородных элементов (общепроизводственные, общехозяйственные). По участию в производственном процессе • производственные – расходы, связанные с изготовлением товарной продукции и образующие ее производственную себестоимость. • внепроизводственные (коммерческие) – связаны с реализацией продукции покупателям. По периодичности возникновения • текущие – расходы, имеющие частую периодичность (сырье и материалы и др.) • единовременные – связаны с подготовкой производства (модернизация; выплата единовременных пособий, за выслугу лет, резервирование затрат на выплату отпусков и др.) По отношению к технологическому процессу • основные – затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства (сырье, основные и вспомогательные материалы, и другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных) • накладные – обслуживание и управление производством (общепроизводственные и общехозяйственные расходы) По отношению к объему производства • переменные – затраты, величина которых изменяется пропорционально объему производства (сырье, материалы, заработная плата) • постоянные – амортизация, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала и т.д. Для учета процесса производства, согласно действующему плану счетов используют сч.20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 «Обслуживающие производства» 1) По требованию отпущены в производство материалы в основное производство Д 20 К 10 3 000 руб. на общехозяйственные нужды Д 26 К 10 1 000 руб. 2) Расчетная ведомость начислена заработная плата рабочим Д 20 К 70 80 000 руб. начислена з/пл служащим Д 26 К 70 60 000 руб. 3) Справка бухгалтерии произведены отчисления от начисленной заработной платы Д 20 К 69 24160 руб. Д 26 К 69 18120 руб. 4)Расчет бухгалтерии начислена амортизация ОС Д 20 К 02 5 000р начислена амортизация НМА Д 26 К 05 5 000р 5) Справка бухгалтерии списаны общехозяйственные расходы Д 20 К 26 84120 руб. счет 26 «Общехозяйственные расходы» 1 000 5) 84120 2) 60 000 3) 18120 4) 5000 Об.Д 84120 Об.К 84120 6) Ведомость выпуска ГП оприходована на склад ГП 175880 Д 43 К 20 счет 20 «Основное производство» Сн 10 000 1) 3 000 6) 175880 2) 80 000 3) 24160 4) 5 000 5) 84120 Об.Д 196280 Об.К 175880 Ск 30400 3.Учет процесса реализации Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю. В договорах на поставку ГП указывают поставщика и покупателя, необходимые показатели по изделиям, цены, скидки, порядок расчетов, сумму НДС и др. реквизиты. Согласно международной практике принято дополнительно указывать непреодолимые обстоятельства (форс-мажор), поручительство, гарантии исполнения договорных условий, порядок возмещения убытков и т.п. Основными задачами процесса реализации являются: 1) контроль за сохранностью продукции; 2) правильно и своевременно определять себестоимость реализованной продукции (отгруженной); 3) правильно и своевременно учитывать все расходы по доставке и отгрузке продукции (расходы на продажу); 4) правильно и своевременно определять финансовый результат. Порядок синтетического учета продажи продукции зависит от выбранного метода учета продажи продукции. Организациям разрешается определять выручку от продажи продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции, (работ, услуг), либо по моменту отгрузки продукции и предъявлении документов покупателю (заказчику) или транспортной организации. Для учета процесса реализации, согласно действующему плану счетов используются счета: счет 43 «Готовая продукция»; счет 44 «Расходы на продажу». Счет предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг. счет 45 «Товары отгруженные». Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции, выручка, от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете; счет 90 «Продажи»; счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Типовые проводки продажи продукции № Содержание хозяйственной операции Сумма Д К 1 2 3 4 5 6 Произведены расходы на упаковку готовой продукции Предъявлен счет покупателю за готовую продукцию Начислен НДС Списана себестоимость реализованной продукции Списаны расходы на продажу Определен финансовый результат от продажи продукции (прибыль) 3 000 25 000 4167 10 000 3 000 7833 44 62 90/3 90/2 90/2 90/9 10 90/1 68 43 44 99 Контрольные вопросы 1. Дайте характеристику понятия хозяйственных операций в сферах снабжения, производства и продажи. 2. Как формируется фактическая себестоимость материально-производственных запасов? 3. Какие цены могут применяться в качестве учетных цен на материалы? 4. Как рассчитывается процент транспортно заготовительных расходов 5. Группировка затрат по элементам. 6. Группировка затрат по статьям калькуляции. 7. Дайте характеристику производственных калькуляционных счетов. 8. Как рассчитывается фактическая производственная себестоимость продукции? 9. Какие способы признания выручки существуют? Практическое задание по теме «Учет хозяйственных процессов» Задача № 1. Задание. В журнале регистрации хозяйственных операций отразить соответствующие хозяйственные операции. В организации для учета материалов использует счета 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". Исчислить фактическую себестоимость приобретенных материалов. Выявить и списать отклонение в стоимости материалов. Исходные данные. Хозяйственные операции за отчетный период Содержание хозяйственной операции Руб. 1. Приняты к оплате счета поставщиков за материалы, в т.ч.НДС Учетная цена составляет 10210 7 000 2. Приняты к оплате счета автопредприятия за перевозку материалов на склад, в т.ч. НДС 59 3. Начислена заработная плата за погрузку и разгрузку материалов 50 4. Начислены страховые взносы ? 5. Отпущены материалы на производственные нужды - по учетным ценам 8 000 6. ТЗР, относящиеся к израсходованным материалам ? Примечание: сальдо по счету «Материалы» на начало месяца - по учетным ценам – 13 000 руб.; - по фактической себестоимости – 13 919 руб. Задача № 2. Классификация имущества предприятия ”Китойлес” по источникам образования. Цель задачи: усвоение порядка группировки имущества по источникам образования. Задание. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества хозяйства по источникам образования. Состав источников образования имущества предприятия ”Китойлес”. № Наименование источников образования имущества Σ, тыс.руб. 1 Резервы предстоящих расходов и платежей. 400 2 Краткосрочные кредиты ”Альфабанка”. 280 3 Прибыль предприятия. 4500 4 Задолженность по полученным краткосрочным займам. 283 5 Уставный капитал. 12523 6 Задолженность финансовым органам по НДС. 490 7 Амортизация основных средств. 532 8 Долгосрочные займы. 1450 9 Добавочный капитал. 5000 10 Нераспределённая прибыль. 1000 11 Краткосрочные кредиты, не погашенные в срок. 832 12 Резервный капитал. 3150 13 Целевые поступления. 200 14 Задолженность работникам по оплате труда. 500 15 Резерв для оплаты отпусков. 1100 16 Задолженность поставщикам за материалы. 280 17 Задолженность органам социального страхования. 300 18 Резервы по сомнительным долгам. 400 19 Задолженность разным кредиторам. 4000 20 Резерв на оплату отпускных. 900 21 Прочие кредиторы. 250 22 Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет. 3000 23 Амортизация нематериальных активов. 200 24 Резерв на гарантийный ремонт и обслуживание 670 25 Целевые поступления от других предприятий. 1250 26 Задолженность по личному и имущественному страхованию. 300 Решение задачи осуществить в таблице следующей формы: № Группа ис­точников Вид источ­ников Наименование источников образования имущества Σ, тыс.руб. 1 Собственные 2 Заёмные Методические указания по решению задачи по теме № 2 Решение задачи 2. № Группа ис­точников Вид источ­ни­ков Наименование источников образова­ния имущества Σ, тыс.руб. I Собственные Капитал 1.Добавочный капитал. 5000 2.Уставный капитал. 12523 3.Резервный капитал. 3150 Фонды и ре­зервы 1.Резервы предстоящих расходов. 400 2. Резерв для оплаты отпусков 1100 3.Резервы по сомнительным долгам. 400 4.Резерв на оплату отпускных. 900 5.Резерв на ремонт. 670 Прибыль 1.Прибыль предприятия. 4500 2.Нераспределённая прибыль. 1000 Целевое фи­нансирование 1.Целевые поступления. 200 2.Целевые пост-я от других п/п. 1250 Амортизация 1. Амортизация нематериальных активов. 200 Итого: 31293 II Заёмные Кредиты и займы 1.Краткосрочн. кредиты “Альфа­банка”. 280 2.Краткосрочные кредиты, не пога­шенные в срок. 832 3.Долгосрочные займы. 1450 Кредиторская задолжен­ность 1.Задолженность поставщикам за материалы. 280 2.Задолженность по полученным краткосрочным займам. 283 3.Задолженность работникам по оплате труда. 500 4.Прочие кредиторы. 250 5.Задолженность разным кредиторам. 4000 Обязатель­ства по рас­пределению 1.Задолженность финансовым органам по НДС. 490 2.Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет. 3000 3.Задолженность по личному и имущественному страхованию. 300 4.Задолженность органам социального страхования. 300 Итого: 11965 Задача № 3. Классификация имущества предприятия ”Китойлес” по роли в хозяйственном процессе. Цель задачи: усвоение порядка группировки имущества по роли в хозяйственном процессе. Задание. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества хо­зяйства по роли в хозяйственном процессе. Состав имущества предприятия ”Китойлес”. № Наименование имущества Σ, тыс.руб. 1 Здание цехов. 8200 2 Денежные средства на валютном счёте. 2900 3 Доска обрезная. 560 4 Земельный участок. 1000 5 Персональный компьютер. 60 6 Задолженность подотчётных лиц. 28,5 7 Солидол технический. 59,9 8 Краткосрочные ценные бумаги. 200 9 Полуфабрикаты собственного производства. 620 10 Склады. 2300 11 Товары, отгруженные покупателю. 845 12 Готовая продукция. 1100 13 Авансы выданные. 400 14 Микрокалькуляторы. 629 15 Тара. 52 16 Расходы будущих периодов. 450 17 Инвентарь разный. 125 18 Шкафы канцелярские. 480 19 Опилки. 22,4 20 Задолженность работников по авансам полученным. 30,5 21 Деревообрабатывающие станки. 2700 22 Прочие инструменты. 260 23 Незавершённое производство в цехах. 810 24 Телефакс. 6 25 Денежные средства в кассе. 640 26 Тиски станочные. 26 27 Запасные части. 520 28 Оборудование разное. 1280 29 Продукция, незаконченная обработкой. 960 30 Организационные расходы 300 Решение задачи осуществить в таблице следующей формы: № Вид имущ-ва Наименование имущества Σ, тыс.руб. 1 Осн. средства — Итого: 2 Немат. активы Задача № 4. Классификация имущества предприятия ”Китойлес” по роли в хозяйственном процессе и источникам формирования. Цель задачи: усвоение порядка группировки имущества по роли в хозяйственном процессе и источникам образования. Задание. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества хо­зяйства по роли в хозяйственном процессе и по источникам формирования. Состав имущества предприятия ”Китойлес” и источников его образования. № Наименование имущества и источники его образования Σ, тыс.руб. 1 Расходы на электроэнергию. 3000 2 Целевое финансирование. 7000 3 Долгосрочные кредиты Сбербанка 30000 4 Здания цехов. 10200 5 Долгосрочные финансовые вложения. 3000 6 Доска обрезная. 10000 7 Микрокалькуляторы. 41 8 Задолженность органам социального страхования. 1800 9 Нераспределённая прибыль отчётного года. 5000 10 Опилки. 5000 11 Валютный счёт. 6000 12 Резервы предстоящих расходов. 9000 13 Долгосрочные займы ГринКомБанка. 30000 14 Компьютеры. 160 15 Тиски станочные. 15000 16 Очистные сооружения. 400 17 Уставный капитал. 14000 18 Оборудование и инвентарь. 250 19 Краткосрочные кредиты АнексимБанка. 2000 20 Тара. 3000 21 Краткосрочные займы. 1000 22 Полуфабрикаты собственного производства. 7000 23 Запасные части. 3000 24 Добавочный капитал. 5500 25 Прочие кредиторы. 2500 26 Здание заводоуправления. 5200 27 Задолженность поставщикам за топливо. 3000 28 Земельный участок. 2000 29 Незавершённое производство в цехах. 19200 30 Готовая продукция и товары для перепродажи. 11000 31 Задолженность завода за поставленные им станки. 6300 32 Измерительные приборы. 49 33 Товары отгруженные. 7000 34 Задолженность работникам по оплате труда. 4200 35 Организационные расходы. 200 36 Расходы будущих периодов. 5000 37 Наличные деньги в кассе. 4000 38 Товарные знаки. 50 39 Задолженность подотчётных лиц. 2000 40 Денежные средства на расчётном счёте. 6800 41 Задолженность по платежам в бюджет. 7400 42 Патенты. 50 43 Авансы выданные. 400 44 Резервный капитал. 10000 45 Прибыль отчетного года 700 46 Инвестиции. 1000 47 Задолженность поставщикам за материалы. 9600 48 Прибыль прошлых лет. 2000 49 Нераспределённая прибыль прошлых лет. 4800 50 Незавершённое строительство. 21000 51 Краткосрочные финансовые вложения. 200 52 Целевое финансирование. 2200 53 Резервы по сомнительным долгам. 6000 54 Задолженность финансовым органам по НДС. 3400 55 Резервы на отпуск. 3000 Решение задачи осуществить в таблице следующей формы: № Имущество хозяйства и источники его образования. Σ, тыс.руб. I Внеоборотные активы. II Оборотные активы. Итого имущества: III Собственные источники. IV Заёмные источники. Итого источников: Задача № 5. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества по функциональной роли и источникам образования Данные для выполнения задачи Состав имущества хозяйственного органа № Наименование имущества Сумма, тыс.руб. 1 Автомобиль ВАЗ 2110 200 2 Векселя полученные 66 3 Внутрихозяйственные дороги 100 4 Возвратные отходы производства 15 5 Денежные средства в операционной кассе 22 6 Денежные средства на депозитном счете 124 7 Задолженность дочерних обществ 258 8 Задолженность подотчетных лиц 10 9 Задолженность покупателей 37 10 Запасные части для оргтехники 23 11 Здание складов 2000 12 Здание управленческого корпуса 10000 13 Изделия, не прошедшие всех стадий обработки 43 14 Исключительное право организации на товарный знак 40 15 Комплектующие изделия 29 16 Копировальный аппарат Canon 80 17 Краткосрочные ценные бумаги 87 18 Лицензия на внешнеторговую деятельность 50 19 Многолетние насаждения 20 20 Персональный компьютер 50 21 Полуфабрикаты собственного производства 10 22 Право организации на изобретение новой программы для ЭВМ 35 23 Прочие нематериальные активы 66 24 Сейф 15 25 Стеллаж для документов 10 26 Стол руководителя 25 27 Телефакс 13 28 Форменная одежда 17 29 Чернила для картриджа 5       Группировку имущества хозяйства по роли в хозяйственном процессе осуществить в таблице следующей формы: Вид имущества Конкретное наименование Сумма, тыс.руб. Основное средство   Нематериальные активы   Оборотные фонды   Фонды обращения   Задача № 6. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества по функциональной роли и источникам образования № п/п Наименование ∑ 1 долгосрочный кредит 13 2 задолженность по НДС 6 3 резервный капитал 14 4 персональные компьютеры 4 5 долгосрочные финансовые вложения 21 6 товары, отгруженные для продажи 6 7 нераспределенная прибыль отчетного года 19 8 добавочный капитал 12 9 автомобили 11 10 микрокалькуляторы 1 11 валютные счета 3 12 задолженность перед поставщиками 17 13 резервы на оплату отпуска 10 14 незавершенное производство 3 15 измерительные приборы 2 16 незавершенное строительство 20 17 долгосрочный займ 7 18 задолженность финансовым компаниям 14 19 задолженность органам социального страхования 3 20 расчетные счета 7 21 авансы выданные 6 22 здание офиса 35 23 здание склада 30 24 авансы полученные 20 25 целевые поступления 17 26 тара 1 27 униформа 2 28 холодильники 10 29 лицензия 20 30 оборудование 15 31 задолженность работникам по оплате труда 16 32 расходы будущих периодов 4 33 прочие основные средства 9 34 полуфабрикаты собственного производства 1 35 резервы предстоящих периодов 15 36 инструменты сроком эксплуатации менее 12 месяцев 2 37 уставный капитал 30 Задача № 7. Целевая установка Усвоить значение бухгалтерского баланса как способа группировки в денежной оценке состояния имущества предприятия и источников его формирования. Составить бухгалтерский баланс конфетной фабрики на 30 ноября 2019 года Исходные данные: АКТИВ Код пока- зателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 100 000 Основные средства 120 897 000 Незавершенное строительство 130 - Доходные вложения в материальные ценности 135 - Долгосрочные финансовые вложения 140 - Отложенные налоговые активы 145 - Прочие внеоборотные активы 150 - ИТОГО по разделу I 190 997 000 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1 620 300 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 117 300 животные на выращивании и откорме 212 - затраты в незавершенном производстве 213 490 000 готовая продукция и товары для перепродажи 214 915 000 товары отгруженные 215 - расходы будущих периодов 216 98 000 прочие запасы и затраты 217 - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - в том числе покупатели и заказчики - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 5 000 в том числе покупатели и заказчики - Краткосрочные финансовые вложения 250 345 000 Денежные средства 260 243 000 Прочие оборотные активы 270 - ИТОГО по разделу II 290 2 213 300 БАЛАНС 300 3 210 300 ПАССИВ Код пока- зателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 956 000 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) Добавочный капитал 420 - Резервный капитал 430 258 000 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 599 500 ИТОГО по разделу III 490 1 813 500 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 800 000 Отложенные налоговые обязательства 515 - Прочие долгосрочные обязательства 520 - ИТОГО по разделу IV 590 800 000 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 125 000 Кредиторская задолженность 620 471 800 в том числе: поставщики и подрядчики 621 28 000 задолженность перед персоналом организации 622 352 300 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 5 000 задолженность по налогам и сборам 624 6 500 прочие кредиторы 625 80 000 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 - Доходы будущих периодов 640 - Резервы предстоящих расходов 650 - Прочие краткосрочные обязательства 660 - ИТОГО по разделу V 690 596 800 БАЛАНС 700 3 210 300 Расшифровка к статьям баланса Код строки Содержание статей балансе Сумма, руб. п/п Наименование хозяйственных средств 110 7 Нематериальные активы 150 000 24 Амортизация нематериальных активов (50 000) Итого стр. 110 100 000 120 1 Универсальные печи 165 000 2 Основные средства 800 000 23 Амортизация основных средств (68 000) Итого стр. 120 897 000 211 5 Сахар 100 кг 2 300 6 Упаковочные материалы 50 000 12 Запасные части 65 000 Итого стр. 211 117 300 214 11 Готовая продукция 789 000 13 Конфеты шоколадные 74 000 27 Печенье «юбилейное» 52 000 Итого стр. 240 915 000 260 14 Касса 9 000 18 Расчетные счета 234 000 Итого стр. 260 243 000 Хозяйственные операции № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Приходный кассовый ордер. В кассу с расчетного счета по чеку получены денежные средства 100 000 2 Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости 200 300 3 Справка бухгалтерии. Отчисление в резервный капитал части прибыли, остающейся в распоряжении завода 50 000 4 Выписка из расчетного счета. Перечислены по платежным поручениям денежные средства: - в погашение задолженности поставщикам -органам социального страхования 15 000 2 000 1. 50А + 100 000 51А – 100 000 2. 50А – 200 300 70П – 200 300 3. 82П + 50 000 84П – 50 000 4. 51А – 17 000 60П – 15 000 69П – 2 000 АКТИВ Код пока- зателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 100 000 Основные средства 120 897 000 Незавершенное строительство 130 - Доходные вложения в материальные ценности 135 - Долгосрочные финансовые вложения 140 - Отложенные налоговые активы 145 - Прочие внеоборотные активы 150 - ИТОГО по разделу I 190 997 000 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1 620 300 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 117 300 животные на выращивании и откорме 212 - затраты в незавершенном производстве 213 490 000 готовая продукция и товары для перепродажи 214 915 000 товары отгруженные 215 - расходы будущих периодов 216 98 000 прочие запасы и затраты 217 - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - в том числе покупатели и заказчики - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 5 000 в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 345 000 Денежные средства 260 25 700 Прочие оборотные активы 270 - ИТОГО по разделу II 290 1 996 000 БАЛАНС 300 2 993 000 ПАССИВ Код пока- зателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 956 000 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) Добавочный капитал 420 - Резервный капитал 430 308 000 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 549 500 ИТОГО по разделу III 490 1 813 500 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 800 000 Отложенные налоговые обязательства 515 - Прочие долгосрочные обязательства 520 - ИТОГО по разделу IV 590 800 000 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 125 000 Кредиторская задолженность 620 254 500 в том числе: поставщики и подрядчики 621 13 000 задолженность перед персоналом организации 622 152 000 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 3 000 задолженность по налогам и сборам 624 6 500 прочие кредиторы 625 80 000 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 - Доходы будущих периодов 640 - Резервы предстоящих расходов 650 - Прочие краткосрочные обязательства 660 - ИТОГО по разделу V 690 379 500 БАЛАНС 700 2 993 000 Задача № 8. Содержание актива и пассива бухгалтерского баланса. Цель задачи: усвоение экономического содержания статей баланса, их группировок по разделам актива и пассива. Задание. На основе данных для выполнения задачи определить, какие конкретные виды имущества и источники его формирования отражаются по отдельным статьям бухгалтерского баланса. Состав имущества предприятия ”Китойлес” и источников его образования. № Имущество хозяйства и источники его образования. Σ, тыс.руб. 1. Валютный счёт. 6400 2. Готовая продукция и товары для перепродажи. 11000 3. Добавочный капитал. 5500 4. Долгосрочные заёмные средства. 60000 5. Долгосрочные финансовые вложения. 4000 6. Задолженность перед бюджетом. 10800 7. Задолженность по оплате труда. 4200 8. Задолженность по социальному страхованию. 1800 9. Задолженность поставщикам. 9300 10. Затраты в незавершённом производстве. 19200 11. Здания. 16300 12. Земельные участки. 2000 13. Касса. 4000 14. Краткосрочные заёмные средства. 3000 15. Краткосрочные финансовые вложения. 200 16. Материалы. 43000 17. Незавершённое строительство. 21000 18. Нематериальные активы. 300 19. Нераспределённая прибыль отчётного года. 5000 20. Нераспределённая прибыль прошлых лет. 4200 21. Прочие дебиторы. 9600 22. Прочие кредиторы. 2500 23. Расходы будущих периодов. 8000 24. Расчётный счёт. 6800 25. Резервный капитал. 10000 26. Резервы предстоящих расходов. 18000 27. Товары отгруженные. 7000 28. Уставный капитал. 14000 29. Авансы полученные. 2000 30. Нераспределенная прибыль прошлых лет. 2200 31. Резерв на оплату отпуска. 700 32. Целевые финансирования и поступления. 7000 Задача № 9 Целевая установка Усвоить значение бухгалтерского баланса как способа группировки в денежной оценке состояния имущества предприятия и источников его формирования. Составить бухгалтерский баланс ООО «Авторемонтная база» на 30 апреля 2007 года Исходные данные: № п/п Наименование имущества и источники его формирования Сумма, тыс. р. 1 Вексель полученный 100 2 Задолженность поставщикам за топливо 110 3 Административное здание 550 4 Задолженность подотчётных лиц 130 5 Касса 250 6 Незавершённый ремонт транспортных средств 180 7 Резервы предстоящих расходов 135 8 Авансы полученные 115 9 Гаражи 640 10 Задолженность бюджету по налогам 55 11 Уставный капитал 1700 12 Вексель выданный 80 13 Масла 50 14 Топливо 60 15 Добавочный капитал 315 16 Транспортные средства 1100 17 Расчётный счёт 300 18 Задолженность фонду социального страхования 30 19 Банковский кредит сроком погашения 2 года 500 20 Задолженность покупателей за технику 200 21 Задолженность работникам по зарплате 65 22 Амортизация основных средств 100 23 Авансы выданные 85 24 Инвентарь со сроком службы более 12 мес. 70 25 Краткосрочный займ полученный 145 26 Расходы будущих периодов 15 27 Задолженность поставщикам за материалы 90 28 Нераспределённая прибыль прошлых лет 400 29 Затраты на электроэнергию 20 30 Резервный капитал 110 31 Патент на ноу-хау 200 Задача № 10 Составить бухгалтерский баланс кондитерской фабрики на 30 сентября 200_ г. Исходные данные: № п/п Имущество и источники фабрики Сумма, руб 1 2 3 1 Краткосрочные кредиты банка 146 340 2 Амортизация нематериальных активов 1 070 3 Основные средства 530 876 4 Задолженность по оплате труда 85 101 5 Затраты основного производства 58 345 6 Расходы будущих периодов 2 429 7 Уставный капитал 450 000 8 Добавочный капитал 128 400 9 Затраты по незаконченному ремонту 1 610 10 Задолженность поставщикам 25 000 11 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 4 167 12 Задолженность работников по возмещению материального ущерба 1 203 13 Амортизация основных средств 90 000 14 Организационные расходы 1 000 15 Задолженность по единому социальному налогу 38 590 16 Сырье и основные материалы 320 049 17 Резерв на оплату предстоящих отпусков 3 400 18 Резервный капитал 45 000 19 Денежные средства в кассе 5 500 20 Задолженность разных дебиторов 1 000 21 Задолженность по векселям выданным 37 000 22 Тара и упаковочные материалы 12071 23 Задолженность бюджету по налогам и сборам 31 930 24 Задолженность покупателей 30 000 25 Резерв на капитальный ремонт 3 479 26 Готовая продукция на складе 74 110 27 Прибыль отчетного года 80 090 28 Денежные средства на расчетном счете 95 500 29 Запасные части 22 300 30 Прочие нематериальные активы 5240 Задача № 11 Составить баланс пpомышленного пpедпpиятия на 30 апреля 200_ г. Исходные данные: № п/п Наименование имущества и источники его формирования Сумма, руб. 1 2 3 1 Основные сpедства 8196000 2 Нематеpиальные активы 126000 3 Пpибыль 1000000 4 Сыpье и матеpиалы 873000 5 Уставный капитал 9563900 6 Амортизация основных сpедств 948000 7 Амортизация нематеpиальных активов 4000 8 Готовая пpодукция 726000 9 Топливо 170000 10 Расходы будущих пеpиодов 40000 11 Инвентарь, срок эксплуатации до 12 месяцев 175000 12 Незавеpшенное пpоизводство 120000 13 Резеpвный капитал 126000 14 Товаpы отгpуженные 790000 15 Кpаткосpочные кpедиты 40700 16 Долгосpочные займы 130000 17 Расчеты с поставщиками 100000 18 Расчеты по единому социальному налогу 65000 19 Касса 4400 20 Расчеты по оплате тpуда 493000 21 Расчетные счета 1329600 22 Задолженность по налогам и сборам 9000 23 Задолженность подотчетного лица 1000 24 Расчеты с пpочими кpедитоpами 78000 25 Расчеты с пpочими дебитоpами 6600 Задача № 11 Составить баланс торгово-посреднической организации «Поиск» на 31 марта 200_ г. Исходные данные: № п/п Наименование средств и их источников Сумма, руб. 1 2 3 1 Товары, предназначенные для реализации 4329000 2 Краткосрочный займ 100000 3 Собственные акции выкупленные у акционеров 71000 4 Задолженность покупателей 142000 5 Векселя выданные 200000 6 Резерв предстоящих расходов 72000 7 Прибыль от продажи товаров 295000 8 Тарные материалы 13000 9 Задолженность работников по возмещению материального ущерба 7000 10 Кредит банка сроком более года 300000 11 Валютные счета 140000 12 Задолженность подотчетных лиц 8000 13 Задолженность поставщикам за товары 1260000 14 НДС по приобретенным ценностям 252000 15 Задолженность по налогам и сборам 33000 16 Расчетные счета 185000 17 Основные средства 920000 18 Расходы на продажу товаров 769000 19 Авансы, полученные от покупателей 2300000 20 Расходы будущих периодов 3000 21 Резервы по сомнительным долгам 60000 22 Доходы будущих периодов 2000 23 Касса 7000 24 Амортизация основных средств 108000 25 Уставный капитал 2000000 26 Задолженность прочим кредиторам 204000 27 Депозитные счета 88000 Задача № 12 Составить баланс фирмы «Старт» на 31 марта 200_ г. Исходные данные: № п/п Наименование средств и их источников Сумма, руб. 1 2 3 1 Задолженность Иркутскэнерго за поставленную электроэнергию 1000 2 Задолженность коммерческого директора по подотчетным суммам 3000 3 Задолженность по оплате труда 570000 4 Уставный капитал 2000000 5 Инвентарь и хозяйственные принадлежности до одного года 18000 6 Расчетные счета 123000 7 Неустановленное складское оборудование 25000 8 Тарные и разные материалы 14000 9 Подъемно-транспортное оборудование фирмы 148000 10 Расходы будущих периодов 1000 11 Денежные средства в кассе 2000 12 Задолженность по налогам и сборам 74000 13 Задолженность ресторана «Интурист» за электропечи 45000 14 Прибыль от реализации товара 170000 15 Убытки от внереализационной деятельности 8000 16 Задолженность по единому социальному налогу 36000 17 Векселя полученные 189000 18 Собственные акции выкупленные у акционеров 41000 19 Резервный капитал 9000 20 Товары на складе для реализации 2601000 21 Основные средства фирмы 5535000 22 Добавочный капитал 1952000 23 Расчеты по возмещению материального ущерба 6000 24 Амортизация основных средств 1325000 25 Задолженность разных предприятий 5000 26 Финансовые вложения до 12 месяцев 4000 27 Расходы на продажу в остатке товаров 30000 28 Доходы будущих периодов 14000 29 Авансы, полученные от покупателей 2647000 Задача № 13 Составить баланс торгово-посреднической фирмы «Ромашка» на 30 сентября 20_г. Исходные данные: № п/п Наименование средств и их источников Сумма, руб. 1 2 3 1 Незавершенное строительство 270000 2 Резервный капитал 250000 3 Расчетные счета 255000 4 Кредиторская задолженность 47000 5 Материалы для собственных нужд 18000 6 Нераспределенная прибыль прошлых лет 173000 7 Товары на складе 8247000 8 Путевки в санаторий 27000 9 Прибыль от продажи товаров 3522000 10 Долгосрочные кредиты банка 2622000 11 Доходы будущих периодов 73000 12 Задолженность работников по предоставленным займам 165000 13 Касса 12000 14 Инвентарь и хозяйственные принадлежности, срок эксплуатации которых более 12 месяцев 378000 15 Офисная мебель фирмы 832000 16 Собственные акции выкупленные у акционеров 846000 17 Оборудование фирмы 9196000 18 Доходные вложения в материальные ценности 300000 19 Амортизация основных средств 4313000 20 Кредиты банка сроком менее года 165000 21 Переводы в пути 1500000 22 Задолженность по оплате труда 250000 23 Расходы по подписке на периодическую печать 1000 24 Расчеты по имущественному и личному страхованию 14000 25 Задолженность по налогу на прибыль 6000 26 Аккредитивы 180000 27 Задолженность по налогам на доходы 28000 28 Уставный капитал 17984000 29 Нематериальные активы 183000 30 Векселя выданные 544000 31 Векселя полученные 7581000 Задача № 14 По данным предприятия “ ПАРИТЕТ” СОСТАВИТЬ БАЛАНС НА 30.10.19. Вид деятельности данного предприятия производство мебели. Данные для составления баланса следующие: 1. Право пользования земельным участком-----1 000 000 2. Ограждения данного участка---56 000 3. Здание заводоуправления----900 000 4. Производственное оборудование в цехе----654 320 5. Уставный капитал-----7 000 000 6. Задолженность органам мед. страхования---89 654 7. –Право на топологию интегральных микросхем---487 100 8. Долгосрочный займ у ООО”ТОР”---42 220 займам 9. Брусок---9 000 10. Мебельная стенка(20 штук) по цене 63 900 за штуку 11. Задолженность гл. инженера---4 000 12. Расходы на период. печать---6 119 13. Доходы от аренды( срок 6 месяцев)---50 987 14. Компьютер---21 000 15. Задолженность по начисленным и не выплачиваем дивидентам---43 210 16. Кресло-кровать(34 шт.) по цене за штуку 12 050 17. Погрузчик ПФ55---59 109 18. Программа” Бухгалтерский учет и отчетность”.---4 321 19. Задолженность работников по полученным займам---6 190 20. Задолженность по векселям полученным---83 320 21. Амортизация основных средств----41 987 22. Спец. Счет в банке---6 432 23. Субсидия из местного бюджета----1 366 767 24. Резерв на оплату отпусков----466 000 25. Задолженность за поставленное складское оборудование---534 000 26. Помещение склада готовой продукции---4 650 214 Задача № 15 По данным предприятия “ ЛУЧ” СОСТАВИТЬ БАЛАНС НА 31.09.19. Вид деятельности данного предприятия пошив различных изделий Данные для составления баланса следующие: 1. Задолженность разных лиц-----61 200 2. Вложения в дочернию компанию---789 000 3. Помещение производственного цеха----9 000 000 4. Задолженность ресторану Интурист---12 390 5. 10 мужских костюмов на складе---78 000 6. Авансы выданные---543 7. Приобретенное оборудование для лизинговой деятельности—94 678 8. Силовой трансформатор—7541 9. Уставный капитал—7 578 000 10. Право пользования земельным участком---789 000 11. Расходы по аренде складского помещения—9 123 12. Депозитный сертификат—5 550 13. Задолженность по имущественному страхованию—3400 14. Амортизация нематериальных активов---6 329 15. Исключительные авторские права—1 000 16. Лицензия на основной вид деятельности—7 000 17. Задолженность работников по возмещению материального ущерба—6 000 18. Долгосрочный займ---876 111 19. Доход от продажи оборудования---1 372 405 20. Собственные доли учредителей организации---400 000 21. Резервы на ремонт основных средств---600 000 22. Вексель для последующей оплаты---5 000 23. Кредиторская задолженность за ткань---100 000 24. Сканер---20 000 25. Музейные ценности---75 000 Задача № 16 Составить баланс пpомышленного пpедпpиятия на 30 августа 20_ г. Исходные данные: № п/п Наименование Сумма, руб. 1 2 3 1 Финансирование из бюджета 84400 2 Основные сpедства 8500000 3 Нераспределенная пpибыль прошлых лет 1203000 4 Задолженность по оплате тpуда 312000 5 Матеpиалы 893000 6 Инвентарь (срок эксплуатации менее 12 месяцев) 152000 7 Нематеpиальные активы 30700 8 Незавеpшенное пpоизводство 517300 9 Кpаткосpочные кpедиты 302000 10 Долгосpочные кpедиты 500000 11 Готовая пpодукция 2040000 12 Запасные части 89000 13 Топливо 22000 14 Касса 1000 15 Резеpвный капитал 185000 16 Прочая кpедитоpская задолженность 21300 17 Задолженность подотчетных лиц 3000 18 Расчетные счета 618000 19 Задолженность поставщикам 83000 20 Уставный капитал 10000000 21 Задолженность по налогам и сборам 9300 22 Задолженность по социальному стpахованию 2000 23 Амортизация основных сpедств 1000000 24 Амортизация нематеpиальных активов 4000 25 Расходы будущих пеpиодов 40000 26 Кpаткосpочные финансовые вложения 300000 27 Валютные счета 500000 Задача № 17 Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс. Цель задачи: усвоение типов изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Задание. На основе данных для выполнения задачи произвести бухгалтерские проводки по каждой хозяйственной операции. Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия ”Китойлес”. № Содержание хозяйственной операции. 1 Получены безвозмездно основные средства производственного назначения. 2 Переданы основные средства в эксплуатацию. 3 Начислена заработная плата рабочим, выпускающим обрезную доску. 4 Со склада отпущены материалы в производство. 5 Удержан с заработной платы взнос в пенсионный фонд. 6 Удержан с заработной платы НДФЛ. 7 Отражена в расходах амортизация: 8 производственного оборудования. 9 здания цехов 10 здания заводоуправления. 11 Отражена амортизация нематериальных активов. 12 Получены в кассу с расчётного счёта деньги для выдачи заработной платы. 13 Из кассы выдана заработная плата. 14 Выпущена из производства и оприходована на складе готовая продукция: 15 обрезная доска. 16 опилки. 17 Отгружена со склада готовая продукция покупателям. 18 Перечислен с расчётного счёта аванс поставщику. 19 Начислен НДС с объёма реализации. 20 Взыскана с подотчётного лица сумма в возмещение материального ущерба. 21 Поступили платежи за продукцию. 22 Оплачены наличными деньгами путёвки в санаторий. 23 Выявлена недостача денег в кассе. 24 Зачислены денежные средства на специальные счета. 25 Получены субсидии государственных органов. 26 Выданы деньги из кассы работнику под отчёт. 27 С расчётного счёта перечислены денежные средства на приобретение валюты. 28 Получены авансы под поставку материалов. 29 За счёт краткосрочного кредита банка увеличились денежные средства на Р/сч. 30 Определён финансовый результат от реализации продукции. 31 Перечислен с расчётного счёта спонсорский взнос. 32 Приобретены за наличные деревообрабатывающие станки. 33 Получены штрафы от организаций за нарушение условий договора. 34 Сформирован резервный капитал за счёт нераспределённой прибыли. 35 Для списания дебиторской задолженности был создан резерв. 36 Выявлены потери от изготовления бракованной продукции. 37 Получены наличные краткосрочные кредиты банков. 38 Оплачена с расчётного счёта задолженность поставщикам за топливо. 39 Начислены отпускные за счёт резерва на оплату отпусков. 40 Поступление от учредителей в качестве вклада в уставный капитал. 41 Продажа ценных бумаг. 42 Приобретены акции других организаций. 43 По решению собрания акционеров пополнен уставный капитал за счёт нераспределённой прибыли. 44 Списаны невостребованные долги, ранее признаваемые п/п сомнительными. 45 Оплачен счёт поставщикам. 46 Сдан в аренду деревообрабатывающий цех. 47 Выкуп собственных акций у акционеров. 48 Начислена амортизация по объектам основных средств. 49 Увеличена первоначальная стоимость основных средств за счёт переоценки. 50 Получена прибыль от операции по выбытию основных средств. Задача № 18 Составить баланс ООО «Авторемонтная база» на 30 апреля 20_ г. Исходные данные: № п/п Наименование имущества и источники его формирования Сумма, тыс. р. 1 2 3 1 Вексель полученный 100 2 Задолженность поставщикам за топливо 110 3 Административное здание 550 4 Задолженность подотчётных лиц 130 5 Касса 250 6 Незавершённый ремонт транспортных средств 180 7 Резервы предстоящих расходов 135 8 Авансы полученные 115 9 Гаражи 640 10 Задолженность бюджету по налогам 55 11 Уставный капитал 1700 12 Вексель выданный 80 13 Масла 50 14 Топливо 60 15 Добавочный капитал 315 16 Транспортные средства 1100 17 Расчётный счёт 300 18 Задолженность фонду социального страхования 30 19 Банковский кредит сроком погашения 2 года 500 20 Задолженность покупателей за технику 200 21 Задолженность работникам по зарплате 65 22 Амортизация основных средств 100 23 Авансы выданные 85 24 Инвентарь со сроком службы более 12 мес. 70 25 Краткосрочный займ полученный 145 26 Расходы будущих периодов 15 27 Задолженность поставщикам за материалы 90 28 Нераспределённая прибыль прошлых лет 400 29 Затраты на электроэнергию 20 30 Резервный капитал 110 31 Патент на ноу-хау 200 Задача № 19 1. В балансе, составленном по задаче 14, отpазить изменения под влиянием хозяйственных опеpаций. 2. Составить новый баланс. Исходные данные: Документ, содержание операции Сумма, руб. 1 2 1. По пpиходному оpдеpу поступило на склад топливо от поставщиков 1000 2. Приходный кассовый ордер, выписка банка. Получено в кассу с pасчетного счета на оплату тpуда 382 000 3. Спpавка бухгалтеpии. Пpоизведены отчисления от пpибыли в pезеpвный капитал 203 000 4. Выписка из pасчетного счета банка. Оплачен счет поставщика за топливо 10 000 Задача № 20 1. Составить баланс пpедпpиятия по пpиведенным данным. 2. Отpазить в балансе изменения под влиянием хозяйственных опеpаций. 3. Составить новый баланс с учетом изменений. Исходные данные: № п/п Наименование Сумма, руб. 1 2 3 1 Основные сpедства 1 400 000 2 Матеpиалы 320 000 3 Незавеpшенное пpоизводство 80 000 4 Касса 40 000 5 Pасчетные счета 600 000 6 Pасчеты с поставщиками 150 000 7 Pасчеты по оплате тpуда 350 000 8 Pасчеты с пpочими дебитоpами 730 000 9 Уставный капитал 1 500 000 10 Амортизация основных сpедств 200 000 11 Нераспределенная прибыль 50 000 12 Кpаткосpочные кpедиты 100 000 13 Добавочный капитал 800 000 14 Резерв предстоящих расходов и платежей 20 000 2. Отpазить в балансе изменения под влиянием хозяйственных опеpаций. 3. Составить новый баланс с учетом изменений. Хозяйственные опеpации за отчетный пеpиод № п/п Документ, содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 По тpебованию отпущены со склада в пpоизводство матеpиалы 20 000 2 Выписка банка, приходно-кассовый ордер. Получено в кассу на выдачу заpаботной платы 200 000 3 По пpиходно-кассовому оpдеpу получено от дебитоpов наличными 5 000 Задача № 21 1. Отpазить в балансе задачи 16 изменения под влиянием хозяйственных опеpаций. 2. Составить новый баланс с учетом изменений. Хозяйственные операции за период № п/п Документ, содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Выписка банка. За счет кpедитов банка погашена задолженность поставщикам 20 000 2 Спpавка бухгалтеpии. Часть нераспределенной прибыли напpавлена на формирование резервного капитала 30 000 3 Расчетно-платежная ведомость. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва предстоящих расходов и платежей 10 000 Задача № 22 1. Отpазить в балансе задачи 17 изменения под влиянием хозяйственных опеpаций. 2. Составить новый баланс с учетом изменений. Хозяйственные операции за период № п/п Документ, содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Пpиходный оpдеp. Поступили на склад матеpиалы от поставщиков 50000 2 Расчетно-платежная ведомость. Начислена оплата труда pабочим за пpоизводство пpодукции 250000 3 Выписка банка. Получен краткосрочный кpедит в банке 150000 Задача № 23 1. Отpазить в балансе задачи 18 изменения под влиянием хозяйственных опеpаций. 2. Составить новый баланс с учетом изменений. Хозяйственные операции за период № п/п Документ, содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Платежная ведомость. Выдана из кассы заpаботная плата pабочим 40000 2 Выписка из pасчетного счета. Пеpечислена с pасчетного счета задолженность банку по кpедиту 120000 3 Выписка из pасчетного счета. Оплачены счета поставщиков 20000 Задача № 24 1. Составить баланс предприятия по приведенным данным. 2. Отразить в балансе изменения под влиянием хозяйственных операций. 3. Составить новый баланс с учетом изменений. № п/п Наименование Сумма, руб. 1 2 3 1 Основные средства 29000 2 Материалы 3500 3 Основное производство 7800 4 Готовая продукция 3700 5 Амортизация основных средств 6000 6 Касса 1500 7 Расчетные счета 16200 8 Расчеты с покупателями и заказчиками 2000 9 Расчеты с персоналом по оплате труда 5900 10 Расчеты с поставщиками 3500 11 Расчеты с подотчетными лицами 200 12 Расчеты по налогам и сборам 800 13 Расчеты по социальному страхованию 1400 14 Уставный капитал 29300 15 Резервный капитал 3700 16 Нераспределенная прибыль 2800 17 Краткосрочные кредиты 3300 18 Долгосрочные кредиты 7700 19 Нематериальные активы 600 20 Амортизация нематериальных активов 100 Хозяйственные операции за отчетный период № п/п Содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 По приходному ордеру поступили на склад материалы от поставщиков. 1400 2 По чеку полученно в кассу на выдачу заработной платы 6300 3 По требованию отпущены со склада в производство материалы 1800 Задача № 25 1. Отразить в балансе изменения под влиянием хозяйственных операций. 2. Составить новый баланс с учетом изменений. Хозяйственные операции за отчетный период № п/п Содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета банка. Оплачен счет поставщика за материалы. 1400 2 Расчетно-платежная ведомость. Начислена оплата труда рабочим за производство продукции. 6000 3 Выписка из расчетного счета банка. Получен краткосрочный кредит в банке. 700 Задача № 26 1. Отразить в балансе изменения под влиянием хозяйственных операций. 2. Составить новый баланс с учетом изменений. Хозяйственные операции за отчетный период № п/п Содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Платежное поручение. Удержан НДФЛ из заработной платы. 1400 2 Платежная ведомость. Выдана из кассы заработная плата рабочим. 6000 3 Расходно-кассовый ордер. Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата. 700 Задача № 27 1. Отразить в балансе изменения под влиянием хозяйственных операций. 2. Составить новый баланс с учетом изменений. Хозяйственные операции за отчетный период № п/п Содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Расходно-кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на хозяйственные нужды. 300 2 Накладная. Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы. 100 3 Справка бухгалтерии. Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал. 1100 Задача № 28 1. Отразить в балансе изменения под влиянием хозяйственных операций. 2. Составить новый баланс с учетом изменений. Хозяйственные операции за отчетный период № п/п Содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета. Перечислена с расчетного счета задолжность банку по долгосрочному кредиту. 5500 2 По приходно-кассовому ордеру получено от покупателей. 400 3 Накладная. Выпущена из производства готовая продукция. 1300 Задача № 29 Целевая установка Усвоить значение бухгалтерского баланса как способа группировки в денежной оценке состояния имущества предприятия и источников его формирования. Составить бухгалтерский баланс АО «Промбаза» на 31 октября 20 года Исходные данные: № п/п Наименование Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Краткосрочные кредиты банка 700 2 Производственное оборудование 1 156 3 Основные материалы 2 665 4 Денежные средства на расчетном счете 2 200 5 Уставный капитал 6 900 6 Задолженность поставщикам за полученный от них металл 495 7 Здание заводоуправления 2 396 8 Расчеты с персоналом по оплате труда 647 9 Задолженность перед поставщиками 496 10 Амортизация основных средств 390 11 Нераспределенная прибыль 2 880 12 Лицензионное программное обеспечение 120 13 Автомобили для продажи 2 350 14 Здание цеха 698 15 Топливо и покупные полуфабрикаты 103 16 Касса 242 17 Прочие кредиторы 596 18 Расходы будущих периодов 265 19 Долгосрочные финансовые вложения 650 20 Транспортные средства 1090 21 Задолженность подотчетных лиц 85 22 Патент на производство автомобиля 800 23 Добавочный капитал 786 24 Амортизация нематериальных активов 50 25 Резервный капитал 880 Задача № 30 По приведенным хозяйственным операциям отразить типы изменения в балансе Хозяйственные операции за отчетный период № п/п Документ, содержание операции Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Выписка банка, приходный кассовый ордер. Получены денежные средства 10 2 Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата работникам 30 3 Приходный ордер склада. Поступили материалы от поставщиков 15 4 Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы в подотчет Петрову А. В. на приобретение спец одежды для работников 3 5 Приходный кассовый ордер. Поступила в кассу деньги от дебиторов в погашение задолженности 85 6 Выписка банка. Поступили денежные средства от покупателей 102 Задача № 31 Целевая установка Усвоить значение бухгалтерского баланса как способа группировки в денежной оценке состояния имущества предприятия и источников его формирования. Составить бухгалтерский баланс швейной фабрики «Сезон» на 30 ноября 2007 года Исходные данные: № п/п Наименование Сумма, руб. 1 2 3 1 Основные средства 648 000 2 Материалы 52 000 3 Готовая продукция 69 000 4 Касса 15 500 5 Добавочный капитал 1 047 000 6 Задолженность по налогам и сборам 9 000 7 Расчетный счет 650 000 8 Задолженность покупателей и заказчиков 86 000 9 Колготы детские для реализации 34 500 10 Резервный капитал 994 000 11 Задолженность поставщикам и подрядчикам 53 500 12 Расчеты с персоналом по оплате труда 225 000 13 Расчеты с разными дебиторами 32 000 14 Уставный капитал 1 560 000 15 Резервы предстоящих расходов и платежей 456 500 16 Швейные машины 98 600 17 Здание производственного цеха 1 900 000 18 Пижамы для реализации 85 000 19 Задолженность по единому социальному налогу 5 000 20 Производственное оборудование 679 400 Задача № 32 По приведенным хозяйственным операциям отразить типы изменения в балансе Хозяйственные операции за отчетный период № п/п Содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Расходный ордер. Выдано подотчетному лицу на хозяйственные нужды. 5 000 2 Платежная ведомость. Выдана из кассы заработная плата рабочим 125 000 3 Приходно-кассовый ордер. Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата. 7 000 4 Выписка из расчетного счета банка. Получен краткосрочный кредит в банке. 200 000 5 По приходному ордеру поступили на склад материалы от поставщиков. 32 000 6 Выписка из расчетного счета. Была погашена дебиторская задолженность покупателей 32 000 Задача № 33 1. Составить баланс используя исходные данные задачи 19. 2. Отpазить в балансе изменения под влиянием хозяйственных опеpаций. 3. Составить новый баланс с учетом изменений. Исходные данные: № п/п Наименование Сумма, руб. 1 2 3 1 Основные средства 200000 2 Материалы 20000 3 Основное пpоизводство 4000 4 Касса 19300 5 Добавочный капитал 60000 6 Задолженность по налогам и сборам 18000 7 Расчетный счет 35000 8 Задолженность покупателей и заказчиков 102600 9 Резервный капитал 10000 10 Задолженность поставщикам и подрядчикам 35400 11 Расчеты с персоналом по оплате труда 21900 12 Расчеты с разными дебиторами 2530 13 Уставный капитал 205130 14 Резервы предстоящих расходов и платежей 30000 15 Задолженность по социальному страхованию 3000 Хозяйственные опеpации за отчетный пеpиод № п/п Документ, содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Выписка банка, приходный кассовый ордер. Получены денежные средства 10000 2 Выписка из расчетного счета. Перечислены денежные средства в погашение долга поставщикам 9300 3 Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата работникам 9700 4 Приходный ордер склада. Поступили материалы от поставщиков 10500 5 Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы в подотчет Петрову А. В. на приобретение спец одежды для работников 3000 6 Приходный кассовый ордер. Поступила в кассу деньги от дебиторов в погашение задолженности 2500 7 Требование. Со склада отпущены материалы в производство 2000 8 Выписка банка. Поступили денежные средства от покупателей 102600 Задача № 34 1. Составить баланс используя исходные данные задачи 20. 2. Отpазить в балансе изменения под влиянием хозяйственных опеpаций. 3. Составить новый баланс с учетом изменений. Исходные данные: № п/п Наименование Сумма, руб. 1 2 3 1 Основные средства 352 000 2 Сырье и материалы 62 000 3 Уставный капитал 192 200 4 Касса 400 5 Расчетный счет 271 000 6 Нераспределенная прибыль 250 000 7 Расчеты с персоналом по оплате труда 100 000 8 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 30 200 9 Краткосрочные кредиты банка 60 000 10 Расчеты с поставщиками (кредиторы) 45 000 11 Задолженность по налогам и сборам 8000 Хозяйственные опеpации за отчетный пеpиод № п/п Документ, содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Выписка банка с расчетного счета. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита банка. 60 000 2 Приходный кассовый ордер и выписка банка. Получены денежные средства. 100 000 3 Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости. 98 000 4 Справка бухгалтерии. Отчисление в резервный капитал части прибыли остающейся в распоряжение завода. 50 000 5 Выписка банка с расчетного счета. Перечислены денежные средства в погашение задолженности: а) поставщикам; б) органам социального страхования. 15 000 30 000 6 Расходный кассовый ордер. Выданы денежные средства на командировочные расходы. 1200 7 Приходный ордер. Поступили основные материалы от поставщиков. 46 800 8 Выписка банка с расчетного счета. Перечислены денежные средства поставщикам за материалы. 20 000 Задача № 35 1. Составить баланс предприятия по приведенным данным. 2. Отpазить в балансе изменения под влиянием хозяйственных операций. 3. Составить новый баланс с учетом изменений. № п/п Наименование Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Краткосрочные кредиты банка 100 2 Производственное оборудование 28000 3 Сырье и основные материалы 1200 4 Денежные средства на расчетном счете 800 5 Уставный капитал 25000 6 Задолженность поставщикам за полученные от них материалы 2300 7 Векселя полученные 460 8 Расчеты с персоналом по оплате труда 1400 9 Задолженность перед бюджетом города 460 10 Амортизация основных средств 1500 11 Нераспределенная прибыль 3700 12 Задолженность финансовым органам по НДС 300 13 Ноу-хау 400 14 Здание цеха 1500 15 Топливо и покупные полуфабрикаты 230 16 Касса 1340 17 Прочие кредиторы 650 18 Расходы будущих периодов 300 19 Долгосрочные финансовые вложения 3000 20 Транспортные средства 1150 21 Прочая дебиторская задолженность 750 22 Патент на производство изделия А 800 23 Добавочный капитал 2800 24 Амортизация нематериальных активов 320 25 Резервный капитал 1400 2. Отpазить в балансе изменения под влиянием хозяйственных операций. 3. Составить новый баланс с учетом изменений. Хозяйственные операции за отчетный период № п/п Содержание операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 По требованию топливо и запасных частей было отпущено на работу транспортных средств 500 2 Выписка из расчетного счета банка. Был погашен краткосрочный банковский кредит 100 3 За счет долгосрочного кредита банка была погашена задолженность финансовым органам по НДС 300 4 Выписка из расчетного счета. Была погашена дебиторская задолженность и задолженность по векселям 1210 5 По приходному ордеру поступили на склад сырье и покупные полуфабрикаты 40 6 Справка бухгалтерии. Получено в кассу на выдачу заработной платы персоналу предприятия 1000 Задача № 36 1. Составить баланс организации. № п/п Наименование имущества и источники его формирования Сумма тыс. руб. 1 2 3 1 Товарный знак 35 2 Уставный капитал 3429 3 Нераспределенная прибыль 27 4 Расходы будущих периодов 86 5 Незавершенное строительство цехов 58 6 Медная проволока 40 7 Задолженность по НДС 34 8 Резервы предстоящих расходов 3 9 Медь, в основных цехах 21 10 Изоляция, в основных цехах 36 11 Товары на складе 78 12 Вложения в уставный капитал др. Организаций 26 13 Упаковка 4 14 Денежные средства на Расчетном счете 5 15 Долгосрочный займы у банка 66 16 Здания производственных цехов 2568 17 Обязательства по векселям выданным 14 18 Задолженность перед поставщиками 24 19 Краткосрочные займы 65 20 Изоляция для кабеля 64 21 Задолженность по электроэнергии 8 22 Здания администрации 685 23 Задолженность по зарплате 6 24 Оборудование основных цехов 24 25 Авансы от покупателей 54 2. Отразить изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. № п/п Содержание хозяйственной операции Изменения в балансе Тип изменения Актив Пассив увелич. умен. увелич. умен. 1 2 3 4 5 6 7 1 По ведомости отпущены со склада материалы 2 Поступили на склад материалы от поставщиков 3 Выпущена из производства готовая продукция 4 Перечислены средства в погашение задолженности перед поставщиками 5 Перечислены средства с Расчетного счета в кассу на выплату зарплаты 6 Выдана из кассы зарплата 7 Начислены взносы в внебюджетные фонды 8 Поступления от покупателей за продукцию 9 Акцептован счет за электроэнергию 10 Начислены проценты по кредиту Задача № 37 1. Составить баланс организации. № п/п Наименование имущества и источники его формирования Сумма тыс. руб. 1 2 3 1 Уставный капитал 8044 2 Земельные участки 21 3 Товары отгруженные поставщикам 24 4 Машины 68 5 Краткосрочные займы 368 6 Готовая продукция на складе 89 7 Задолженность по зарплате 24 8 Краткосрочные финансовые вложения 25 9 НДС по приобретенным материалам 44.1 10 Расчетный счет 86 11 Оборудование 2568 12 Задолженность дебиторов за продукцию 97 13 Запасные части 3.9 14 Товары полученные для перепродажи 49 15 Здания 6587 16 Лицензии 3 17 Добавочный капитал 986 18 Материалы на складе 245 19 Отсрочка по налогам 64 20 Задолженность акционера по взносам в уставный капитал 90 21 Задолженность по НДС 26 22 Задолженность перед пенсионным фондом 8.784 23 Нераспределенная прибыль 56.216 24 Векселя выданные 326 25 Авансы от покупателей 97 2. Отразить изменения на баланс под влиянием хозяйственных операций. № п/п Содержание хозяйственной операции Изменения в балансе Тип изменения Актив Пассив увелич. умен. увелич. умен. 1 Выпущена из производства готовая продукия 2 Поступили на склад товары от поставщиков 3 Начислена заработная плата рабочим оснвного производства 4 Перечислены средства в погашение задолженности перед бюджетом 5 Перечислены средства с Расчетного счета в кассу 6 Выдана зарплата 7 Начислена амортизация по объектам основных средств 8 Выявлен в основном производстве брак 9 Поступили авансы от покупателей 10 Выдана премия рабочим Задача № 38 1. Используя данные задачи составить баланс предприятия «Электрон» на 1 января 200_г. в свободной форме. № п/п Данные для составления баланса Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Задолженность по векселям выданным 300 2 Уставный капитал 4000 3 Расходы будущих периодов 200 4 Незавершенное строительство 1000 5 Вложения в долгосрочные ценные бумаги 350 6 Задолженность перед поставщиками 50 7 Задолженность подотчетных лиц 500 8 Задолженность по векселям полученным 400 9 Автомобиль 1000 10 Программное обеспечение, созданное силами организации 900 11 Расчетный счет 1500 12 Нераспределенная прибыль 1000 13 Задолженность по оплате труда 500 2. В составленном балансе отразить изменения под влиянием хозяйственных операций. Проклассифицировать хозяйственные операции (модификации/пермутации, активный/пассивный/активно-пассивный тип операции, уменьшающий/увеличивающий валюту баланса). Хозяйственные операции за отчетный период № п/п Содержание операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Взят краткосрочный кредит 40 2 Приобретено здание склада 100 3 Поступили материалы от поставщиков 20 4 Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли 300 5 Оплачен счет поставщиков 20 6 Создан резерв для ремонта за счет нераспределенной прибыли 60 7 Приобретены акции 150 8 Поступили материалы в основное производство 20 9 Начислены проценты по кредиту 5 10 Выплачены проценты по кредиту 5 11 Начислена амортизация основных средств 20 12 Поступила упаковка от поставщиков 7 13 Произведен ремонт здания силами сторонней организации 50 14 Принято к учету приобретенное здание склада 150 3. Составить новый баланс с учетом изменений. Задача № 39 1. Составить баланс организации на начало и конец отчетного периода. № п/п Наименование имущества и источники его формирования Сумма тыс. руб. 1 2 3 1 Касса 193 2 Резервный капитал 268 3 Резервы предстоящих расходов 305 4 Нераспределенная прибыль 402 5 Краткосрочный кредит банка 65 6 Задолженность по налогам и сборам 116 7 Ноу-хау 350 8 Амортизация основных средств 1305 9 Производственное оборудование 24000 10 Расчетный счет 5400 11 Топливо 100 12 Прочая дебиторская задолженность 630 13 Амортизация нематериальных активов 48 14 Патент 15 15 Задолженность по заработной плате 270 16 Уставный капитал 18733 17 Векселя полученные 986 18 Доходы будущих периодов 516 19 Сырье 64 20 Расчеты по социальному страхованию 58 21 Задолженность перед поставщиками 135 22 Готовая продукция на складе 355 23 Автомобиль 9 24 Вложения в долгосрочные ценные бумаги 98 25 Долгосрочный кредит 62 26 Расчеты с покупателями и заказчиками 312 27 Упаковка 8 28 НДС по приобретенным ценностям 16 29 Здание цеха 47 30 Добавочный капитал 10300 2. Отразить изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, тыс. руб. Изменения в балансе Тип изменения Актив Пассив увелич. умен. увелич. умен. 1 2 3 4 5 6 7 8 1 По чеку получено в кассу на выплату зарплаты 270 2 Выдана зарплата 270 3 Выдано подотчет Иванову на командировочные расходы 54 4 Выписка с расчетного счета. Погашена задолженность по долгосрочному кредиту 62 5 Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал 201 6 Удержан НДФЛ 35 7 Начислен страховые взносы 70 8 Приобретены акции 50 9 Произведен ремонт здания силами сторонней организации 14 10 Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм 42 11 Поступила упаковка от поставщика 7 12 Отпущены материалы в производство 105 13 Произведена дооценка основных средств 32 Задача № 40 1. На основании данных баланса предприятия на 1 марта 200_года открыть синтетические счета (см. методические указания к разделу 3) 2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций по приведённой форме и отразить в нём операции за март (см. методические указания к разделу 3) 3. Разнести данные журнала регистрации по счетам; подсчитать обороты и вывести остатки. 4. Составить баланс предприятия на 31 марта текущего года. Баланс на 1 марта 20_г. Актив Сумма, (руб.) Пассив Сумма, (руб.) 1 2 3 4 Основные средства 215470 Уставной капитал 279750 Материалы 88100 Добавочный капитал 40160 Расчёты с подотчётными лицами 260 Расчёты с персоналом по оплате труда 20820 Расчётный счёт 62970 Расчёты по краткосрочным кредитам 5800 Касса 100 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 20370 Баланс 366900 Баланс 366900 Хозяйственные операции за март № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Приходный кассовый ордер, выписка из расчётного счёта. Получено в кассу с расчётного счёта. 12500 2 Расходный кассовый ордер. Выдано подотчет на командировочные расходы. 1500 3 Выписка из расчётного счёта. Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам. 7000 4 Платёжная ведомость, расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата работникам предприятия. 8000 5 Выписка из расчётного счёта. Погашена сумма краткосрочного кредита. 5800 6 Авансовый отчёт, приходный ордер. Приобретены материалы за счёт подотчётных сумм. 1600 7 Приходный кассовый ордер. Возвращены в кассу неиспользованные подотчётные суммы. 160 8 Выписка из расчётного счёта. Задолженность поставщикам погашена за счёт краткосрочного кредита. 13000 9 Счёт-фактура, приходный ордер. Поступили материалы от поставщиков; оплата не произведена. 34200 Задача № 41 1. На основании данных баланса предприятия на 1 мая 200_года, открыть синтетические счета. 1. Составить журнал регистрации и отразить в нём хозяйственные операции за май. 2. Разнести данные журнала регистрации по счетам, подсчитать обороты и вывести остатки. 3. Составить баланс на 31 мая 200_года. Баланс на 1 мая 200_г. Актив Сумма, (руб.) Пассив Сумма, (руб.) 1 2 3 4 Основные средства 550000 Уставной капитал 400000 Материалы 400000 Прибыль 200000 Товары 50000 Добавочный капитал 85000 Касса 5000 Краткосрочные кредиты банков 120000 Расчётный счёт 200000 Расчёты с персоналом по оплате труда 150000 Расчёты с дебиторами 50000 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 300000 Баланс 1255000 Баланс 1255000 Хозяйственные операции за май № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Счёт-фактура, приходный ордер. На склад поступили материалы от поставщиков, оплата не произведена. 150 2 Справка бухгалтера. Произведена дооценка основных средств. 80 3 Выписка из расчетного счета. Поступили деньги от прочих дебиторов в погашение задолженности. 50 4 Выписка из расчетного счета. Оплачена краткосрочной ссудой банка задолженность поставщикам. 400 5 Приходный кассовый ордер. Получены с расчётного счёта деньги в кассу для выплаты заработной платы. 150 6 Платёжная ведомость, расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия. 140 7 Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер. Возвращена на расчётный счёт неполученная заработная плата. 10 Задача № 42 1. На основании данных баланса предприятия на 1 ноября 20_года открыть синтетические счета. 2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь. 3. Отразить хозяйственные операции на счетах. 4. Подсчитать обороты и вывести остатки. 5. Составить бухгалтерский баланс на 30 ноября текущего года. Баланс на 1 ноября 20_г. Актив Сумма, (руб.) Пассив Сумма, (руб.) 1 2 3 4 Основные средства 76000 Уставной капитал 67800 Нематериальные активы 800 Нераспределённая прибыль 30000 Материалы 9700 Расчёты по краткосрочным кредитам 4200 Готовая продукция 3300 Расчёты с поставщиками 1000 Расчётный счёт 14000 Расчёты по оплате труда 2000 Касса 1200 Баланс 105000 Баланс 105000 Хозяйственные операции за ноябрь № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Выписка из расчётного счёта, приходный кассовый ордер. Получены деньги в кассу 3000 2 Платёжная ведомость, расходный кассовый ордер. Выдан аванс работникам предприятия 1700 3 Выписка из расчётного счёта. Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит 5000 4 Счёт-фактура, приходный ордер. Получены материалы от поставщиков (оплата не произведена) 8500 5 Справка бухгалтера. Нераспределённая прибыль присоединена к уставному капиталу 30000 6 Выписка из расчётного счёта. Погашен краткосрочный кредит банка 9200 7 Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер. Возвращён в банк сверхлимитный остаток средств 2000 Задача № 43 Составить бухгалтерские проводки к хозяйственным операциям и указать тип изменения в балансе. Хозяйственные операции № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Выписка из расчётного счёта. Погашен краткосрочный банковский кредит 75000 2 Выписка из расчётного счёта, приходный кассовый ордер. Поступили деньги на командировочные расходы 12000 3 Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчёт 10000 4 Наряд, табель учёта рабочего времени. Начислена заработная плата работникам основного производства 142000 5 Выписка из расчётного счёта. За счет кредита банка погашена задолженность перед поставщиками 75000 6 Выписка из расчётного счёта. Погашена задолженность покупателей за проданные товары 31600 7 Авансовый отчёт, приходный ордер. Приобретены товары за счёт подотчётных сумм 5400 8 Накладная. Оприходована на склад из основного производства готовая продукция 40200 9 Приходный кассовый ордер. Возвращён в кассу остаток подотчётных сумм 300 10 Справка бухгалтера. Произведено удержание налога на доходы из заработной платы работников 17100 11 Справка бухгалтера. Часть нераспределённой прибыли направлена на создание резервного капитала 60000 Задача № 44 Составить бухгалтерские проводки к хозяйственным операциям и указать тип изменения в балансе. Хозяйственные операции № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Приходный ордер. Оприходованы поступившие от поставщика товары; расчёт не произведён 1900 2 Выписка из расчётного счёта. Приобретён пакет акций 345 3 Расчётно-платёжная ведомость, табель. Начислена заработная плата работникам магазина 6000 4 Выписка из расчётного счёта, приходный кассовый ордер, чек. Получены деньги для выдачи заработной платы 5500 5 Справка-расчёт бухгалтерии. Отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы работников 540 6 Расходный кассовый ордер, платёжная ведомость. Выдана заработная плата 5130 7 Выписка из расчётного счёта. Перечислено: -поставщику за товары -НДФЛ -процент за пользование банковским кредитом 1500 540 700 8 Справка бухгалтерии. При проверке документов (операции 1) обнаружена ошибка: фактически поступило товаров на 1500 руб. ? 9 Договор аренды, справка бухгалтерии. Включена в издержки сумма аренды за гараж 1600 10 Приходный кассовый ордер. Поступила в кассу выручка от реализации товара. 17380 Задача № 45 1. Открыть счета бухгалтерского учёта по приведённым ниже данным баланса на 1 марта 20_года. 2. Записать на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции за март текущего года. 3. Подсчитать обороты, вывести остатки и составить баланс на 31 марта 20_ года. Баланс на 1 марта 20_г. Актив Пассив Наименование статей Сумма, (руб.) Наименование статей Сумма, (руб.) 1 2 3 4 Основные средства 352000 Уставный капитал 192200 Сырьё и материалы 62000 Нераспределённая прибыль 250000 Касса 400 Расчёты с персоналом по оплате труда 100000 Расчётные счета 271000 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению 38200   Краткосрочные ссуды банка 60000   Расчёты с поставщиками 45000 Баланс х Баланс х Хозяйственные операции за март № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочной ссуды банка 60000 2 Приходный кассовый ордер. В кассу с расчетного счета по чеку получены денежные средства 100000 3 Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости 9800 4 Справка бухгалтерии. Отчисление в резервный капитал части прибыли, остающейся в распоряжении завода 50000 5 Выписка из расчетного счета. Перечислены по платежным поручениям денежные средства: - в погашение задолженности поставщикам -органам социального страхования 15000 38200 6 Расходный кассовый ордер. На основании приказа и командировочного удостоверения выдан из кассы аванс на командировочные расходы 1200 7 Приходный ордер. Поступили основные материалы от поставщика 46800 8 Выписка банка из расчетного счета. Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за материалы 20000 Оборот за месяц - итого х Задача № 46 1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса предприятия. 2. Составить журнал хозяйственных операций за апрель 20_г. 3. Данные журнала регистрации разнести по счетам. 4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. Баланс на 1 апреля 20_г. Актив Пассив Наименование статей Сумма, (руб.) Наименование статей Сумма, (руб.) 1 2 3 4 Основные средства 8300 Уставной капитал 14200 Материалы 11000 Резервный капитал 3800 Незавершенное производство 5000 Расчеты с персоналом по оплате труда 5000 Расчеты с покупателями 4000 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 7000 Расчеты с подотчетными лицами 1700 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 9000 Расчеты с дебиторами и кредиторами 1400 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 1900 Расчетный счет 7000 Расчеты с дебиторами и кредиторами 500 Специальные счета в банке 2000 Касса 1000 Хозяйственные операции за апрель 20_г. № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер. Поступило с расчетного счета в кассу. 3500 2 Требование. Со склада отгружены материалы для строительства нового цеха. 4300 3 Выписка из расчетного счета, платежное поручение. Перечислено в оплату задолженности поставщикам. 5100 4 Справка бухгалтерии, авансовый отчет. Удержано из оплаты труда задолженность по подотчетным суммам. 1700 5 Выписка из расчетного счета. Поступило от покупателей за реализованную продукцию. 3800 6 Требование. Отпущены материалы в цех для производства продукции. 2600 7 Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчет на командировку. 1900 8 Расходный кассовый ордер, платежная ведомость. Выдан аванс работникам предприятия . 2500 9 Накладная. Выпущена из цеха и оприходована на склад готовая продукция. 3700 10 Выписка из расчетного счета. Зачислены на расчетный счет средства со спецсчета в банке. 2000 11 Справка бухгалтерии. Средства резервного капитала направлены на увеличение уставного капитала. 3800 Задача № 47 На основании данных баланса открыть бухгалтерские счета. 1. Составить журнал хозяйственных операций за июль. 2. Данные журнала регистрации разнести по счетам. 3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. Баланс на 1 июля 20_г. Актив Пассив Наименование статей Сумма, (руб.) Наименование статей Сумма, (руб.) 1 2 3 4 Основные средства 40700 Уставной капитал 51000 Материалы 18000 Нераспределённая прибыль 17000 Финансовые вложения 14000 Резервный капитал 11000 Расчеты с покупателями и заказчиками 21000 Краткосрочный кредит 5300 Расчеты с дебиторами и кредиторами 1800 Расчеты с поставщиками 15200 Расчетный счет 19700 Расчеты с персоналом по оплате труда 4700 Касса 4000 Расчеты с дебиторами и кредиторами 15000 Баланс 119200 Баланс 119200 Хозяйственные операции за июль 20_г. № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Договор займа, приходный ордер. Получено сырье в виде краткосрочного займа 20000 2 Выписка из расчетного счета. Перечислено поставщикам 6200 3 Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчет на хозяйственные нужды 1000 4 Авансовый отчет, приходный ордер. Приобретены за счет подотчетных сумм канцелярские принадлежности 830 5 Приходный кассовый ордер. Возвращен остаток подотчетных сумм ? 6 Требование. Отпущено со склада сырье в цех для переработки 12500 7 Выписка из расчетного счета. Получено от покупателей за реализованную продукцию 11000 8 Выписка из расчетного счета, платежное поручение. Перечислено в погашение задолженности по займу 5300 9 Справка бухгалтерии. - За счет прибыли начислены дивиденды учредителям - Произведены отчисления в резервный капитал 12600 4000 10 Выписка из расчетного счета. - Погашена дебиторская задолженность - Проданы акции Сбербанка 1800 10000 11 Выписка из расчетного счета, платежное поручение. Перечислено поставщикам за услуги 6700 Задача № 48 1. На основании данных баланса открыть синтетические счета. 2. Составить журнал хозяйственных операций за апрель. 3. Составить баланс на 30 апреля по данным синтетических счетов. Баланс на 1 апреля 20_г. Актив Сумма, (руб.) Пассив Сумма, (руб.) 1 2 3 4 Основные средства 80000 Уставной капитал 72000 Материалы 19700 Нераспределенная прибыль 25300 Готовая продукция 7900 Расчеты с персоналом по оплате труда 10700 Расчеты с дебиторами и кредиторами 4800 Расчеты по краткосрочным кредитам 22000 Расчетный счет 21400 Расчеты с дебиторами и кредиторами 5800 Касса 2000 Баланс 135800 Баланс 135800 Хозяйственные операции за апрель 20_г. № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер. Получены в кассу деньги с расчетного счета 13000 2 Выписка из расчетного счета. Погашена дебиторская задолженность 4800 3 Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчет 6000 4 Авансовый отчет. Приобретены за наличный расчет облигации Сбербанка 6000 5 Выписка из расчетного счета. Зачислена сумма краткосрочного кредита 17500 6 Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата работникам организации 38700 7 Счет-фактура, приходный ордер. Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы 8400 8 Выписка из расчетного счета, платежное поручение. Перечислено поставщикам за материалы 8400 9 Расходный кассовый ордер. Выкуплены у акционеров собственные акции организации 2200 10 Приказ- накладная. Отпущена для продажи готовая продукция 4300 11 Счет-фактура. Выставлен счет покупателю за проданную продукцию (по цене реализации) 5900 12 Справка бухгалтера. Определен финансовый результат от продажи ? Задача № 49 1. Открыть счета по данным об остатках на 1 мая 20_года. 2. Составить журнал хозяйственных операций за май. 3. Отразить хозяйственные операции на синтетических счетах. 4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. № п/п Наименование счёта Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Уставной капитал 213400 2 Основные средства 95040 3 Материалы 24340 4 Основное производство 30810 5 Резервный капитал 8510 6 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам 10000 7 Расчётные счета 76400 8 Готовая продукция 30460 9 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 12400 10 Касса 390 11 Добавочный капитал 4060 12 Расчёты с покупателями и заказчиками 23900 13 Расчёты с подотчётными лицами 7620 14 Расчёты с персоналом по оплате труда 19000 15 Прибыли и убытки (прибыль) 21590 Хозяйственные операции за май № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер. Получено в кассу 18000 2 Расходный кассовый ордер, платежная ведомость. Выдана заработная плата работникам предприятия 17100 3 Авансовый отчет, приходный ордер. Приобретены материалы за счёт подотчётных сумм 5200 4 Табель, наряд. Начислена заработная плата: - рабочим основного производства - управленческому персоналу 47300 20000 5 Приходный ордер. Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика 58450 6 Требование. Отпущены со склада материалы на производство продукции 37200 7 Выписка из расчетного счета. Поступило от покупателей в счёт погашения задолженности 16000 8 Выписка из расчетного счета. Перечислена сумма задолженности: - поставщикам - банку по краткосрочному кредиту 12400 10000 9 Справка бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы ? 10 Накладная. Оприходована на склад продукция из основного производства 113000 11 Приказ-накладная. Отгружена со склада готовая продукция для продажи 115000 12 Счёт-фактура, платёжное требование. Предъявлен счёт покупателю за проданную продукцию 147000 13 Выписка из расчётного счёта. Поступила выручка от покупателей за проданную продукцию 105000 14 Справка бухгалтера. Выявлен финансовый результат от продажи ? Задача № 50 1. Открыть счета по данным об остатках на 1 ноября 20_года. 2. Составить журнал хозяйственных операций за ноябрь 20_года и отразить их на счетах бухгалтерского учёта. 3. Посчитать обороты, вывести остатки и составить бухгалтерский баланс на 1 декабря 20_года. № п/п Наименование счёта Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Основные средства 6010 2 Материалы 3030 3 Основное производство 2140 4 Готовая продукция 1390 5 Расчётный счёт 5010 6 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 3320 7 Расчёты с покупателями и заказчиками 9500 8 Расчёты с бюджетом 870 9 Расчёты с персоналом по оплате труда 840 10 Расчёты с подотчётными лицами 180 11 Уставный капитал 22230 Хозяйственные операции за ноябрь № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета. Зачислена на расчётный счёт выручка от покупателя 9500 2 Табель, наряд. Начислена заработная плата рабочим 2230 3 Требование. Отпущены со склада материалы на производство изделий 1800 4 Выписка из расчётного счёта. Перечислено с расчётного счёта: -налог на прибыль -задолженность поставщикам -по чеку в кассу 870 2840 3500 5 Счёт-фактура, приходный ордер, счёт. Акцептован счёт поставщика за поступившие на склад материалы, В т.ч. НДС 3540 6 Приказ-накладная. Отгружена покупателю готовая продукция 4000 7 Расходный кассовый ордер, платежная ведомость. Выдано из кассы: -заработная плата работникам предприятия -подотчёт на хозяйственные расходы 3070 400 8 Договор подряда, акт выполненных работ, счёт. Акцептован счёт предпринимателя Сидорова за перевозку материалов 580 9 Авансовый отчет. Израсходовано на оплату работ, связанных с погрузкой материалов 240 10 Справка-расчёт бухгалтерии. Произведён расчёт страховых взносов от суммы заработной платы, начисленной работникам предприятия ? 11 Справка-расчёт бухгалтерии. Списывается доля транспортно-заготовительных расходов ( 15% стоимости израсходованных материалов) ? 12 Накладная. Оприходована на склад готовая продукция 3180 13 Счёт-фактура. Выставлен счёт покупателю за реализованную продукцию, в т.ч. НДС 6490 14 Справка бухгалтерии. Определён финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия за месяц ? Задача № 51 1. Открыть счета синтетического учёта и записать в них начальное сальдо. 2. Составить журнал хозяйственных операций, указать тип изменений в балансе. 3. Отразить хозяйственные операции на местах, подсчитать обороты и вывести остатки. 4. Составить бухгалтерский баланс на 31 марта 20_года. Остатки по счетам синтетического учёта на 1 марта 20_г. № п/п Наименование счёта Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Основные средства 14050 2 Амортизация основных средств 150 3 Нематериальные активы 500 4 Амортизация нематериальных активов 200 5 Материалы 2200 6 Основное производство 620 7 Готовая продукция 300 8 Касса 5 9 Расчётные счета 6485 10 Нераспределённая прибыль прошлых лет 5880 11 Расчёты с бюджетом 90 12 Расчёты с персоналом по оплате труда 6900 13 Краткосрочные кредиты банков 500 14 Уставный капитал 10440 Хозяйственные операции за март № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Чек, приходный кассовый ордер. Поступили деньги на выплату заработной платы 3500 2 Требование. Отпущены материалы на изготовление продукции 400 3 Расходный кассовый ордер, платежная ведомость. Выдана заработная плата работникам предприятия 3500 4 Расчётная ведомость. Начислена заработная плата работникам предприятия 4800 5 Справка бухгалтерии. Удержан налог на доходы физических лиц 170 6 Выписка из расчётного счёта. Перечислено: -в погашение кредита -бюджету 400 90 7 Справка бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств 230 8 Накладная. Принята из цеха на склад готовая продукция 5100 9 Счёт-фактура. Выставлен счёт покупателям за проданные изделия 7080 10 Выписка из расчётного счёта. Поступили платежи от покупателей за проданные изделия 7080 11 Справка бухгалтерии. Начислен НДС с продажи ? 12 Приказ-накладная. Списана себестоимость отгруженной и реализованной продукции 4000 13 Справка бухгалтерии. Определён финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия за март ? Задача № 52 1. Открыть счета синтетического учёта и записать в них начальное сальдо. 2. Составить журнал хозяйственных операций и отразить их на счетах бухгалтерского учёта. 3. Подсчитать обороты, вывести остатки на конец месяца и составить баланс на 31 октября 20_года. Ведомость остатков по счетам синтетического учёта на 1 октября 20_г. Шифр счёта Наименование счёта Сумма, (руб.) Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 812000 19 НДС по приобретённым ценностям 567574 41 Товары 3985428 44 Расходы на продажу 18500 51 Расчётные счета 325500 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 3540000 62 Расчёты с покупателями и заказчиками 142000 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами 22032 180760 80 Уставный капитал 2000000 84 Нераспределённая прибыль 152274 Итоги 5873034 5873034 Хозяйственные операции за октябрь № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Приходный кассовый ордер. Получено с расчётного счёта 156000 2 Расходный кассовый ордер. Выданы денежные средства из кассы под отчёт Пруткову Л.С. на хозяйственные цели 1200 3 Приходный ордер. Поступили товары на склад от поставщиков НДС по товарам Итого 127400 ? ? 4 Выписка из расчётного счёта. Зачислены на расчётный счёт денежные средства от покупателей 142000 5 Расходный кассовый ордер. Выданы денежные средства из кассы в погашение кредиторской задолженности 4800 6 Выписка из расчётного счёта. Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам 283200 7 Расчёт бухгалтерии. По оплаченным счетам списывается НДС в уменьшение долга бюджету ? 8 Расчётно-платёжная ведомость. Начислена заработная плата 168600 9 Расчёт бухгалтерии. Удержан из заработной платы налог на доходы 18220 10 Авансовый отчёт Пруткова Л.С. Израсходованы подотчётным лицом денежные средства 1100 11 Приходный кассовый ордер. Поступили в кассу денежные средства от дебиторов в погашение задолженности 22032 12 Приходный кассовый ордер. Остаток неиспользованной подотчётной суммы возвращён Прутковым Л.С. в кассу (сумму определить) ? 13 Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата (сумму определить) ? Задача № 53 Целевая установка Усвоить значение бухгалтерского баланса как способа группировки в денежной оценке состояния имущества предприятия и источников его формирования. Составить бухгалтерский баланс швейной фабрики «Сезон» на 30 ноября 20 года Исходные данные: 1. Открыть счета синтетического учета и записать в них начальное сальдо. 2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц 3. Провести разноску операций по счетам, подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца. 4. Составить баланс организации на последнее число отчетного месяца. 1. Ведомость остатков по счетам синтетического учета фирмы «Старт» на 1 февраля 20..г. Шифр счета Наименование счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 01 Основные средства 26000 10 Материалы 2400 41 Товары 73400 50 Касса 200 51 Расчетный счет 36000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 24600 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 6400 67 Кредиты бакнка 37000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 6600 80 Уставный капитал 61000 84 Прибыль 15200 Итого 2. Хозяйственные операции за февраль 20…г. № п/п Документ и краткое содержание операций Сумма, руб. 1 Покупатели зачислили на расчетный счет 2400 2 Выдана заработная плата 5800 3 Поступили товары 10000 4 С расчетного счета перечислена денежная сумма в погашение задолженности банку 12000 5 Поступили с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы 6000 6 За счет кредита банка оплачено поставщикам за товары 6000 7 Ошибочно поставленные компанией «Шик» товары приняты на ответственное хранение 8300 Задача № 54 1. По приведенным данным составить баланс. 2. Отразить в балансе изменения под влиянием хозяйственных операций. 3. Составить новый баланс с учетом изменений. Исходные данные: № п/п Наименование Сумма, руб. 1 2 3 1 Основные средства 200000 2 Материалы 20000 3 Основное производство 4000 4 Расчетные счета 19300 5 Касса 35000 6 Расчеты с покупателями и заказчиками 2600 7 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 35400 8 Расчеты с персоналом по оплате труда 42900 9 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 2530 10 Уставный капитал 205130 Хозяйственные операции за март 20 года № п/п Содержание операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Приходный кассовый ордер Получено по чеку с расчетного счета в кассу наличными для операционных нужд 5000 2 Выписка из расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение долга поставщикам 9300 3 Расходный кассовый ордер Выдана з/п работникам 29700 4 Поставлены товары на склад НДС по приобретенным ценностям 1050 ? 5 Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в подотчет Петрову А. В. на приобретение спец одежды для работников 3000 6 Приходный кассовый ордер Поступила в кассу деньги от дебиторов в погашение задолженности 2500 7 Со склада отпущены материалы в производство 2000 8 Поступили на расчетный счет платежи за продукцию 1500 9 Получены от поставщиков продукты 3000 Задача № 55 1. По приведенным данным составить баланс. 2. Отразить в балансе изменения под влиянием хозяйственных операций. 3. Составить новый баланс с учетом изменений. Исходные данные: № п/п Наименование Сумма, руб. 1 2 3 1 Основные средства 352 000 2 Сырье и материалы 62 000 3 Уставной капитал 192 200 4 Касса 400 5 Расчетный счет 271 000 6 Нераспределенная прибыль 250 000 7 Расчеты с персоналом по оплате труда 100 000 8 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 38 200 9 Краткосрочные ссуды банка 60 000 10 Расчеты с поставщиками 45 000 Хозяйственные операции № п/п Наименование операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочной ссуды банка 60 000 2 Приходный кассовый ордер В кассу расчетного счета получены денежные средства 100 000 3 Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости 98 000 4 Справка бухгалтерии Отчисление в резервный капитал части прибыли остающейся в распоряжение завода 50 000 5 Выписка банка с расчетного счета Перечислены по платежным поручениям денежные средства в погашение задолженности поставщикам и органам социального страхования 15 000 38 000 6 Расходный кассовый ордер Выдан из кассы аванс на командировочные расходы 1200 7 Приходный ордер Поступили основные материалы от поставщиков 46 800 8 Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за материалы 20 000 Задача № 56 1. По приведенным данным составить баланс. 2. Отразить в балансе изменения под влиянием хозяйственных операций. 3. Составить новый баланс с учетом изменений Исходные данные парфюмерно-косметической фирмы на 1 августа 20_ г. № п/п Наименование Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Уставный капитал 28000 2 Нематериальные активы 680 3 Касса 3880 4 Готовая продукция 5440 5 Краткосрочные кредиты банка 11000 6 НДС по приобретенным ценностям 1600 7 Сырье и материалы на складе 17000 8 Расчеты с дебиторами 2400 9 Расчетные счета 150000 10 Задолженность по заработной плате 47000 11 Задолженность перед поставщиками 53000 12 Нераспределенная прибыль прошлых лет 39000 13 Долгосрочный кредит банка 16000 14 Основные средства 59000 15 Задолженность по налогам 54000 16 Долг учредителя 2000 17 Задолженность заказчиков 6000 Хозяйственные операции за август 20_ г. № п/п Наименование хозяйственных операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Приходной кассовый ордер. Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты з/п 47000 2 Выписка расчетного счета. Получен краткосрочный кредит 10000 3 Отпущено со склада сырье в основное производство 13000 4 Счет-фактура от поставщиков. Поступило сырье на склад от поставщиков 12000 5 Начислен НДС 2160 6 Приходной кассовый ордер. Поступили деньги от дебиторов 2400 7 Отгружены покупателям кремы Q2 440 8 Расходный кассовый ордер. Выдана з/п из кассы 47000 9 Выписка из расчетного счета. Перечислены с расчетного счета деньги в погашение краткосрочного кредита. 11000 Выписка с расчетного счета. Поступили на расчетный счет деньги от покупателей 440 10 Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы на покупку оборудования ответственному лицу 3800 11 Выписка с расчетного счета. Перечислено в бюджет 49000 12 Выписка с расчетного счета. Получены авансы от покупателей 4000 13 Куплен товарный знак фирмы «Люкс» 5000 14 Выписка с расчетного счета. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками 40000 15 Куплено ответственным лицом оборудование 3800 16 По акту приняты ингредиенты кремов, в качестве вклада в уставный капитал 2000 17 Расходный кассовый ордер. Выданы зам. директору Лариной Т. В деньги на командировку 100 18 Выписка с расчетного счета. Поступили на расчетный счет деньги за проведенную PR-акцию 6000 19 Израсходовано Лариной Т. В.на командировку 80 20 Приходной кассовый ордер. Лариной Т. В. возвращен в кассу остаток неизрасходованных денег 20 21 Передана в дар детскому дому, мебель закрывшегося офиса 12000 22 Расходный кассовый ордер. Выдан аванс из кассы поставщикам за крупный заказ ароматических углеводородов 2400 23 Начислена амортизация ОС 2900 24 Начислена з/п работникам за выполнение срочного заказа 7000 25 Начислены страховые взносы 2500 26 Удержан налог на доход 100 27 Выписка с расчетного счета. Получен долгосрочный кредит от фирмы-компаньона 16000 28 2 Выпущена готовая продукция 13000 29 Поставлены товары поставщикам в оплату полученных авансов 4000 Задача № 57 Целевая установка 1. Освоить методику открытия синтетических счетов. 2. Усвоить принцип двойной записи и закрепить навыки составления бухгалтерских проводок. 3. Изучить порядок обобщения данных учёта в оборотных ведомостях. 4. Усвоить значение оборотных ведомостей для формирования данных о наличии имущества организации, взаимосвязи между счетами и балансом. 1. Счета открывать по следующей схеме: Счёт актив ( 50 ) Счёт пассив ( 70 ) дебет кредит дебет кредит Сальдо /№ операции Сумма № операции Сумма Сальдо /№ операции Сумма № операции Сумма сальдо 200000 1 160000 1 160000 сальдо 165000 оборот оборот оборот оборот сальдо сальдо 2. Формы учётных регистров: а) Регистрационный журнал хозяйственных операций. № п/п Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, (руб.) Тип операции дебет кредит частная общая 1. Выдана заработная плата 70 50 160000 4 …             Всего за месяц     б) Оборотная ведомость по синтетическим счетам. шифр счёта Остаток на начало месяца Оборот за месяц Остаток на конец месяца дебет кредит дебет кредит дебет кредит 1 2 3 4 5 6 7 50             70             …             Всего     Задача № 58 Отражение хозяйственных операций на счетах. Цель задачи: усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учёта хозяйственных операций.. Задание. На основе данных для выполнения задачи открыть счета бухгалтерского учёта, отразить на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции способом двойной записи, подсчитать обороты и конечные остатки. Бухгалтерский баланс АО ”Китойлес” на 01.10. . Актив Σ,тыс.руб. Пассив Σ,тыс.руб. Основные средства. 3000 Уставный капитал. 3000 Сырьё и материалы. 2500 Резервный капитал. 1100 Готовая продукция. 1800 Нераспределённая прибыль. 200 Затраты в незаверш. пр-ве. 1200 Краткосрочные кредиты. 730 Касса. 500 Задолженность поставщикам. 230 Расчётный счёт. 2000 Задолженность персоналу. 600 Валютный счёт. 60 Задолженность в бюджет. 300 Задолж. органам соц. страх-я. 150 Доходы будущих периодов. 4750 Баланс: 11060 Баланс: 11060 Хозяйственные операции за октябрь. № Содержание хозяйственной операции. Σ,тыс.руб. 1 Начислена З/пл. рабочим отделочного цеха. 32000 2 Поступили на склад материалы от поставщиков. 128000 3 С Р/С перечислены денежные средства в кассу. 700000 4 Выдана из кассы заработная плата работникам. 532000 5 Отгружены со склада в производство доски. 420000 6 Выпущена из производства готовая продукция. 213000 7 Выданы из кассы работнику под отчёт на хозяйственные нужды. 5000 8 Перечислено с Р/С в погашение задолженности перед поставщиками. 83000 9 Зачислена на Р/С долгосрочная ссуда банка. 500000 10 Отгружена готовая продукция покупателю. 1200000 11 Удержан из З/П НДФЛ. 20000 12 Возвращены из цехов неиспользованные в производстве материалы. 40000 13 Перечислено с Р/С в погашение краткосрочной ссуды банка. 730000 14 Поступила от поставщиков стружка. 8000 15 Возвращены в кассу неистраченные работником деньги на хоз. нужды. 2000 Задача № 59 1. Открыть счета по данным об остатках на 1 мая 20_года. 2. Составить журнал хозяйственных операций за май. 3. Отразить хозяйственные операции на синтетических счетах. 4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. № п/п Наименование счёта Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Уставной капитал 450 000 2 Основные средства 985 000 3 Материалы 67 000 4 Основное производство 176 000 5 Резервный капитал 342 000 6 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам 216 000 7 Расчётные счета 365 000 8 Готовая продукция 241 000 9 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 34 000 10 Касса 68 000 11 Добавочный капитал 320 000 12 Расчёты с покупателями и заказчиками 50 000 13 Расчёты с подотчётными лицами 10 000 14 Расчёты с персоналом по оплате труда 150 000 15 Нераспределенная прибыль 350 000 Хозяйственные операции № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Отпущены материалы для производства продукции 12 000 2 За счет краткосрочного кредита погашена задолженность перед поставщиками 8 000 3 Произведена дооценка объектов основных средств 100 000 4 Начислены дивиденды акционерам 30 000 5 Зачислен на расчетный счет аванс от покупателей 11 000 6 Отражены расходы подотчетных лиц, связанные с общепроизводственными расходами ? 7 Выдана депонированная заработная плата 20 000 8 Предоставлены заемщику денежные средства по договору займа (безналичная оплата) 65 000 9 Оплачены услуги сторонней компании 5 000 10 Приобретен деревообрабатывающий станок -НДС 10 000 ? 11 Принят к учету деревообрабатывающий станок ? 12 Оплачен счет за станок ? 13 Начислена заработная плата рабочим вспомогательного цеха 20 000 14 Создан резерв для оплаты отпусков 100 000 Задача № 60 1. Открыть счета по данным об остатках на 1 сентября 20_года. 2. Составить журнал хозяйственных операций за май. 3. Отразить хозяйственные операции на синтетических счетах. 4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. № п/п Наименование счёта Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Основные средства 342 000 2 Материалы 171 500 3 Товары 242 000 4 Расходы на продажу 29 500 5 Расчётный счёт 50 000 6 Расчёты с покупателями и заказчиками 30 000 7 Расчёты с бюджетом 16 000 8 Расчёты с персоналом по оплате труда 250 000 9 Расчёты с подотчётными лицами 3 000 10 Уставный капитал 350 000 11 Касса 14 000 12 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 56 000 13 Добавочный капитал 150 000 Хозяйственные операции № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Начислена заработная плата рабочим за упаковку готовой продукции 10 000 2 Начислены страховые взносы от суммы заработной платы ? 3 Поступили товары от поставщиков -НДС 50 000 ? 4 Принят к учету счет транспортной организации за доставку товаров -НДС 2 000 ? 5 Выдана Иванову денежная сумма 1 000 6 При продаже товаров списана их фактическая себестоимость 12 000 7 Выставлен счет покупателю за товары 20 000 8 Начислен НДС по продаже товаров ? 9 Списаны расходы по продаже товаров ? 10 В бюджет перечислен НДС по продаже товаров ? 11 Определить финансовый результат от продажи товаров ? 12 Получена сумма аванса от покупателей 5 000 13 Ошибочно поставлены в адрес торговой фирмы товары, приняты на ответственной хранение 100 000 Задача № 61 1. Открыть счета по данным об остатках на 1 ноября 20_года. 2. Составить журнал хозяйственных операций за май. 3. Отразить хозяйственные операции на синтетических счетах. 4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. № п/п Наименование счёта Сумма, (тыс. руб.) 1 2 3 1 Основные средства 452 2 Материалы 83 3 Незавершенное производство 102 4 Расчеты с покупателями 54 5 Расчеты с подотчетными лицами 13 6 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 23 7 Расчетный счет 87 8 Специальные счета в банке 134 9 Уставной капитал 345 10 Резервный капитал 263 11 Расчеты с персоналом по оплате труда 86 12 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 65 13 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 35 Хозяйственные операции № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Осуществлена предоплата за услуги, предоставленные сторонней организацией 17 000 2 За счет аккредитива перечислены деньги АО «Луч» 4 000 3 Материалы отпущены для нужд цеха 3 000 4 Начислена заработная плата рабочим основного производства 22 000 5 Начислены страховые взносы ? 6 Перечислены страховые взносы ? 7 Получен краткосрочный кредит для приобретения объектов основных средств 118 000 8 Приобретен объект основных средств за счет заемного источника (в том числе НДС) 118 000 9 Начислен процент по кредиту (5% от стоимости) ? 10 Данный объект основных средств введен в эксплуатацию ? 11 Перечислены деньги за объект основных средств ? 12 Удержан НДФЛ с заработной платы ? 13 Перечислен НДФЛ в бюджет ? Задача № 62 1. Открыть счета синтетического учета и записать в них начальное сальдо. 2. Записать операции в счета синтетического учета. 3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. № Наименование счетов Сумма тыс. руб. 1. Основные средства 352 000 2. Сырье и материалы 62 000 3. Уставной капитал 192 200 4. Касса 400 5. Расчетный счет 271 000 6. Нераспределенная прибыль 250 000 7. Расчеты с персоналом по оплате труда 100 000 8. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 38 200 9. Краткосрочные ссуды банка 60 000 10. Расчеты с поставщиками 45 000 Хозяйственные операции № Наименование операции Сумма тыс. руб. 1. Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочной ссуды банка 60 000 2. Приходный кассовый ордер В кассу расчетного счета получены денежные средства 100 000 3. Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости 98 000 4. Справка бухгалтерии Отчисление в резервный капитал части прибыли остающейся в распоряжение завода 50 000 5. Выписка банка с расчетного счета Перечислены по платежным поручениям денежные средства в погашение задолженности поставщикам и органам социального страхования 15 000 38 000 6 Расходный кассовый ордер Выдан из кассы аванс на командировочные расходы 1200 7. Приходный ордер Поступили основные материалы от поставщиков 46 800 8. Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за материалы 20 000 Задача № 63 1. Открыть счета синтетического учета и записать в них начальное сальдо. 2. Записать операции в счета синтетического учета. 3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. 4. Составить баланс на 1 сентября 20г. Остатки по счетам синтетического учета парфюмерно-косметической фирмы на 1 августа 20г. № п/п Наименование счетов Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Уставный капитал 28000 2 Нематериальные активы 680 3 Касса 3880 4 Готовая продукция 5440 5 Краткосрочные кредиты банка 11000 6 НДС по приобретенным ценностям 1600 7 Сырье и материалы на складе 17000 8 Расчеты с дебиторами 2400 9 Расчетные счета 150000 10 Задолженность по заработной плате 47000 11 Задолженность перед поставщиками 53000 12 Нераспределенная прибыль прошлых лет 39000 13 Долгосрочный кредит банка 16000 14 Основные средства 59000 15 Задолженность по налогам 54000 16 Долг учредителя 2000 17 Задолженность заказчиков PR- акции 6000 Хозяйственные операции за август 20 г. № п/п Наименование хозяйственных операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Приходной кассовый ордер. Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты з/п 47000 2 Выписка расчетного счета. Получен краткосрочный кредит 10000 3. Отпущено со склада сырье в основное производство 13000 4. Счет-фактура от поставщиков. Поступило сырье на склад от поставщиков 12000 5. Начислен НДС 2160 6. Приходной кассовый ордер. Поступили деньги от дебиторов 2400 7. Отгружены покупателям кремы Q2 440 8. Расходный кассовый ордер. Выдана з/п из кассы 47000 9. Выписка из расчетного счета. Перечислены с расчетного счета деньги в погашение краткосрочного кредита. 11000 10. Выписка с расчетного счета. Поступили на расчетный счет деньги от покупателей 440 11. Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы на покупку оборудования ответственному лицу 3800 12. Выписка с расчетного счета. Перечислено в бюджет 49000 13. Выписка с расчетного счета. Получены авансы от покупателей 4000 14. Куплен товарный знак фирмы «Люкс» 5000 15. Выписка с расчетного счета. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками 40000 16. Куплено ответственным лицом оборудование 3800 17. По акту приняты ингредиенты кремов, в качестве вклада в уставный капитал 2000 18. Расходный кассовый ордер. Выданы зам. директору Лариной Т. В деньги на командировку 100 19. Выписка с расчетного счета. Поступили на расчетный счет деньги за проведенную PR-акцию 6000 20. Израсходовано Лариной Т. В.на командировку 80 21. Приходной кассовый ордер. Лариной Т. В. возвращен в кассу остаток неизрасходованных денег 20 22. Передана в дар детскому дому, мебель закрывшегося офиса 12000 23. Расходный кассовый ордер. Выдан аванс из кассы поставщикам за крупный заказ ароматических углеводородов 2400 24. Начислена амортизация ОС 2900 25. Начислена з/п работникам за выполнение срочного заказа 7000 26 Начислены страховые взносы 2500 27 Удержан налог на доход 100 28 Выписка с расчетного счета. Получен долгосрочный кредит от фирмы-компаньона 16000 29 Выпущена готовая продукция 13000 30 Поставлены товары поставщикам в оплату полученных авансов 4000 Задача № 64 1. Открыть счета синтетического учета и записать в них начальное сальдо. 2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц 3. Провести разноску операций по счетам, подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца. 4. Составить баланс организации на последнее число отчетного месяца. 1. Ведомость остатков по счетам синтетического учета фирмы «Старт» на 1 февраля 20..г. Шифр счета Наименование счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 01 Основные средства 26000 10 Материалы 2400 41 Товары 73400 50 Касса 200 51 Расчетный счет 36000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 24600 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 6400 67 Кредиты бакнка 37000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 6600 80 Уставный капитал 61000 84 Прибыль 15200 Итого 2. Хозяйственные операции за февраль 20…г. № п/п Документ и краткое содержание операций Сумма, руб. 1 Покупатели зачислили на расчетный счет 2400 2 Выдана заработная плата 5800 3 Поступили товары 10000 4 С расчетного счета перечислена денежная сумма в погашение задолженности банку 12000 5 Поступили с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы 6000 6 За счет кредита банка оплачено поставщикам за товары 6000 7 Ошибочно поставленные компанией «Шик» товары приняты на ответственное хранение 8300 Задача № 65 1. Открыть счета синтетического учета и записать в них начальное сальдо. 2. Составить журнал хоз. операций за месяц, указать тип изменения в балансе. 3.Провести разноску операций по счетам, подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца Остатки по счетам синтетического учета предприятия на 1 марта 20 г. № п/п Наименование счетов Сумма, тыс. руб. 1 2 3 01 Основные средства 200000 10 Материалы 20000 20 Основное пpоизводство 4000 51 Расчетные счета 19300 50 Касса 35000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 2600 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 35400 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 42900 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 2530 80 Уставный капитал 205130 Хозяйственные операции за март 20 года № п/п Содержание операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Приходный кассовый ордер Получено по чеку с расчетного счета в кассу наличными для операционных нужд 5000 2 Выписка из расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение долга поставщикам 9300 3 Расходный кассовый ордер Выдана з/п работникам 29700 4 Поставлены товары на склад НДС по приобретенным ценностям 1050 ? 5 Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в подотчет Петрову А. В. на приобретение спец одежды для работников 3000 6 Приходный кассовый ордер Поступила в кассу деньги от дебиторов в погашение задолженности 2500 7 Со склада отпущены материалы в производство 2000 8 Поступили на расчетный счет платежи за продукцию 1500 9 Получены от поставщиков продукты 3000 Задача № 66 Печатный салон «Орбита». Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 апреля 20_г. Хозяйственные операции за апрель 20_г. № п/п Наименование документа и содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета. Получен краткосрочный кредит банка 8500 2 Выписка из расчетного счета. За счет полученного кредита перечислены денежные средства в погашение долга поставщикам 8500 3 Приходный кассовый ордер. Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы 74000 4 Расчет бухгалтерии Начислена заработная плата работникам 74800 5 Справка бухгалтерии. Начислены страховые взносы ? 6 Справка бухгалтерии. Начислен НДФЛ ? 7 Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата 65000 8 Реестр невыданной заработной платы Депонирована заработная плата. ? 9 Расходный кассовый ордер. Возвращена на расчетный счет невыданная заработная плата. ? 10 Выписка из расчетного счета. Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение долга по налогам и сборам. 4800 11 Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства в кассу для выдачи под отчет. 1400 12 Расходный кассовый ордер. Выданы денежные средства из кассы под отчет Ивановой К.Н. на хозяйственные расходы. 1400 13 Счет. Принят к оплате счет «Энергосбыта» за электроэнергию, потребленную для нужд фирмы. 1100 14 Авансовый отчет. Израсходованы подотчетным лицом денежные средства на приобретение бумаги. 1350 15 Приходный кассовый ордер. Остаток неиспользованной подотчетной суммы возвращен Ивановой К.Н. в кассу (сумму определить). ? 16 Начислена амортизация ОС. 10000 17 Выписка из расчетного счета. Частично оплачена краткосрочная ссуда банка 6200 18 По акту получен от партнеров принтер в качестве безвозмездной передачи. 8600 19 Принят в эксплуатацию принтер, полученный от партнеров. 8600 20 Требования. Отпущена в производство бумага. 2500 21 Отпущен в производство картридж черный. 1050 22 Счет-фактура, товарно-транспортная накладная. Поступило печатное оборудование от поставщиков, требующее монтажа. НДС Всего к оплате 14600 ? ? 23 Счет-фактура. Поступили материалы от поставщика. 1500 24 Акцептованы счета за коммунальные услуги 1000 25 Часть нераспределенной прибыли переведена в добавочный капитал. 12000 26 Счет-фактура. Возвращена из производства на склад неиспользованная бумага. 500 27 Приходный кассовый ордер. Оплачена стоимость оказанной услуги. 25500 28 Списана фактическая себестоимость оказанной услуги. 18200 29 Определить финансовый результат ? Задача № 67 1. Открыть счета синтетического учета и записать в них начальное сальдо. 2. Записать операции в счета синтетического учета. 3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. 4. Составить баланс на 1 сентября 20 г. Остатки по счетам синтетического учета парфюмерно-косметической фирмы на 1 августа 20 г. № п/п Наименование счетов Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Уставный капитал 28000 2 Нематериальные активы 680 3 Касса 3880 4 Готовая продукция 5440 5 Краткосрочные кредиты банка 11000 6 НДС по приобретенным ценностям 1600 7 Сырье и материалы на складе 17000 8 Расчеты с дебиторами 2400 9 Расчетные счета 150000 10 Задолженность по заработной плате 47000 11 Задолженность перед поставщиками 53000 12 Нераспределенная прибыль прошлых лет 39000 13 Долгосрочный кредит банка 16000 14 Основные средства 59000 15 Задолженность по налогам 54000 16 Долг учредителя 2000 17 Задолженность заказчиков PR- акции 6000 Хозяйственные операции за август 20 г. № п/п Наименование хозяйственных операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Приходной кассовый ордер. Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты з/п 47000 2 Выписка расчетного счета. Получен краткосрочный кредит 10000 3 Отпущено со склада сырье в основное производство 13000 4 Счет-фактура от поставщиков. Поступило сырье на склад от поставщиков 12000 5 Начислен НДС 2160 6 Приходной кассовый ордер. Поступили деньги от дебиторов 2400 7 Отгружены покупателям кремы Q2 440 8 Расходный кассовый ордер. Выдана з/п из кассы 47000 9 Выписка из расчетного счета. Перечислены с расчетного счета деньги в погашение краткосрочного кредита. 11000 10 Выписка с расчетного счета. Поступили на расчетный счет деньги от покупателей 440 11 Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы на покупку оборудования ответственному лицу 3800 12 Выписка с расчетного счета. Перечислено в бюджет 49000 13 Выписка с расчетного счета. Получены авансы от покупателей 4000 14 Куплен товарный знак фирмы «Люкс» 5000 Выписка с расчетного счета. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками 40000 15 Куплено ответственным лицом оборудование 3800 16 По акту приняты ингредиенты кремов, в качестве вклада в уставный капитал 2000 17 Расходный кассовый ордер. Выданы зам. директору Лариной Т. В деньги на командировку 100 18 Выписка с расчетного счета. Поступили на расчетный счет деньги за проведенную PR-акцию 6000 19 Израсходовано Лариной Т. В.на командировку 80 20 Приходной кассовый ордер. Лариной Т. В. возвращен в кассу остаток неизрасходованных денег 20 21 Передана в дар детскому дому, мебель закрывшегося офиса 12000 22 Расходный кассовый ордер. Выдан аванс из кассы поставщикам за крупный заказ ароматических углеводородов 2400 23 Начислена амортизация ОС 2900 24 Начислена з/п работникам за выполнение срочного заказа 7000 25 Начислены страховые взносы 2500 26 Удержан налог на доход 100 27 Выписка с расчетного счета. Получен долгосрочный кредит от фирмы-компаньона 16000 28 Выпущена готовая продукция 13000 30 Поставлены товары поставщикам в оплату полученных авансов 4000 Задача № 68 1. Открыть счета синтетического учета и записать в них начальное сальдо. 2. Записать операции в счета синтетического учета. 3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. 4. Составить баланс на 1 сентября 20 г. № Наименование счетов Сумма тыс. руб. 1. Основные средства 352 000 2. Сырье и материалы 62 000 3. Уставной капитал 192 200 4. Касса 400 5. Расчетный счет 271 000 6. Нераспределенная прибыль 250 000 7. Расчеты с персоналом по оплате труда 100 000 8. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 38 200 9. Краткосрочные ссуды банка 60 000 10. Расчеты с поставщиками 45 000 Хозяйственные операции № Наименование операции Сумма тыс. руб. 1. Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочной ссуды банка 60 000 2. Приходный кассовый ордер В кассу расчетного счета получены денежные средства 100 000 3. Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости 98 000 4. Справка бухгалтерии Отчисление в резервный капитал части прибыли остающейся в распоряжение завода 50 000 5. Выписка банка с расчетного счета Перечислены по платежным поручениям денежные средства в погашение задолженности поставщикам и органам социального страхования 15 000 38 000 6 Расходный кассовый ордер Выдан из кассы аванс на командировочные расходы 1200 7. Приходный ордер Поступили основные материалы от поставщиков 46 800 8. Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщикам за материалы 20 000 Задача № 69 Целевая установка: Обобщить материал по учету процессов приобретения материальных ценностей, производства и реализации, определить взаимосвязь счетов бухгалтерского учета с балансом. 1. Открыть счета бухгалтерского учета 2. Произвести разноску хозяйственных операций по учету процесса приобретения материальных ценностей, производства и реализации 3. Произвести расчет фактической себестоимости готовой продукции 4. Посчитать остатки по счетам на конец месяца 5. Составить оборотно–сальдовую ведомость синтетического учета 6. Определить финансовый результат Остатки по счетам на 1 апреля 20 г. Номер счета Наименование счета Сумма, тыс. руб. Дебет Кредит 01 Основные средства 137000   02 Амортизация основных средств   3000 10 Материалы 64000   20 Основное производство 15000   43 Готовая продукция 87000   50 Касса 30   51 Расчетные счета 93000   60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   38600 62 Расчеты с покупателями 3350   69 Расчеты по соцстрахованию и обеспечению   1500 70 Расчеты с персоналом по оплате труда   5700 71 Расчеты с подотчетными лицами 3620   80 Уставный капитал   340000 84 Нераспределенная прибыль   14200 Итого: 403000 403000 Журнал хозяйственных операций за апрель 2005г. № п/п Наименование документов Содержание операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4 1 Платежное требование Акцептовано платежное требование леспромхоза «Тайга» за поступившие пиломатериалы 200 м3 по 147 руб. за м3 НДС ? ? 2 Платежное требование Акцептован счет автобазы «Пилот» за доставку материалов на склад НДС 8500 ? 3 Авансовый отчет Списываются расходы связанные с заготовкой пиломатериалов 180 4 Требование Отпущены со склада пиломатериалы (по учетным ценам): а) на производство мебели 50 м3 ? б) на общехозяйственные нужды 15 м3 ? 5 Справка-расчет бухгалтерии Списываются транспортно-заготовительные расходы (Справочно: остаток материалов на 01.04. по учетным ценам – 60000 тыс. руб.) ? 6 Наряд Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства за изготовление мебельного гарнитура 12300 б) административно-управленческому персоналу цехов 2200 в) работникам заводоуправления 3700 7 Справка-расчет бухгалтерии Начислены страховые взносы от суммы заработной платы ? 8 Удержан налог на доходы физических лиц ? ? ? 9 Разработочная ведомость Начислена амортизация: а) основных средств основного производства 4380 б) производственного оборудования 2400 в)основных средств общехозяйственного назначения 1900 10 Платежное требование Акцептован счет за потребленную электроэнергию: а) основным производством 2450 б) производственным оборудованием 930 в) на освещение заводоуправления 580 НДС ? 11 Справка-расчет бухгалтерии Списывается в конце месяца на затраты основного производства: а) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования ? б) общехозяйственные расходы ? 12 Накладная Оприходована на склад готовая продукция 14600 13 Требования Отпущены со склада материалы для упаковки продукции, отгруженной фирме «Очаг» 120 14 Платежные требования, счет-фактура Отгружен фирме «Очаг» мебельный гарнитур 57300 15 Платежное требование Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку готовой продукции НДС 980 ? 16 Справка Списываются расходы по реализации мебели ? 17 Выписка из расчетного счета Зачислены на расчетный счет платежи фирмы «Очаг за продукцию» 57300 18 Счет-фактура Начислен НДС по реализации продукции ? 19 Справка Определить финансовый результат ? 20 Справка бухгалтерии Начислен налог на прибыль (в случае положительного результата) ? 21 Справка -расчет бухгалтерии Перечислены все налоги бюджету ? Задача № 70 1. Открыть счета синтетического и аналитического учета. 2. Составить журнал хозяйственных опеpаций. 3. Произвести разноску опеpаций по счетам синтетического и аналитического учета. 4. Составить оборотно-сальдовую ведомость Ведомость остатков по синтетическим счетам АО «Меха Байкала» на 1 апреля 20 г. Номер счета Наименование счета Сумма, тыс. руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 4000 04 Нематериальные активы 400 10 Материалы 3400 19 НДС 377 20 Основное пpоизводство 3700 43 Готовая продукция 6000 50 Касса 40 51 Расчетные счета 3900 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2300 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 800 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 2500 68 Расчеты по налогам и сборам 1800 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 1500 71 Расчеты с подотчетными лицами 60 80 Уставный капитал 10400 84 Нераспределенная прибыль прошлых лет 4177 Итого 22677 22677 Ведомость остатков по счету "Готовая продукция" на 1 апреля 20 г. Наименование Ед. изм. Количество Себестоимость/ед .(тыс. р.) Цена продаж Сумма (тыс.р.) 1 2 3 4 5 6 1.Шубы (норка) шт 50 60 80 3000 2. Шубы (соболь) шт 10 200 250 2000 3.Дубленки шт 100 10 15 1000 Итого - - - - 6000 Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 апреля 20 г. Материал кол-во цена за ед. Σ мех (норка) 200(шкур) 6 1200 мех (соболь) 90(шкур) 10 900 кожа 1000(шкур) 1 1000 Подкладная ткань 600 (м) 0,5/(м) 300 Итого   3400 № п/п Наименование документов Содержание операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4 1 Авансовый отчет Израсходовано подотчетным лицом на покупку материала для подкладной ткани 40 2 Приходный кассовый ордер Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная сумма 20 3 Накладные Поступили на склад материалы от поставщиков: 2800 -мех (норка) 200шт 1200 -мех (соболь) 160шт 1600 НДС ? 4 Расходный кассовый ордер Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на склад 150 5 Лимитно-заборные карты Отпущены материалы на изготовление продукции: - мех (норка) 166шт 996 -мех (соболь) 80шт 800 -кожа 200шт 200 -подкладная ткань 200шт 100 6 Расчет бухгалтерии Уменьшена задолженность перед бюджетом но НДС 377 7 Выписка с расчетного счета Погашена задолженность по краткосрочному кредиту 2500 8 Наряды Начислена заработная плата : - работникам основного производства 800 - работникам управления 100 9 Расчет бухгалтерии Списываются тpанспоpтно-заготовительные расходы с материалов, отпущенных в производство. ? 10 Произведено начисление страховых взносов на заработную плату рабочих: - занятых в основном производстве ? - работников управления ? 11 Выписка с расчетного счета Поступила задолженность от покупателей за проданную продукцию. 800 12 Ведомость отгрузки и реализации Отгружена АО «Сибирские меха» продукция (отпускная цена): - шубы (норка) 50шт 4000 - шубы (соболь)10шт 2500 -дубленок 100шт 1500 13 Приходный кассовый ордер Поступили деньги для выплаты заработной платы 1500 14 Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата 1500 15 Расчет бухгалтерии Списана себестоимость продукции реализованной АО «Сибирские меха»: -шубы (норка) 50шт 3000 -шубы (соболь) 10шт 2000 -дубленки 100шт 1000 16 Расчет бухгалтерии Включены в стоимость продукции общехозяйственные расходы. ? 17 Выписка с расчетного счета Перечислена с расчетного счета задолженность по налогу на имущество 400 18 Накладные Сдана на склад из производства готовая продукция: - шубы (норка) 60 шт. 1800 - шубы (соболь) 6 шт. 1200 -дубленки 80 шт 800 19 Поступили деньги от покупателей АО «Сибирские меха» 8000 20 Расчет бухгалтерии Получен финансовый результат ? ТЗР нач. = 370 Жуpнал хозяйственных опеpаций за апрель 20 г. Задача № 71 1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета. 2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процессов заготовления, производства и реализации, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода. 3. Определить недостающие суммы. 4. Распределить отклонение в стоимости материалов, расходы на производство и реализацию между видами изделий. 5. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода. Исходные данные: Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 апреля 20 г. Шифр счета Наименование счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 230000 02 Амортизация основных средств 33970 10 Материалы 17900 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 7210 19 НДС по приобретенным ценностям 4000 20 Незавершенное производство 31136 43 Готовая продукция 7700 50 Касса 6550 51 Расчетные счета 63950 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 28900 68 Расчеты по налогам и сборам 19800 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 12350 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 35 800 71 Расчеты с подотчетными лицами 2554 80 Уставный капитал 200000 82 Резервный капитал 18000 84 Нераспределенная прибыль 22180 Итого 371000 371000 Аналитические данные к счету 20 «Основное производство» Показатели Изделие А Изделие Б Итого Незавершенное производство на 01.04.20 г. 16510 14626 31136 Журнал хозяйственных операций за апрель 20 г. № п/п Содержание операций Сумма, руб. 1 3 4 1 Выписка с расчетного счета Перечислен аванс поставщику 45000 2 Счет № 214, счет-фактура № 214 Акцептован счет № 214 АО «Фрост» а) за основные материалы в т. ч. НДС б) страхование груза в т. ч. НДС 45430 ? 1888 ? 3 Расчет Произведен взаимозачет задолженности по счету № 214 и суммы выплаченного ранее аванса 45000 4 Счет № 523, счет-фактура № 523 Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов в т. ч. НДС 7316 ? 5 Приходный ордер Приняты на склад поступившие от АО «Фрост» материалы по учетным ценам 38500 6 Выписка с расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками а) по счету № 214 б) по счету № 523 Суммы определить ? ? 7 Ведомость начисления оплаты труда Начислена оплата труда рабочим за разгрузку материалов 8000 8 Расчет Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда Сумму определить ? 9 Расчет Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных материалов и их фактической себестоимостью Сумму определить ? 10 Требования Отпущены со склада материалы по учетным ценам: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б 16680 19520 11 Расчет Списывается отклонение в стоимости материалов а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б Суммы определить ? ? 12 Требования Отпущены со склада материалы а) запасные части на ремонт оборудования б) на общехозяйственные цели 8500 4240 13 Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда: а) рабочим за изготовление продукции А б) рабочим за изготовление продукции Б в) специалистам цехов основного производства г) специалистам и руководителям организации 90000 67000 24000 41000 14 Расчет Произведены отчисления начисленной суммы оплаты труда а) рабочим за изготовление продукции А б) рабочим за изготовление продукции Б в) специалистам цехов основного производства г) специалистам и руководителям организации Суммы определить ? ? ? ? 15 Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств а) по оборудованию, занятому изготовлением продукции А б) по оборудованию, занятому изготовлением продукции Б в) по зданию администрации 18500 15200 14000 16 Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация по автомобилю, приобретенному в марте Сумму определить (Примечание: стоимость автомобиля – 196000 руб, предполагаемый пробег – 280000 км, пробег в отчетном периоде – 4000 км.) ? 17 Счет № 129, счет-фактура № 129 Принят к оплате счет за воду, использованную на нужды цеха в т. ч. НДС 2242 ? 18 Расчет Списаны в себестоимость общепроизводственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих: а) на продукцию А б) на продукцию Б Суммы определить ? ? 19 Расчет Списаны в себестоимость общехозяйственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих: а) на продукцию А б) на продукцию Б Суммы определить ? ? 20 Справка бухгалтерии Произведены отчисления в резервный капитал части прибыли 18400 21 Накладная, ведомость учета производства Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости а) продукция А б) продукция Б Суммы определить 22 Накладная Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости: а) изделия А 40 шт. по цене 2383 руб. б) изделия Б 65 шт. по цене 1900 руб. Суммы определить ? ? 23 Требования Отпущены материалы на упаковку готовой продукции 2500 24 Счет № 118 Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию а) за изделия А 40 шт. по цене 3374 руб. б) за изделия Б 65 шт. по цене 2690 руб. Суммы определить ? ? 25 Счет № 312, счет-фактура №312 Принят к оплате счет ООО «Автотранс» за траспортировку готовой продукции в т. ч. НДС 5200 ? 26 Расчет Списываются расходы на продажу пропорционально фактической себестоимости реализованной продукции А) на продукцию А Б) на продукцию Б Суммы определить ? ? 27 Счет-фактура № 118 Начислен НДС по реализованной продукции по ставке 1 вариант 10%, 2 вариант 20% А) на продукцию А Б) на продукцию Б Суммы определить ? ? 28 Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя А) за продукцию А Б) за продукцию Б Суммы определить ? ? 29 Расчет Выявить и списать финансовый результат от реализации продукции А) продукция А Б) продукция Б Суммы определить ? ? 30 В случае положительного финансового результата начислить налог на прибыль ? Задача № 72 Полиграфическое предприятие АО «ПечатИнформ» производит печатную продукцию А и Б. Для учета материалов предприятие использует счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей, 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учет продукции ведется с использованием счета 43 «Готовая продукция». Аналитический учет продукции ведется в разрезе видов продукции А и Б. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического и аналитического учета. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процессов заготовления, производства и реализации, определить недостающие суммы, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода. Исходные данные: Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 апреля 20 г. Шифр счета Наименование счетов Сумма, руб. 1 2 3 01 Основные средства 230000 02 Амортизация основных средств 33970 10 Материалы 17900 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 7210 19 НДС по приобретенным ценностям 4000 20 Незавершенное производство 31136 43 Готовая продукция 7700 50 Касса 6550 51 Расчетные счета 63950 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 28900 68 Расчеты по налогам и сборам 19800 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 12350 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 35 800 71 Расчеты с подотчетными лицами 2554 80 Уставный капитал 200000 82 Резервный капитал 18000 84 Нераспределенная прибыль 22180 Итого 742000 Аналитические данные к счету 20 «Основное производство» Показатели Изделие А Изделие Б Итого Незавершенное производство на 01.04.20г. 16510 14626 31136 Аналитические данные к счету 43 «Готовая продукция» Показатели Изделие А Изделие Б Итого Остаток готовой продукции на складе на 01.04.20г. 4200 3500 7700 Журнал хозяйственных операций за апрель 2006г. № п/п Содержание операций Сумма, руб. 1 3 4 1 Выписка с расчетного счета Перечислен аванс поставщику 45000 2 Счет № 214, счет-фактура № 214 Акцептован счет № 214 ОАО «Фрост» а) за основные материалы б) страхование груза НДС Итого 38500 1600 ? 3 Расчет Произведен взаимозачет задолженности по счету № 214 и суммы выплаченного ранее аванса 45000 4 Счет № 523, счет-фактура № 523 Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов НДС Итого 6200 ? 5 Приходный ордер Приняты на склад поступившие от ОАО «Фрост» материалы по учетным ценам 38500 6 Выписка с расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками а) по счету № 214 б) по счету № 523 Итого ? ? 7 Ведомость начисления оплаты труда Начислена оплата труда рабочим за разгрузку материалов 8000 8 Расчет Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда единого социального налога (ЕСН). ? 9 Расчет Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных материалов и их фактической себестоимостью ? 10 Требования Отпущены со склада материалы по учетным ценам: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б Итого 16680 19520 11 Расчет Списывается отклонение в стоимости материалов а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б ? ? 12 Требования Отпущены со склада материалы а) запасные части на ремонт оборудования б) на общехозяйственные цели Итого 8500 4240 12740 13 Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда: а) рабочим за изготовление продукции А б) рабочим за изготовление продукции Б в) специалистам цехов основного производства г) специалистам и руководителям организации Итого 90000 67000 24000 41000 222000 14 Расчет Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда а) рабочим за изготовление продукции А б) рабочим за изготовление продукции Б в) специалистам цехов основного производства г) специалистам и руководителям организации Итого ? ? ? ? 15 Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств а) по оборудованию, занятому изготовлением продукции б) по зданию администрации Итого 33700 14000 47700 16 Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация по автомобилю, приобретенному в марте Сумму определить (Примечание: стоимость автомобиля – 196000 руб, предполагаемый пробег – 280000 км, пробег в отчетном периоде – 4000 км.) ? 17 Счет № 129, счет-фактура № 129 Принят к оплате счет за воду, использованную на нужды цеха НДС Итого 1900 ? 18 Расчет Списаны в себестоимость общепроизводственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих: а) на продукцию А б) на продукцию Б ? ? 19 Расчет Списаны в себестоимость общехозяйственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих: а) на продукцию А б) на продукцию Б ? ? 20 Справка бухгалтерии Произведены отчисления в резервный капитал части прибыли 18400 21 Накладная, ведомость учета производства Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости а) продукция А (100 шт.) б) продукция Б (100 шт.) Итого Примечание: незавершенного производства на конец отчетного периода нет. ? ? 22 Накладная Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости: а) изделия А 40 шт. по цене 2383 руб. б) изделия Б 65 шт. по цене 1900 руб. Итого ? ? 23 Требования Отпущены материалы на упаковку реализованной продукции 2500 24 Счет № 118 Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию а) за изделия А 40 шт. по цене 3374 руб. б) за изделия Б 65 шт. по цене 2690 руб. Итого ? ? 25 Счет № 312, счет-фактура №312 Принят к оплате счет ООО «Автотранс» за траспортировку готовой продукции НДС 4407 ? 26 Расчет Списываются расходы на продажу пропорционально фактической себестоимости реализованной продукции А) на продукцию А Б) на продукцию Б ? ? 27 Счет-фактура № 118 Начислен НДС по реализованной продукции А) на продукцию А Б) на продукцию Б Итого ? ? 28 Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя А) за продукцию А Б) за продукцию Б Итого ? ? 29 Расчет Выявить и списать финансовый результат от реализации продукции А) продукция А Б) продукция Б ? ? 30 В случае положительного финансового результата начислить налог на прибыль ? 31 Произвести все расчеты с бюджетом ? Задача № 73 Ведомость остатков по счетам синтетического учета завода по выпуску мебели на 1 мая 20 г.: Наименование счетов Сумма, руб. 1.Остаток материалов по учетным ценам 2.Транспортные расходы 3.Расчетный счет 4.Основные средства 5.Нематериальные активы 6. Уставный капитал 7. Касса 700000 2000 3500000 5000000 20000 98000000 3000 Хозяйственные операции завода по выпуску мебели за май 20 г.: № п/п Документ и краткое содержание операции Сумма, руб. Процесс снабжения: 1 Поступили материалы 500 000 -начислен НДС ? 2 Счет АО “Автотранс” Акцептован счет трансп. организации за перевозку материалов ? -стоимость услуги 3000 - начислен НДС ? 3 Начислена з/п за разгрузку материалов 1 200 -начислен страховые взносы ? -удержан из з/п НДФЛ ? 4 Счет ООО “Вест”, приходный ордер склада. Акцептован счет поставщика комплектующих изделий. ? -стоимость изделий 450 000 - начислен НДС ? 5 Счет транспортной организации АО “Автотранс”. Акцептован счет за доставку комплектующих изделий. -стоимость услуги 1000 -НДС ? 6 Счет АО “Газель” Акцептован счет поставщика за станки 1 440 000 - начислен НДС ? 7 Счет транспортной организации АО “Автотранс ” Акцептован счет трансп. организации за доставку станков. 1 600 -начислен НДС ? 8 Акт приемки-передачи Станки введены в эксплуатацию ? 9 Лицензионный договор Приобретена лицензия на право выпуска продукции. -стоимость услуги 30 000 Процесс производства: 10 Требования Отпущены материалы в производство 952 512 11 Ведомость начисления з/п Начислена з/п рабочим за изготовление продукции 80 000 - начислены страховые взносы ? - удержан из з/п НДФЛ ? 12 Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств. 16 700 13 Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация нематериальных активов 6000 14 Ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из производства изготовленная продукция по факт. с/с (остатка незавершенного производства на конец периода нет) ? 15 Расчет бухгалтерии Списаны материалы на строительство здания цеха 236 000 16 Ведомость начисления з/п Начислена з/п за строительство здания 70 000 -начислены страховые взносы ? - удержан из з/п НДФЛ ? Процесс реализации: 17 Ведомость отгрузки по реализации Отгружена покупателям гот. продукция по отпускным ценам. 1 250 000 18 Счет трансп. организации АО “Автотранс” Акцептован счет-фактура трансп. организации за перевозку продукции 2 000 -начислен НДС ? 19 Расчет бухгалтерии Списана факт. с/с реализованной продукции ? 20 Расчет бухгалтерии Списаны коммерческие расходы ? 21 Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолжности перед: -ООО “Вест” ? -АО “Газель” ? -АО “Автотранс” ? 22 Списаны транспортно-заготовительные расходы (материалы) ? -на изготовление продукции ? -на строительство здания цеха ? 23 Списан в уменьшение задолжности бюджету НДС ? -по оплаченным комплектующим изделиям ? -по оплаченным основным средствам ? 24 Выписка из расчетного счета Зачислена на расч. счет выручка за реализованную продукцию ? 25 Получено в кассу на выдачу з/п: ? -работникам основного производства ? -вспомогательного производства (за разгрузку материалов) ? 26 Выдана з/п: ? -работникам основного производства ? -вспомогательного производства (за разгрузку материалов) ? 27 Определить финансовый результат ? 28 Начислен налог на прибыль ? Задача № 74 1. Открыть счета бухгалтерского учета. 2. Произвести разноску хозяйственных операций. 3. Определить результат от реализации готовой продукции. 4. Подсчитать остатки по счетам на конец месяца. 5. Составить оборотную ведомость синтетического учета за март 20__г. Ведомость остатков по счетам синтетического учета Хладокомбината на 1 марта 20__г. Номер счета Наименование счета Сумма, тыс. руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 220 500 10 Материалы 15 500 20 Основное производство 5 000 43 Готовая продукция 1520 50 Касса 350 51 Расчетный счет 80200 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 950 62 Расчеты с покупателями 500 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 730 68 Расчеты с бюджетом 420 69 Расчеты по страхованию и обеспечению 210 71 Расчеты с подотчетными лицами 240 80 Уставный капитал 315000 84 Нераспределенная прибыль 6500 Итого 323810 323810 Хозяйственные операции за март 20__г. № п/п Наименование документа Содержание операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4 1 Приходный ордер, счет-фактура Поступили материалы от поставщиков НДС 12200 ? 2 Выписка из расчетного счета Получено в кассу с расчетного счета 6500 3 Расходные кассовые ордера Выданы из кассы деньги под отчет 6500 4 Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет авансы покупателей 1520 5 Приказ-накладная Отгружено покупателям мороженое 1520 6 Расчетная ведомость Начислена заработная плата работникам: А) за разгрузку материалов Б) основного производства 5200 8000 7 Справка Начислены страховые взносы ? 8 Расчетная ведомость Удержан из зарплаты: А) налог на доходы Б) алименты ? 150 9 Требования Отпущены со склада материалы: А) в основное производство Б) на содержание оборудования В) на общехозяйственные нужды 6750 4200 1520 10 Авансовый отчет Израсходовано подотчетным лицом на покупку рефрижератора 7000 11 Справка Списываются транспортно-заготовительные расходы (8%) ? 12 Расходный кассовый ордер. Возмещен из кассы перерасход подотчетному лицу 500 13 Выписка из расчетного счета Перечислено поставщику в погашение задолженности 10200 14 Платежные требования Акцептован счет за электроэнергию, потребленную: А) производственным оборудованием Б) на освещение здания Управления НДС 2350 1200 ? 15 Выписка из расчетного счета Получено с расчетного счета на выплату заработной платы 12000 16 Платежная ведомость Выдана заработная плата 11200 17 Реестр невыданной заработной платы Депонирована заработная плата ? 18 Расходный кассовый ордер. Возвращен на расчетный счет остаток невыданной заработной платы ? 19 Выписка из расчетного счета Частично погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка 700 20 Акт премки-передачи В качестве вклада в уставный капитал получен от учредителей инвентарь 2100 21 Акт премки-передачи Получены от партнеров основные средства в качестве безвозмездной передачи 8420 22 Выписка из расчетного счета Перечислены с расчетного счета: А) налоги бюджету Б) задолженность перед фондом социального страхования 2136 3642 23 Акт о приемке материалов Приняты на ответственное хранение ошибочно поставленные в адрес Хладокомбината материалы 7530 24 Накладные Сдана на склад готовая продукция 17370 25 Справка Списываются в конце месяца расходы: А) по содержанию оборудования Б) общехозяйственные ? ? 26 Требования Отпущены со склада материалы для упаковки 2400 27 Справка Отгружена продукция: А) по фактической себестоимости Б) по цене реализации 16000 29500 28 Платежное требование Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции НДС 1300 ? 29 Справка Списываются коммерческие расходы ? 30 Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет от покупателей за поставленную продукцию 29500 31 Расчет Начислен НДС по реализации ? 32 Справка Определить финансовый результат ? Задача № 75 25 мая 2005 года ООО «Горизонт» приобрело исключительное право у АО «Янтарь» на изобретение, охраняемое патентом, стоимость которого 180.000 рублей (без НДС). Была произведена оплата. Срок действия патента 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом. ЗАО «Янтарь» выдвинул акт приёма на адаптацию проекта, составляющий 1000 рублей. В сентябре ООО «Горизонт» решило продать исключительное право на изобретение за 150.000 рублей (без НДС). Задача № 76 1. Открыть счета синтетического учета. 2. Составить журнал хозяйственных операций. 3. Провести разноску операций по счетам синтетического учета. 4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Ведомость остатков по синтетическим счетам компьютеросборочного завода на 1 ноября 20_г. Номер счета Наименование счета Сумма, тыс. руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 9300 10 Материалы 5210 20 Основное производство 8470 43 Готовая продукция 3500 51 Расчетный счет 15600 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 3800 62 Расчеты с покупателями 2900 68 Расчеты с бюджетом 520 69 Расчеты по страхованию и обеспечению 780 70 Расчеты по оплате труда 2030 71 Расчеты с подотчетными лицами 350 80 Уставный капитал 16550 84 Нераспределенная прибыль 12650 Итого 45330 45330 Журнал хозяйственных операций за ноябрь 20_г. № Содержание операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Списывается первоначальная стоимость ОС 15000 2 Списывается сумма начисленной амортизации 10000 3 Списывается остаточная стоимость объекта ОС ? 4 Предъявлен счет покупателю за объект ОС пор рыночной цене 9600 НДС ? 5 Поступили денежные средства от покупателей за проданный объект ОС 9600 6 Поступило от поставщиков новое оборудование 24000 НДС ? 7 Акцептован счет за перевозку оборудования 500 8 Оплачен счет за поступившее оборудование ? 9 Введено в эксплуатацию новое оборудование ? Уменьшена задолжность перед бюджетом ? 10 Поступили комплектующие запчасти от поставщика -процессор в количестве 15шт. 32000 -видеокарта в количестве 45 шт. 21000 -винчестер в количестве 23 шт. 20000 НДС ? 11 Преданы комплектующие запчасти в основное производство -процессор в количестве 15шт. 24000 -видеокарта в количестве 45 шт. 15000 -винчестер в количестве 23 шт. 7000 12 Поступили денежные средства в кассу -для выдачи в подотчет 18500 -для выдачи заработной платы 97440 13 Выданы денежные средства в подотчет Иванову А.П ? 14 Начислена з/пл -рабочим по сборке компьютеров 43000 -рабочим по обслуживанию производства 37000 -руководителям 32000 15 Начислены страховые взносы ? 16 Удержан из з/пл НДФЛ (вычетов у работников нет) ? 17 Начислен резерв для оплаты отпусков рабочим (6%) ? 18 Выдана з/пл ? 19 Начислена амортизация ОС 1730 20 Приобретены Ивановым -дисководы в кол-ве 13 шт. 1000 -модемы в кол-ве 10 шт. 7000 21 Возвращены в кассу неизрасходованные Ивановым ден. ср-ва ? 22 Акцептован счет за телефон, воду, электроэнергию 2100 НДС ? 23 Произведен текущий ремонт оборудования (подрядным способом) 6200 НДС ? 24 Оплачен счет подрядной организации ? 25 Списываются расходы -общепроизводственные ? -общехозяйственные ? 26 Сданы на склад готовые компьютеры 210532 27 Списывается фактическая себестоимость реализованных компьютеров 210532 28 Отгружены покупателям компьютеры 460000 НДС ? 29 Зачислен на р/сч платежи от покупателей 460000 30 Расчет с бюджетом по НДС ? 31 Финансовый результат ? 32 Начислен налог на прибыль (в случае положительного результата) ? Задача № 77 1. Открыть счета бухгалтерского учета и записать в них остатки на начало месяца по данным приведенной ведомости. 2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц, указать тип изменения в балансе. 3. Провести разноску операций по счетам, подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца. 4. Составить оборотно - сальдовую ведомость. Предприятие с обычным режимом налогообложения, занимается выпуском мебели. Остаток по счетам на начало месяца: Номер счета Наименование счета Сумма, тыс. руб. Дебет Кредит 01 Основные средства 6000 10/1 Материалы 9000 10/2 Покупные полуфабрикаты 3000 10/3 Топливо 3000 20 Затраты в незавершенном производстве 6000 43 Готовая продукция 3000 50 Касса 6600 51 Расчетный счет 15600 62 Расчеты с покупателями 3900 80 Уставный капитал 15000 84 Нераспределенная прибыль 6000 67 Долгосрочные займы 6000 66 Краткосрочные кредиты банков 9000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4500 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 9000 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 3000 68 Расчеты по налогам и сборам 3600 Баланс 56100 56100 Хозяйственные операции за отчетный период: № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, тыс. руб. 1 Акцептован счет поставщика за поступившее от него топливо 800 2 Отпущено в производство: Материалы Покупные полуфабрикаты 1000 500 3 Оплачен счет поставщика: За материалы топливо 900 600 4 Начислена заработная плата: 1. цеховому персоналу 2. общезаводскому персоналу 3. рабочим за изготовление продукции 600 500 800 5 Начислены страховые взносы от заработной платы: 1. 2. 3. ? ? ? 6 Начислена амортизация основных средств: 1. оборудования цехов основного производства 2. цехового назначения 3. общезаводского назначения 150 100 80 7 В конце месяца списываются 1. цеховые 2. общезаводские расходы ? ? 8 Выпущена из производства готовая продукция 3000 9 Отгружена покупателям готовая продукция 3000 10 Поступили платежи от покупателей за продукцию 3000 11 Удержаны налоги на доходы из оплаты труда работников организации 250 12 Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы 1550 13 Перечислено органам социального страхования и обеспечения 1100 14 Списывается фактическая себестоимость реализован ной продукции 2500 15 Начислен НДС по реализованной продукции ? 16 Получен долгосрочный кредит 3000 17 Выдана из кассы заработная плата работникам организации 1550 18 Погашен краткосрочный кредит 1000 19 Выявить финансовый результат от реализации продукции ? Задача № 78 1.Открыть счета синтетического учета и записать в них начальное сальдо. 2.Составить журнал хозяйственных операций за месяц, указать тип изменения в балансе. 3.Провести разноску операций по счетам, подсчитать обороты и ввести остатки. 4. Составить баланс на 30 апреля 20_г. Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 апреля 20_г. Шифр счета Наименование счетов Сумма, (руб.) дебет кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 617200 19 НДС по приобретенным ценностям 233725 41 Товары 1611650 50 Касса 23436 51 Расчетные счета 384300 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1532200 68 Расчеты по налогам и сборам 62611 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 525500 80 Уставный капитал 750000 Итого 2870311 2870311 Хозяйственные операции за апрель 20_г. № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета. Получен краткосрочный кредит банка 1500000 2 Выписка из расчетного счета. За счет полученного кредита перечислены денежные средства в погашение долга поставщикам 1500000 3 Выписка из расчетного счета. Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение долга по налогам и сборам 62611 4 Выписка из расчетного счета. Получена сумма аванса от покупателей на поставку шоколада 20 наименований 750000 5 Приходный кассовый ордер. Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы 525000 6 Расходный кассовый ордер. Расчетно–платежная ведомость. Выдана из кассы заработная плата 520500 7 Справка бухгалтерии. Депонирована заработная плата ? 8 Акт о приеме товаров. Ошибочно поставленные в адрес торговой фирмы «Шоколадный мир» приняты на ответственное хранение 120000 9 Счёт-фактура, товарно-транспортная накладная. Поступило холодильное оборудование от поставщиков. НДС 980200 ? 10 Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы в подотчет Иванову С.С. на приобретение спецодежды для работников 9000 11 Счет. Принят к оплате счет Энергосбыта за электроэнергию, потребляемую для нужд торговой организации 3500 12 Авансовый отчет. Израсходованы подотчетным лицом денежные средства на приобретение спецодежды 8500 13 Выписка из расчетного счета. Перечислен аванс хладокомбинату за поставку шоколадного мороженого 300000 14 Приходный кассовый ордер. Поступили шоколадные конфеты от кондитерской фабрики «Красный Октябрь» 172000 Задача № 79 1.Открыть счета синтетического учета и записать в них начальное сальдо. 2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц. 3.Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, подсчитать обороты и вывести остатки. 4. Составить баланс на 31 июня 20_г. Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 июля 20_г. Шифр счета Наименование счетов Сумма, (руб.) дебет кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 5950000 19 НДС по приобретенным ценностям 43333 41 Товары 4352000 50 Касса 3000 51 Расчетный счет 3716667 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 260000 68 Расчеты по налогам и сборам 102700 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 40000 71 Расчеты с подотчетными лицами 5000 80 Уставной капитал 11367300 84 Нераспределенная прибыль 2300000 Итого 14070000 14070000 Хозяйственные операции за июль 20_г. № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Приходные ордера, счета-фактуры. Поступили на склад от поставщиков: а) товары б) НДС по товарам Всего к оплате 2628000 ? ? 2 Счет. Принят к оплате счет транспортной организации за доставку товаров на склад НДС по доставке Всего к оплате: 8000 ? ? 3 Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности транспортной организации б) поставщикам товарно-материальных ценностей в) налоги, удержанные из заработной платы 9440 3101040 102700 4 Справка бухгалтерии. Списывается НДС в уменьшение задолженности бюджету по оплаченным счетам поставщиков (сумму определить) ? 5 Акт приема-передачи основных средств. Поступило складское оборудование: а) первоначальная стоимость б) НДС Итого к оплате Оборудование принято на баланс и введено в эксплуатацию 1320500 ? ? 6 Авансовый отчет. Представлен авансовый отчет зам. директора по коммерческим вопросам Соловьева о командировочных расходах 5250 7 Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы Соловьеву в возмещение перерасхода по авансовому отчету (сумму определить) ? 8 Расчет бухгалтерии. Предъявлен счет покупателям за поставленные товары 8108400 9 Приказ-накладная. Отгружены со склада товары покупателям по фактической себестоимости 4660000 10 Расчет бухгалтерии. Начислен НДС по реализованным товарам ? 11 Расчет бухгалтерии. Начислена заработная плата работникам фирмы 650000 12 Справка бухгалтерии. Начислены страховые взносы ? 13 Расчет бухгалтерии. Списываются расходы на продажу в себестоимость проданных товаров (сумму определить) ? 14 Расчет бухгалтерии. Списывается результат от реализации товаров (сумму определить) ? Задача № 80 1. Открыть счета синтетического учета и записать в них начальное сальдо. 2. Составить журнал хозяйственных операций и отразить их на синтетических счетах. 3. Подсчитать обороты и вывести остатки на конец отчетного периода. 4. Составить бухгалтерский баланс. Ведомость остатков по счетам № счета,субсчета Наименование счета Сумма, руб. 1 2 3 01 Основные средства 2000000 02 Амортизация основных средств 3940 10-1 Материалы 28000 10-3 Топливо 2000 51 Расчетный счет 36200 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 10000 68 Расчеты по налогам и сборам (кредиторы) 4000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 17055 75-1 Расчеты с учредителями. (Расчеты по вкладам в уставный капитал, дебиторы) 7500 76 Расчеты с разными дебиторами 855 80 Уставной капитал 2037500 84 Нераспределенная прибыль.(непокрытый убыток, прибыль) 2060 Хозяйственные операции за отчетный период № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 По акту приняты от учредителя материалы в качестве вклада в уставной капитал 7500 2 Выписка из расчетного счета Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета по чеку на выплату зарплаты работникам 17055 3 Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено в погашение задолженности поставщику 8000 4 Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 17055 5 Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены бюджету налоги 4000 6 Выписка из расчетного счета Поступило от разных дебиторов 855 7 Лимитные карты и требования. Отпущено со склада в производство: -материалы -топливо 21500 1500 8 Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств 13600 Задача № 81 1. Открыть счета синтетического учета по данным ведомости. 2. Составить журнал хозяйственных операций и указать тип изменений в балансе. 3. Провести разноску операций по счетам, подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца. 4. Составить баланс предприятия на 31 марта 20_ г. Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 марта 20_г. Шифр счета Наименование счетов Сумма, (руб.) дебет кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 580370 10 Материалы 49500 20 Основное производство 25630 50 Касса 10000 51 Расчетный счет 17100 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 11360 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 12000 76 Депонированная заработная плата 3640 80 Уставной капитал 655600 Итого 682600 682600 Хозяйственные операции за март 20_г. № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета. Получен краткосрочный кредит банка 660000 2 Счет фактура. Акцентирован счет текстильного комбината за обивочную ткань НДС Всего 154600 ? ? 3 Табель, наряды. Начислена заработная плата -рабочим цеха мягкой мебели -руководителям и специалистам 284000 145000 4 Требования. Отпущены со склада материалы на изготовление продукции 84750 5 Справка бухгалтерии. Списывается сумма транспортно- заготовительных расходов (8% стоимости материалов) ? 6 Приходный кассовый ордер, чек. Получено в кассу на выплату заработной платы и хозяйственные нужды 352700 7 Накладные. Переданы из цеха на склад готовые изделия 441090 8 Платежная ведомость, расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата 346490 9 Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета - поставщикам - банку за кредит 75000 230000 10 Реестр невыданной заработной платы. Депонирована заработная плата ? 11 Расходный кассовый ордер. Выдано директору на командировку 12000 12 Авансовый отчет. Представлен и утвержден авансовый отчет по командировке 13560 13 Справка бухгалтерии. На основное производство списаны общехозяйственные расходы ? Задача № 82 1. Открыть счета бухгалтерского учета и записать в них остатки на начало месяца по данным приведенной ведомости. 2. Составить журнал хозяйственных операций и указать тип изменений в балансе. 3. Провести разноску операций по счетам, подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца. 4. Составить баланс предприятия на 31 марта. Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 марта 20_г. Шифр счета Наименование счетов Сумма, (руб.) дебет кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 70000 10 Материалы 18000 20 Основное производство 2000 62 Расчеты с покупателями 1500 51 Расчетные счета 48500 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 6000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 4000 80 Уставный капитал 125000 82 Резервный капитал 5000 Итого 140000 140000 Хозяйственные операции за март 20_г. № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Счет-фактура, приходный ордер. Акцентирован счет поставщика за полученное сырье для производства продукции НДС 7000 1260 2 Требование. Списаны материалы, отпущенные -на производство продукции -на ремонт здания администрации 17000 2780 3 Расчетная ведомость. Начислена заработная плата: -рабочим за изготовление продукции -рабочим ремонтного цеха -руководителям и специалистам фабрики 7000 1700 2000 4 Расчет бухгалтерии. Начислены страховые взносы ? 5 Расчет бухгалтерии. Образован резерв для оплаты очередных отпусков от заработной платы основных производственных рабочих(6%) ? 6 Расчетная ведомость. Удержан из заработной платы налог на доходы 1030 7 Расчет бухгалтерии. Списываются в себестоимость: -расходы вспомогательного цеха - общехозяйственные расходы ? ? 8 Накладная. Сдана на склад готовая продукция 26459 9 Приказ-накладная. Отгружена покупателям готовая продукция 17200 10 Счет-фактура. Выставлен счет покупателям за реализованную продукцию, в т.ч. НДС 29500 ? 11 Выписка из расчетного счета. Поступила выручка от покупателей 34810 12 Справка бухгалтерии. Определен финансовый результат деятельности за отчетный период ? 13 Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности: - поставщикам -единый социальный налог 14260 2500 Задача № 83 1. Открыть счета бухгалтерского учёта и записать сальдо на начало месяца по данным таблицы 3.19. 2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц и отразить их на счетах бухгалтерского учёта. 3. Подсчитать обороты, вывести остатки и составить баланс на 30 сентября 20_года. Состав имущества кондитерской фабрики и источников его формирования на 1 сентября 20_г. № п/п Наименование имущества и источников формирования Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Уставный капитал 143000 2 Финансовые вложения 8200 3 Денежные средства в кассе 1534 4 Конфеты на складе готовой продукции 10000 5 Задолженность главного технолога за командировку 20 6 Задолженность перед бюджетом 1430 7 Незавершенное производство 20000 8 Денежные средства на расчётном счете в Сбербанке 12300 9 Себестоимость продукции, отгруженной посреднику 5800 10 Производственное оборудование основных цехов 48500 11 Сахар на складе 12300 12 Вклады в уставный капитал других предприятий 28000 13 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 1220 14 Какао-бобы на складе 15200 15 Вафли на складе готовой продукции 13000 16 Долгосрочный кредит банка 25000 17 Задолженность перед поставщиками сырья 20600 18 Здание цеха 50500 19 Резервный капитал 24400 20 Патенты 2250 21 Нераспределённая прибыль прошлых лет 39100 22 Подарочные наборы на складе готовой продукции 11000 23 Задолженность перед работниками по оплате труда 32400 24 Краткосрочный кредит банка 18604 25 Товарный знак 2950 26 Прочая готовая продукция на складе 15700 27 Основные средства производственного назначения 28500 Хозяйственные операции за сентябрь 20_ г. № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета. Зачислен краткосрочный банковский кредит 50000 2 Приходный кассовый ордер. Получены денежные средства для выдачи заработной планы и командировочных 32000 3 Платёжная ведомость. Выдана заработная плата 32400 4 Расходный ордер. Остатки денег в кассе выданы на командировочные расходы ? 5 Требование. Отпущены со склада в цех сахар и какао-бобы 11445 6 Накладная. Готовая продукция сдана на склад 58350 7 Выписка из расчетного счета. Поступил аванс от покупателей 39000 8 Приказ-накладная. Отгружена посреднику готовая продукция для покупателей 70000 9 Справка бухгалтерии. По решению акционеров, часть прибыли направлена в резервный фонд 15100 10 Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение краткосрочного кредита 13604 11 Табель, наряды. Начислена заработная плата 28200 12 Расчёт бухгалтера. Начислены стрвховые взносы ? 13 Приходный ордер. Получено сырьё от поставщиков 9860 14 Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности: - поставщикам - налога на бюджет 5000 1430 15 Авансовый отчет. Израсходовано подотчётным лицом на нужды производства 634 16 Приходный кассовый ордер. Частично возвращен остаток подотчетных сумм 320 17 Выписка из расчетного счета. Приобретены акции других предприятий 4500 18 Требование. Отпущены со склада в цех материалы 5800 19 Счет-фактура. Акцептован счёт за коммунальные услуги 1583 20 Выписка из расчетного счета. Частично погашен долгосрочный кредит 20000 21 Приходный ордер. Возвращены на склад из цеха остатки неиспользованного сырья 1340 22 Акт приемки-пересдачи. Безвозмездно получен аппарат для измельчения сырья 18400 Задача № 84 1. Открыть счета бухгалтерского учёта и записать в них остатки на начало месяца по данным таблицы 3.20.. 2. Составить журнал хозяйственных операций и отразить их на счетах бухгалтерского учёта. 3. Подсчитать обороты, вывести остатки и составить баланс на 31 августа 20_года. Состав имущества на 1 августа 20_г. № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Производственное оборудование в цехе 148200 2 Нераспределенная прибыль прошлых лет 53998 3 Задолженность экспедитора 28 4 Задолженность перед бюджетом 6580 5 Незавершенное производство 13380 6 Денежные средства в кассе 135 7 Денежные средства на расчетном счете 32052 8 Амортизация основных средств 33870 9 Древесина 1 сорта на складе 18620 10 Резервный капитал 16000 11 Фурнитура для мебели на складе 1750 12 Стулья на складе готовой продукции 1430 13 Уставной капитал 274200 14 Здания на балансе фабрики 130000 15 Краткосрочный кредит банка 10300 16 Задолженность перед внебюджетными фондами 2530 17 Мебельные гарнитуры на складе готовой продукции 5850 18 Задолженность перед поставщиками 2870 19 Добавочный капитал 10000 20 Прочие основные средства 70000 21 Древесина 2 сорта на складе 24300 22 Задолженность перед работниками по оплате труда 35835 23 НДС по приобретенным материалам 438 Хозяйственные операции за август 20_г. № п/п Наименование документа, содержание операции Сумма, (руб.) 1 2 3 1 Счет-фактура, приходный ордер Получена от поставщиков древесина 1 сорта НДС 2850 ? 2 Выписка из расчетного счета Поступило от покупателей за проданные изделия 9850 3 Приказ- накладная Отгружены покупателям мебельные гарнитуры 5850 4 Требование Отпущена со склада в цех: - фурнитура - древесина 1 сорта 1350 11400 5 Счет- фактура, приходный ордер Получена от поставщиков: - древесина 2 сорта НДС 3500 ? 6 Авансовый отчет Израсходовано на нужды производства 18 7 Накладная Выпущена из производства готовая продукция 9850 8 Приходный ордер Возвращена на склад не использованная в производстве древесина 710 9 Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчет 85 10 Выписка из расчетного счета Получен краткосрочный банковский кредит 35000 11 Чек, приходный кассовый ордер. Получены денежные средства для выдачи заработной платы 35835 12 Платежная ведомость Выдана заработная плата работникам предприятия 30815 13 Расходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета Возвращена депонированная заработная плата ? 14 Выписка из расчетного счета Получена часть краткосрочного банковского кредита 10300 15 Счет- фактура Выставлен счет покупателю за проданные изделия, в т.ч. НДС 22850 3485 16 Наряды, табель Начислена заработная плата работникам предприятия 18000 17 Справка бухгалтерии. Начислены страховые взносы Удержан НДФЛ ? 1520 18 Счет- фактура, счет Акцептован счет за электроэнергию НДС 1450 ? 19 Выписка из расчетного счета Поступило от покупателей за проданные изделия 13000 20 Накладная Выпущена из производства готовая продукция 21390 21 Приказ- накладная Отпущены со склада стулья для продажи 17590 22 Требование Отпущена в цех фурнитура для мебели 968 23 Счет- фактура, приходный ордер Поступила от поставщиков обивочная ткань НДС 4850 ? 24 Авансовый отчет Израсходовано на нужды производства 75 25 Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислено в погашение задолженности: - бюджету - внебюджетным фондам - поставщикам 6580 4200 14000 26 Справка- расчет бухгалтерии Принята к зачету сумма НДС, оплачена поставщикам 2135 27 Справка- расчет бухгалтерии Определен финансовый результат деятельности за месяц ? Задача № 85 На основании корреспонденции счетов сформулировать содержание хозяйственных операций. А) Шифр и наименование счета Сумма, (руб.) Дебет Кредит 50 Касса 51 Расчётный счёт 25000 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 50 Касса 23000 51 Расчётный счёт 86 Целевое финансирование 100000 10 Материалы 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 12000 20 Основное производство 02 Амортизация основных средств 6000 71 Расчеты с подотчетными лицами 50 Касса 550 01 Основные средства 08 Капитальные вложения 9500 28 Основное производство 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 22000 69 Расчеты по социальному страхованию 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 720 84 Нераспределенная прибыль 75 Расчеты с учредителями 4000 Б) Шифр и наименование счета Сумма, (руб.) Дебет Кредит 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 50 Касса 18000 71 Расчеты с подотчетными лицами 50 Касса 12000 41 Товары 71 Расчеты с подотчетными лицами 12000 20 Основное производство 10 Материалы 6000 01 Основные средства 08 Капитальные вложения 9500 20 Основное производство 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 22000 20 Основное производство 69 Расчеты по социальному страхованию 7700 68 Расчеты с бюджетом 51 Расчётный счёт 2640 43 Готовая продукция 20 Основное производство 35000 51 Расчётный счёт 66 Краткосрочные кредиты банков 5000 В) Шифр и наименование счета Сумма, (руб.) Дебет Кредит 20 Основное производство 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 44000 69 Расчеты по социальному страхованию 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 1200 69 Расчеты по социальному страхованию 51 Расчётный счёт 560 10 Материалы 20 Основное производство 2300 99 Прибыли и убытки 90-9 Прибыль /убытки от продаж 7000 51 Расчётный счёт 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 80000 43 Готовая продукция 20 Основное производство 61380 84 Нераспределенная прибыль 80 Уставной капитал 90000 50 Касса 71 Расчеты с подотчетными лицами 70 66 Краткосрочные кредиты банков 51 Расчётный счёт 32300 Г) Шифр и наименование счета Сумма, (руб.) Дебет Кредит 08 Вложения во внебюджетные активы 70 Расчёты с персоналом по оплате труда 41400 99 Прибыли и убытки 68 Расчет по налогам и сборам 6200 20 Основное производство 26 Общехозяйственные расходы 3000 28 Брак в производстве 10 Материалы 450 50 Касса 71 Расчеты с подотчетными лицами 26 51 Расчётный счёт 76 Расчеты с разными деби-торами и кредиторами 84000 94 Недостатки и потери от порчи ценностей 41 Товары 520 43 Готовая продукция 91 Прочие доходы и расходы 1070 68 Расчет по налогам и сборам 51 Расчётный счёт 440 91 Прочие доходы и расходы 52 Валютный счет 32 Задача № 86 1. Открыть счета синтетического и аналитического учета. 2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов. 3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца. 4. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и оборотную ведомость шахматной формы по счетам синтетического учета. 5. Составить бухгалтерский баланс. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 июня 20_ г. Номер счета Название счета Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 2130000 02 Амортизация основных средств 74000 10 Материалы 578000 19 НДС по приобретенным ценностям 19068 20 Основное производство 844000 43 Готовая продукция 279000 50 Касса 1500 51 Расчетные счета 572500 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 125000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 115132 68 Расчеты по налогам и сборам 26000 69 Расчеты по социальному страхованию обеспечению 33000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 317000 71 Расчеты с подотчетными лицами 800 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 26000 80 Уставный капитал 2300000 84 Нераспределенная прибыль прошлых лет 151000 99 Прибыли и убытки 1488000 Итого: 4540000 4540000 Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 июня 20_ г. № п/п Наименование материалов Ед. изм. Количество Цена, руб. Сумма, руб. 1 2 3 4 5 6 1 Редуктор Н-091 шт. 1300 320 416000 2 Муфта трехполосная Р-244 шт. 4100 32,50 133250 3 Труба  15мм м 1250 23 28750 Итого: Х Х 578000 Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 июня 20_ г. № п/п Поставщики Сумма, руб. 1 2 3 1 Металлургический завод 42000 2 База №1 18900 3 Машиностроительный завод 64100 Итого: 125000 Ведомость остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1июня 20_ г. № п/п Ф.И.О. Сумма, руб. 1 2 3 1 Михалев П. И. (инженер) 220 2 Никитин И. С. (экспедитор) 170 3 Сомова Н. М. (завхоз) 410 Итого: 800 Хозяйственные операции за июнь 20_ г. № п/п Наименование документов и содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Выписка банка из Р/счета за 1 июня, приходный кассовый ордер № 50 По чеку № 117293 получено с расчетного счета на хозяйственные нужды и командировочные расходы 1200 2 Приходный кассовый ордер № 51 Принят от инженера Михалева П.И. остаток подотчетных сумм 220 3 Выписка банка из Р/счета за 6 июня, платежное поручение № 214 Перечислено в погашение задолженности металлургическому заводу 42000 4 Авансовый отчет № 15 завхоза Сомовой Н.М. Приобретены канцелярские принадлежности 440 5 Расходный кассовый ордер № 102 Выдано завхозу Сомовой Н.М. в возмещение перерасхода подотчетной суммы 30 6 Платежное требование № 291, счет фактура, приходный ордер № 38 Принята на склад, поступившая от Базы № 1, муфта трехполосная Р-244 в количестве 1000 шт. по цене 32,50 руб. за 1 шт. НДС Итого: ? ? ? 7 Авансовый отчет №16 экспедитора Никитина И.С. Оплачены экспедитором расходы по доставке муфт трехполосных Р-244 150 8 Выписка банка из Р/счета за 3 июня , платежные поручения № 215-217 Перечислено в погашение задолженности разным кредиторам 14000 9 Расходный кассовый ордер №103 Выдано инженеру Михалеву П.И. под отчет на командировочные расходы 480 10 Выписка банка из Р/счета за 9 июня, платежное поручение № 218 Перечислено в погашение задолженности машиностроительному заводу 64100 11 По лимитно-заборным картам № 10-12 Выданы со склада в основное производство: а) труба  15мм - 1000 м по 23 руб. за 1 м. б) муфта трехполосная Р-244 1500 шт. по 32,50 руб. за 1 шт. в) редуктор Н-091 400 шт. по 320 руб. за 1 шт. Итого: ? ? ? ? 12 Выписка банка из Р/счета за 14 июня, приходный кассовый ордер № 52 Получены по чеку и приняты в кассу денежные средства на выплату заработной платы 317000 13. Расходный кассовый ордер №104 Выдано под отчет на хозяйственные расходы экспедитору Никитину И. С. 350 14 Выписка банка из Р/счета за 15 июня, платежное поручение № 219 Перечислено базе №1 за ранее полученные от нее материалы 18900 15 Платежное требование № 302, счет фактура, приходный ордер № 39 Приняты на склад поступившая от металлургического завода труба  15мм в количестве 4000 м по 23 руб. за 1 м. НДС Итого: ? ? ? 16 Платежное требование № 193, счет фактура, приходный ордер № 40 Приняты на склад поступившие с машиностроительного завода редукторы Н-091 - 600 шт. по цене 320 руб. за 1 шт. НДС Железнодорожный тариф НДС по железнодорожному тарифу Итого: ? ? 14400 ? ? 17 Платежная ведомость №12 , расходный кассовый ордер № 105 Выдана работникам предприятия заработная плата за вторую половину мая 200_ г. 309000 18 Реестр не выданной заработной платы; книга учета депонентов. Депонирована заработная плата ? 19 Выписка банка из Р/счета за 17 июня, расходный кассовый ордер № 106, объявление на взнос наличными. Сдана в банк депонированная заработная плата ? 20 Накладная № 35, Возвращены из основного производства 5 неиспользованных редукторов Н-091 по цене 320 руб. за 1 шт. ? 21 Платежное требование № 294, счет фактура, приходный ордер № 41 Поступила от базы №1 и принята на склад муфта трехполосная Р-244 в количестве 560 шт. по цене 32,50 за 1 шт. НДС Итого : ? ? ? 22 Авансовый отчет №17 инженера Михалева П.И. Утверждены командировочные расходы, связанные с основным производством 380 23 Лимитно-заборные карты № 10-12 Выданы со склада в основное производство: а) труба  15мм - 1000 м по 23 руб. за 1 м. б) муфта трехполосная Р-244 1400 шт. по 32,50 руб. за 1 шт. в) редуктор Н-091 450 шт. по 320 руб. за 1 шт. Итого: 23000 45500 144000 212500 24 Выписка банка из Р/счета за 24 июня, платежные поручения. Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей готовой продукции 105000 25 Выписка банка из Р/счета за 29 июня, платежные поручения № 219-221. Перечислено в погашение задолженности: а) базе №1 б) металлургическому заводу в) машиностроительному заводу Итого: 38350 70600 91332 200282 26 Авансовый отчет № 18 экспедитора Никитина И.С. Оплачены расходы по доставке материалов на склад предприятия 410 27 Расчет бухгалтерии. Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к материалам, использованным в основном производстве 6760 Итого по журналу за месяц: ? Задача № 87 1. Открыть счета синтетического и аналитического учета. 2. Составить журнал хозяйственных операций. 3. Произвести разноску операций по счетам синтетического и аналитического учета. 4. Составить оборотно-сальдовую ведомость. Ведомость остатков по синтетическим счетам АО «Меха Байкала» на 1 апреля 20_ г. Номер счета Наименование счета Сумма, тыс. руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 4000 04 Нематериальные активы 400 10 Материалы 3400 19 НДС 377 20 Основное производство 3700 43 Готовая продукция 6000 50 Касса 40 51 Расчетные счета 3900 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2300 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 800 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 2500 68 Расчеты по налогам и сборам 1800 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 1500 71 Расчеты с подотчетными лицами 60 80 Уставный капитал 10400 84 Нераспределенная прибыль прошлых лет 4177 Итого 22677 22677 Ведомость остатков по счету «Готовая продукция» на 1 апреля 20_ г. Наименование Ед. изм. Количество Себестоимость/ед .(тыс. р.) Цена продаж Сумма (тыс.р.) 1 2 3 4 5 6 1.Шубы (норка) шт 50 60 80 3000 2. Шубы (соболь) шт 10 200 250 2000 3.Дубленки шт 100 10 15 1000 Итого - - - - 6000 Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 апреля 20_ г. Наименование материалов Кол-во Цена за ед. Сумма мех (норка) 200(шкур) 6 1200 мех (соболь) 90(шкур) 10 900 кожа 1000(шкур) 1 1000 Подкладная ткань 600 (м) 0,5/(м) 300 Итого   3400 ТЗР нач. = 370 Журнал хозяйственных операций за апрель 200_ г. № п/п Наименование документов Содержание операций Сумма, тыс. руб. 1 2 4 1 Авансовый отчет Израсходовано подотчетным лицом на покупку материала для подкладной ткани 40 2 Приходный кассовый ордер Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная сумма 20 3 Накладные. Поступили на склад материалы от поставщиков: 2800 -мех (норка) 200шт 1200 -мех (соболь) 160шт 1600 НДС ? 4 Расходный кассовый ордер Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на склад 150 5 Лимитно-заборные карты Отпущены материалы на изготовление продукции: - мех (норка) 166шт 996 - мех (соболь) 80шт 800 - кожа 200шт 200 - подкладная ткань 200шт 100 6 Расчет бухгалтерии Уменьшена задолженность перед бюджетом но НДС 377 7 Выписка с расчетного счета Погашена задолженность по краткосрочному кредиту 2500 8 Наряд. Начислена заработная плата : - работникам основного производства 800 - работникам управления 100 9 Расчет бухгалтерии Списываются тpанспоpтно-заготовительные расходы с материалов, отпущенных в производство. ? 10 Произведено начисление страховых взносов на заработную плату рабочих: - занятых в основном производстве ? - работников управления ? 11 Выписка из расчетного счета. Поступила задолженность от покупателей за проданную продукцию. 800 12 Счета. Отгружена АО «Сибирские меха» продукция (отпускная цена): - шубы (норка) 50шт 4000 - шубы (соболь)10шт 2500 - дубленок 100шт 1500 13 Приходный кассовый ордер Поступили деньги для выплаты заработной платы 1500 14 Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата 1500 15 Расчет бухгалтерии Списана себестоимость продукции реализованной АО «Сибирские меха»: -шубы (норка) 50шт 3000 -шубы (соболь) 10шт 2000 -дубленки 100шт 1000 16 Расчет бухгалтерии Включены в стоимость продукции общехозяйственные расходы. ? 17 Выписка из расчетного счета. Перечислена с расчетного счета задолженность по налогу на имущество 400 18 Накладные. Сдана на склад из производства готовая продукция: - шубы (норка) 60 шт. 1800 - шубы (соболь) 6 шт. 1200 - дубленки 80 шт 800 19 Выписка из расчетного счета. Поступили деньги от покупателей АО «Сибирские меха» 8000 20 Расчет бухгалтерии Получен финансовый результат ? Задача № 88 1. Открыть счета синтетического и аналитического учета. 2. Составить журнал хозяйственных операций. 3. Произвести разноску операций по счетам синтетического и аналитического учета. 4. Составить оборотно-сальдовую ведомость. Исходные данные АО «Хлебокомбинат» на 1 июля 20__ г. № п/п Наименование Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Основные средства 1000 2 Сырье и материалы 600 3 Денежные средства 200 4 Дебиторская задолженность 300 5 Уставный капитал 1800 6 Долгосрочные кредиты 100 7 Задолженность поставщикам 150 8 Добавочный капитал 50 Ведомость остатков по счету материалы № п/п Наименование материала Ед. измерения Цена, руб. Кол-во Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 1 Мука высший сорт кг 12 5000 60 2 Мука второй сорт кг 10 13000 130 3 Сахар-песок кг 20 10000 200 4 Яйцо ячейка 100 1000 100 5 Упаковочный материал м2 5 2000 10 6 Транспортно-заготовительные расходы       100 Итого 600 Журнал хозяйственных операций за июль 20__ г. № п/п Наименование документа Содержание операции Сумма, тыс. руб. 1 Акт приемки-передачи Получена мука 2 сорта (100 т; согласованная стоимость - 10 руб. за 1 кг) от учредителя в качестве вклада в уставный капитал ? 2 Выписка банка из расчетного счета Выдан аванс ООО «Хлебороб» в счет поставки муки высшего сорта 20 3 Накладная, счет-фактура Получено 5 т муки высшего сорта от ООО «Хлебороб» (цена - 12 руб. за 1 кг) НДС ? ? 4 Платежное требование-поручение Акцептован счет ООО «Транспорт» за доставку муки высшего сорта на склад 2 5 Выписка банка из расчетного счета Оплачено ООО «Транспорт» за доставку муки высшего сорта на склад 2 6 Наряд Начислена з/п рабочим за разгрузку муки высшего сорта 1 7 Расходный кассовый ордер Выдано из кассы Иванову И. И. на покупку 2,5 т сахара-песка(предполагаемая цена 20 руб. За 1 кг) ? 8 Авансовый отчет Расходы Иванова И. И. по покупке 2,5 т сахара-песка по цене 28 руб. за 1 кг ? 9 Расходный кассовый ордер Выдано из кассы Иванову И. И. за перерасход по покупке сахара-песка ? 10 Приходный ордер, счет-фактура Бартерная операция с ООО «Несушка»: получено яйцо высшей категории (1000 ячеек по 100руб.) в обмен на (вес определить) т муки 2 сорта (цена - 10 руб. за 1 кг) ? 11 Справка бухгалтерии Расчет транспортно-заготовительных расходов (начальные ТЗР = 100 тыс. руб., остаток материалов на 01.07.20__ г. - 500 тыс. руб. ) ? Лимитно-забортные карты, требования Отпущено в основное производство а) 4166 кг муки высшего сорта (цена 12 руб. за 1 кг) б) 3000 кг муки 2 сорта (цена 10 руб. за 1 кг) в) 2500 кг сахара-песка (цена 20 руб. за 1 кг) г) 400 ячеек яиц (цена за ячейку 100 руб.)   ? ? ? ? 12 Справка бухгалтерии Списание ТЗР ? 13 Наряд Начислена з/п рабочим а) основного производства б) управляющему персоналу 100 20 14 Справка бухгалтерии Начислены страховые взносы ? 15 Расчетная ведомость Удержан НДФЛ 15,6 16 Платежное требование-поручение Акцептован счет Горсвета за электроэнергию 10 17 Платежное требование-поручение Акцептован счет Водоканала 8 18 Расчет бухгалтерии Начислена амортизация основных средств 6 19 Ведомость Выпущены хлебобулочные изделия 400 20 Выписка банка из расчетного счета Получена предоплата от покупателей 100 21 Лимитно-забортные карты, требования Отпущены упаковочные материалы для упаковки хлебобулочной продукции вспомогательным цехом 5 22 Приказ-накладная Отгружены покупателям хлебобулочные изделия 300 23 Расчет Списывается фактическая себестоимость 200 24 Выписка банка из расчетного счета Получены деньги от покупателей 200 25 Платежное требование-поручение Акцептован счет АТП за доставку продукции к покупателю 3 26 Счет-фактура Начислен НДС по реализованной продукции ? 27 Расчет Зачет НДС перед бюджетом ? 28 Расчет Выявлен финансовый результат ? 29 Расчет Начислен налог на прибыль (в случае положительного результата) ? Задача № 89 1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета и аналитического учета. 2. Определить недостающие суммы. 3. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода. 4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Исходные данные: Ведомость остатков по счетам синтетического учета АО «Пальмира» на 1 февраля 20_ г. Номер счета Наименование счетов Сумма, руб. 1 2 3 01 Основные средства 130000 02 Амортизация основных средств 35000 10 Материалы 111200 20 Основное производство 7100 50 Касса 22100 51 Расчетные счета 103600 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 12500 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 4000 68 Расчеты по налогам и сборам 15600 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 8900 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 20000 80 Уставный капитал 286000 Итого 756000 Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 февраля 20_ г. Показатели Ткань Нитки Итого Кол-во, м Цена Стоимость Кол-во, катушек Цена Стоимость Стоимость 1 2 3 4 5 6 7 8 Учетная цена 500 200 100000 90 15 1350 101350 ТЗР 9500 350 9850 Фактическая себестоимость 109500 1700 111200 Ведомость остатков по счету 20 «Основное производство» на 1 февраля 20_ г. По мужским брюкам, руб. По женским платьям, руб. Незавершенное производство на начало месяца 3900 3200 Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 20_ г. № п/п Наименование документов и содержание операций Сумма, руб. 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета. Платежное поручение. Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику ООО «Колибри» за предстоящую поставку материалов 40000 2 Накладная. Приходный ордер. Поступили от поставщика ООО «Колибри» и приняты на склад: • ткань 170м. по цене 200 руб. • нитки 50 к. по цене 15 руб. • НДС Итого ? ? ? ? 3 Справка бухгалтерии Зачтен аванс перечисленный поставщикам 40000 3а Выписка из расчетного счета. Произведен окончательный расчет с поставщиком ? 4 Счет. Счет-фактура. Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов, НДС 10200 5 Выписка из расчетного счета Оплачены расходы по доставке материалов 12036 6 Требования. Отпущены со склада на изготовление 75 шт.мужских брюк: а) ткань ___м. по цене 200 руб. (на 1 изделие 2 м.) б) нитки ___к. по цене 15 руб. (на 1 изделие 0,4к.) Итого ? ? ? 7 Требование. Отпущены со склада на изготовление 80 шт.женских платьев: а) ткань ___ м.- по цене 200руб. (на 1 изделие 2,5 м.) б) Нитки ___к. по цене 15 руб. (на 1 изделие 0,5к.) Итого ? ? ? 8 Расчет. Списаны ТЗР, относящиеся к израсходованным: а) ткани • на изготовление мужских брюк • на изготовление женских платьев б) ниткам • на изготовление мужских брюк • на изготовление женских платьев Итого ? ? ? ? ? 9 Ведомость распределения заработной платы. Начислена оплата труда а) рабочим за изготовление - мужских брюк 31050 - женских платьев б) рабочим, обслуживающим оборудование цехов основного производства в) специалистам цехов основного производства г) руководителям организации Итого 40000 7000 9000 20000 87050 10 Расчет. Произведены отчисления от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого а) изготовлением: - мужских брюк - женских платьев б) обслуживанием оборудования цехов основного производства в) управлением цеха основного производства г) управлением организации Итого ? ? ? ? ? ? 11 Счет. Принят к оплате счет Энергосбыта за потребленную электроэнергию -для производства продукции -администрации -НДС Итого 1800 3000 ? ? 12 Акт приемки Принята к учету швейная машинка Примечание: приобретена за 20000руб., НДС Расходы на доставку 500руб., НДС ? 13 Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по оборудованию: а) занятого изготовлением б) общепроизводственного назначения в) по объектам общехозяйственного назначения Итого 2300 650 840 3790 14 Расчет. Списываются общепроизводственные расходы в себестоимость - мужских брюк - женских платьев Итого ? ? ? 15 Расчет. Списываются общехозяйственные расходы в себестоимость - мужских брюк - женских платьев Итого ? ? ? 16 Накладная. Ведомость учета производства. Сдана из производства на склад продукция по фактической себестоимости: - мужские брюки - 75шт. по фактич. с/с 1300 руб. - женские платья - 80шт. по фактич. с/с 1600 руб ? ? 17 Счет. Предъявлен счет покупателям за реализованную продукцию (момент признания выручки – по отгрузке): - мужские брюки - 70шт. по цене 1600 руб. - женские платья - 80шт. по цене 2100 руб. Итого ? ? ? 18 Накладная. Со склада отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости: - мужские брюки - 70шт. по фактич. с/с 1300 руб. - женские платья - 80шт. по фактич. с/с 1600 руб Итого ? ? ? 19 Счет. Счет-фактура Принят к оплате счет за перевозку готовой продукции покупателям (расходы за счет поставщика), НДС 8983 20 Требование. Отпущены со склада тарные материалы на упаковку готовой продукции на складе 1600 21 Расчет бухгалтерии. Списать расходы на продажу для включения их в полную себестоимость пропорционально фактической себестоимости реализованной продукции: - мужские брюки - женские платья Итого ? ? ? 22 Расчет бухгалтерии. Начислен НДС (максимальная ставка) по реализованной покупателям продукции: - мужские брюки - женские платья Итого ? ? ? 23 Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за реализованную продукцию ? 24 Расчет бухгалтерии. Выявить финансовый результат от реализации продукции: - мужские брюки - женские платья ? ? Задача № 90 1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета. 2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процессов заготовления, производства и реализации, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода. 3. Определить недостающие суммы. 4. Распределить отклонение в стоимости материалов, расходы на производство и реализацию между видами изделий. 5. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода. Исходные данные: Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 апреля 20_ г. Шифр счета Наименование счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 230000 02 Амортизация основных средств 33970 10 Материалы 17900 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 7210 19 НДС по приобретенным ценностям 4000 20 Незавершенное производство 31136 43 Готовая продукция 7700 50 Касса 6550 51 Расчетные счета 63950 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 28900 68 Расчеты по налогам и сборам 19800 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 12350 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 35 800 71 Расчеты с подотчетными лицами 2554 80 Уставный капитал 200000 82 Резервный капитал 18000 84 Нераспределенная прибыль 22180 Итого 371000 371000 Аналитические данные к счету 20 «Основное производство» Показатели Изделие А Изделие Б Итого 1 2 3 4 Незавершенное производство на 01.04.2006г. 16510 14626 31136 Журнал хозяйственных операций за апрель 20_ г. № п/п Содержание операций Сумма, руб. 1 3 4 1 Выписка с расчетного счета Перечислен аванс поставщику 45000 2 Счет № 214, счет-фактура № 214 Акцептован счет № 214 АО «Фрост» а) за основные материалы НДС б) страхование груза НДС 45430 ? 1888 ? 3 Расчет Произведен взаимозачет задолженности по счету № 214 и суммы выплаченного ранее аванса 45000 4 Счет № 523, счет-фактура № 523 Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов НДС 7316 ? 5 Приходный ордер Приняты на склад поступившие от АО «Фрост» материалы по учетным ценам 38500 6 Выписка с расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками а) по счету № 214 б) по счету № 523 ? ? 7 Ведомость начисления оплаты труда Начислена оплата труда рабочим за разгрузку материалов 8000 8 Расчет Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда ? 9 Расчет Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных материалов и их фактической себестоимостью ? 10 Требования Отпущены со склада материалы по учетным ценам: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б 16680 19520 11 Расчет Списывается отклонение в стоимости материалов а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б ? ? 12 Требования Отпущены со склада материалы а) запасные части на ремонт оборудования б) на общехозяйственные цели 8500 4240 13 Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда: а) рабочим за изготовление продукции А б) рабочим за изготовление продукции Б в) специалистам цехов основного производства г) специалистам и руководителям организации 90000 67000 24000 41000 14 Расчет Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда а) рабочим за изготовление продукции А б) рабочим за изготовление продукции Б в) специалистам цехов основного производства г) специалистам и руководителям организации ? ? ? ? 15 Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств а) по оборудованию, занятому изготовлением продукции А б) по оборудованию, занятому изготовлением продукции Б в) по зданию администрации 18500 15200 14000 16 Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация по автомобилю, приобретенному в марте (Примечание: стоимость автомобиля – 196000 руб, предполагаемый пробег – 280000 км, пробег в отчетном периоде – 4000 км.) ? 17 Счет № 129, счет-фактура № 129 Принят к оплате счет за воду, использованную на нужды цеха НДС 2242 ? 18 Расчет Списаны в себестоимость общепроизводственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих: а) на продукцию А б) на продукцию Б ? ? 19 Расчет Списаны в себестоимость общехозяйственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих: а) на продукцию А б) на продукцию Б ? ? 20 Справка бухгалтерии Произведены отчисления в резервный капитал части прибыли 18400 21 Накладная, ведомость учета производства Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости а) продукция А б) продукция Б 22 Накладная Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости: а) изделия А 40 шт. по цене 2383 руб. б) изделия Б 65 шт. по цене 1900 руб. ? ? 23 Требования Отпущены материалы на упаковку готовой продукции 2500 24 Счет № 118 Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию а) за изделия А 40 шт. по цене 3374 руб. б) за изделия Б 65 шт. по цене 2690 руб. ? ? 25 Счет № 312, счет-фактура №312 Принят к оплате счет ООО «Автотранс» за транспортировку готовой продукции НДС 5200 ? 26 Расчет Списываются расходы на продажу пропорционально фактической себестоимости реализованной продукции А) на продукцию А Б) на продукцию Б ? ? 27 Счет-фактура № 118 Начислен НДС по реализованной продукции А) на продукцию А Б) на продукцию Б ? ? 28 Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя А) за продукцию А Б) за продукцию Б ? ? 29 Расчет Выявить и списать финансовый результат от реализации продукции А) продукция А Б) продукция Б ? ? 30 В случае положительного финансового результата начислить налог на прибыль ? Задача № 91 1. Открыть счета синтетического учета. 2. Составить журнал хозяйственных операций. 3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета. 4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Ведомость остатков по синтетическим счетам фабрики по производству мороженого на 1 марта 20 г. Номер счета Наименование счета Сумма, тыс. руб. Дебет Кредит 01 Основные средства 88000 10 Материалы 36500 20 Основное производство 25500 43 Готовая продукция 17000 44 Расходы на продажу 200 50 Касса 740 51 Расчетные счета 27300 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2800 62 Расчеты с покупателями 2260 68 Расчеты с бюджетом 1470 69 Расчеты по страхованию и обеспечению 1600 70 Расчеты по оплате труда 13000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 430 80 Уставный капитал 137000 84 Нераспределенная прибыль 41200   Итого 197500 197500 Журнал хозяйственных операций за март 20 г. № п/п Наименование документов Содержание операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4  1 Выписка из расчетного счета Получен краткосрочный кредит банка 85000 2  Акт приема-передачи основных средств Поступило складское оборудование, не требующего монтажа НДС Оборудование введено в эксплуатацию 32000 ? 3 Приходные ордера, счет-фактура Поступили на склад от поставщиков материалы НДС 3400 ? 4  Требование  Отпущены материалы на изготовление продукции 6000 5  Справка бухгалтерии Списываются транспортно - заготовительные расходы (5,5 %) ?  6  Расчет бухгалтерии  Начислена заработная плата а) работникам фабрики б) рабочим по эксплуатации оборудования в) руководителям и специалистам фабрики 17300 3000 7200 7  Справка бухгалтерии Начислены страховые взносы ? 8  Расчет бухгалтерии  Удержан из заработной платы НДФЛ ? 9  Выписка из расчетного счета  Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности поставщикам б) в кассу в) налоги в бюджет 11000 29000 2600 10  Расходно-кассовый ордер  Выданы деньги из кассы Кузьмину Н.Г. под отчёт 840 11  Платежная ведомость  Выдана из кассы заработная плата 25000 12  Расходный кассовый оpдеp  Сдана в банк неполученная заработная плата ? 13  Расчет бухгалтерии  Начислен резерв для оплаты отпусков (7 %) ? 14  Авансовый отчет  Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства 930 15  Расходный кассовый ордер  Выдано Кузьмину Н. Г. из кассы в возмещение перерасхода ?  16  Платежное требование  Акцептованы счета за электроэнергию НДС 2100 ? 17  Разработочная таблица  Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования б) основных средств общехозяйственного назначения 1040 520 18  Выписка из расчетного счета  3ачислены на расчетный счет авансы покупателей 43000 19  Выписка из расчетного счета.  Перечислено с расчетного счета в погашение кредита 85000 20  Расчет бухгалтерии  Списываются в себестоимость: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы ? 21   Накладная  Сдана на склад готовая продукция 56200 22  Приказ-накладная  Отгружена покупателям продукция 43000 23  Справка  Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции 36000 24  Расчет бухгалтерии  Получен финансовый результат ? Задача № 92 1. Открыть счета синтетического и аналитического учета. 2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов. 3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца. 4. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и оборотную ведомость шахматной формы по счетам синтетического учета. 5. Составить бухгалтерский баланс. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 июня 20_ г. Номер счета Название счета Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 2130000 02 Амортизация основных средств 74000 10 Материалы 578000 19 НДС по приобретенным ценностям 19068 20 Основное производство 844000 43 Готовая продукция 279000 50 Касса 1500 51 Расчетные счета 572500 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 125000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 115132 68 Расчеты по налогам и сборам 26000 69 Расчеты по социальному страхованию обеспечению 33000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 317000 71 Расчеты с подотчетными лицами 800 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 26000 80 Уставный капитал 2300000 84 Нераспределенная прибыль прошлых лет 151000 99 Прибыли и убытки 1488000 Итого: 4540000 4540000 Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 июня 20_ г. № п/п Наименование материалов Ед. изм. Количество Цена, руб. Сумма, руб. 1 2 3 4 5 6 1 Редуктор Н-091 шт. 1300 320 416000 2 Муфта трехполосная Р-244 шт. 4100 32,50 133250 3 Труба  15мм м 1250 23 28750 Итого: Х Х 578000 Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 июня 20_ г. № п/п Поставщики Сумма, руб. 1 2 3 1 Металлургический завод 42000 2 База №1 18900 3 Машиностроительный завод 64100 Итого: 125000 Ведомость остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1июня 20_ г. № п/п Ф.И.О. Сумма, руб. 1 2 3 1 Михалев П. И. (инженер) 220 2 Никитин И. С. (экспедитор) 170 3 Сомова Н. М. (завхоз) 410 Итого: 800 Хозяйственные операции за июнь 20_ г. № п/п Наименование документов и содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Выписка банка из Р/счета за 1 июня, приходный кассовый ордер № 50 По чеку № 117293 получено с расчетного счета на хозяйственные нужды и командировочные расходы 1200 2 Приходный кассовый ордер № 51 Принят от инженера Михалева П.И. остаток подотчетных сумм 220 3 Выписка банка из Р/счета за 6 июня, платежное поручение № 214 Перечислено в погашение задолженности металлургическому заводу 42000 4 Авансовый отчет № 15 завхоза Сомовой Н.М. Приобретены канцелярские принадлежности 440 5 Расходный кассовый ордер № 102 Выдано завхозу Сомовой Н.М. в возмещение перерасхода подотчетной суммы 30 6 Платежное требование № 291, счет фактура, приходный ордер № 38 Принята на склад, поступившая от Базы № 1, муфта трехполосная Р-244 в количестве 1000 шт. по цене 32,50 руб. за 1 шт. НДС Итого: ? ? ? 7 Авансовый отчет №16 экспедитора Никитина И.С. Оплачены экспедитором расходы по доставке муфт трехполосных Р-244 150 8 Выписка банка из Р/счета за 3 июня , платежные поручения № 215-217 Перечислено в погашение задолженности разным кредиторам 14000 9 Расходный кассовый ордер №103 Выдано инженеру Михалеву П.И. под отчет на командировочные расходы 480 10 Выписка банка из Р/счета за 9 июня, платежное поручение № 218 Перечислено в погашение задолженности машиностроительному заводу 64100 11 По лимитно-заборным картам № 10-12 Выданы со склада в основное производство: а) труба  15мм - 1000 м по 23 руб. за 1 м. б) муфта трехполосная Р-244 1500 шт. по 32,50 руб. за 1 шт. в) редуктор Н-091 400 шт. по 320 руб. за 1 шт. Итого: ? ? ? ? 12 Выписка банка из Р/счета за 14 июня, приходный кассовый ордер № 52 Получены по чеку и приняты в кассу денежные средства на выплату заработной платы 317000 13. Расходный кассовый ордер №104 Выдано под отчет на хозяйственные расходы экспедитору Никитину И. С. 350 14 Выписка банка из Р/счета за 15 июня, платежное поручение № 219 Перечислено базе №1 за ранее полученные от нее материалы 18900 15 Платежное требование № 302, счет фактура, приходный ордер № 39 Приняты на склад поступившая от металлургического завода труба  15мм в количестве 4000 м по 23 руб. за 1 м. НДС Итого: ? ? ? 16 Платежное требование № 193, счет фактура, приходный ордер № 40 Приняты на склад поступившие с машиностроительного завода редукторы Н-091 - 600 шт. по цене 320 руб. за 1 шт. НДС Железнодорожный тариф НДС по железнодорожному тарифу Итого: ? ? 14400 ? ? 17 Платежная ведомость №12 , расходный кассовый ордер № 105 Выдана работникам предприятия заработная плата за вторую половину мая 200_ г. 309000 18 Реестр не выданной заработной платы; книга учета депонентов. Депонирована заработная плата ? 19 Выписка банка из Р/счета за 17 июня, расходный кассовый ордер № 106, объявление на взнос наличными. Сдана в банк депонированная заработная плата ? 20 Накладная № 35, Возвращены из основного производства 5 неиспользованных редукторов Н-091 по цене 320 руб. за 1 шт. ? 21 Платежное требование № 294, счет фактура, приходный ордер № 41 Поступила от базы №1 и принята на склад муфта трехполосная Р-244 в количестве 560 шт. по цене 32,50 за 1 шт. НДС Итого : ? ? ? 22 Авансовый отчет №17 инженера Михалева П.И. Утверждены командировочные расходы, связанные с основным производством 380 23 Лимитно-заборные карты № 10-12 Выданы со склада в основное производство: а) труба  15мм - 1000 м по 23 руб. за 1 м. б) муфта трехполосная Р-244 1400 шт. по 32,50 руб. за 1 шт. в) редуктор Н-091 450 шт. по 320 руб. за 1 шт. Итого: 23000 45500 144000 212500 24 Выписка банка из Р/счета за 24 июня, платежные поручения. Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей готовой продукции 105000 25 Выписка банка из Р/счета за 29 июня, платежные поручения № 219-221. Перечислено в погашение задолженности: а) базе №1 б) металлургическому заводу в) машиностроительному заводу Итого: 38350 70600 91332 200282 26 Авансовый отчет № 18 экспедитора Никитина И.С. Оплачены расходы по доставке материалов на склад предприятия 410 27 Расчет бухгалтерии. Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к материалам, использованным в основном производстве 6760 Итого по журналу за месяц: ? Задача № 93 1. Открыть счета синтетического и аналитического учета. 2. Составить журнал хозяйственных операций. 3. Произвести разноску операций по счетам синтетического и аналитического учета. 4. Составить оборотно-сальдовую ведомость. Ведомость остатков по синтетическим счетам АО «Меха Байкала» на 1 апреля 20_ г. Номер счета Наименование счета Сумма, тыс. руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 4000 04 Нематериальные активы 400 10 Материалы 3400 19 НДС 377 20 Основное производство 3700 43 Готовая продукция 6000 50 Касса 40 51 Расчетные счета 3900 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2300 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 800 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 2500 68 Расчеты по налогам и сборам 1800 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 1500 71 Расчеты с подотчетными лицами 60 80 Уставный капитал 10400 84 Нераспределенная прибыль прошлых лет 4177 Итого 22677 22677 Ведомость остатков по счету «Готовая продукция» на 1 апреля 20_ г. Наименование Ед. изм. Количество Себестоимость/ед .(тыс. р.) Цена продаж Сумма (тыс.р.) 1 2 3 4 5 6 1.Шубы (норка) шт 50 60 80 3000 2. Шубы (соболь) шт 10 200 250 2000 3.Дубленки шт 100 10 15 1000 Итого - - - - 6000 Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 апреля 20_ г. Наименование материалов Кол-во Цена за ед. Сумма мех (норка) 200(шкур) 6 1200 мех (соболь) 90(шкур) 10 900 кожа 1000(шкур) 1 1000 Подкладная ткань 600 (м) 0,5/(м) 300 Итого   3400 ТЗР нач. = 370 Журнал хозяйственных операций за апрель 20_ г. № п/п Наименование документов Содержание операций Сумма, тыс. руб. 1 2 4 1 Авансовый отчет Израсходовано подотчетным лицом на покупку материала для подкладной ткани 40 2 Приходный кассовый ордер Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная сумма 20 3 Накладные. Поступили на склад материалы от поставщиков: 2800 -мех (норка) 200шт 1200 -мех (соболь) 160шт 1600 НДС ? 4 Расходный кассовый ордер Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на склад 150 5 Лимитно-заборные карты Отпущены материалы на изготовление продукции: - мех (норка) 166шт 996 - мех (соболь) 80шт 800 - кожа 200шт 200 - подкладная ткань 200шт 100 6 Расчет бухгалтерии Уменьшена задолженность перед бюджетом но НДС 377 7 Выписка с расчетного счета Погашена задолженность по краткосрочному кредиту 2500 8 Наряд. Начислена заработная плата : - работникам основного производства 800 - работникам управления 100 9 Расчет бухгалтерии Списываются тpанспоpтно-заготовительные расходы с материалов, отпущенных в производство. ? 10 Произведено начисление страховых взносов на заработную плату рабочих: - занятых в основном производстве ? - работников управления ? 11 Выписка из расчетного счета. Поступила задолженность от покупателей за проданную продукцию. 800 12 Счета. Отгружена АО «Сибирские меха» продукция (отпускная цена): - шубы (норка) 50шт 4000 - шубы (соболь)10шт 2500 - дубленок 100шт 1500 13 Приходный кассовый ордер Поступили деньги для выплаты заработной платы 1500 14 Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата 1500 15 Расчет бухгалтерии Списана себестоимость продукции реализованной АО «Сибирские меха»: -шубы (норка) 50шт 3000 -шубы (соболь) 10шт 2000 -дубленки 100шт 1000 16 Расчет бухгалтерии Включены в стоимость продукции общехозяйственные расходы. ? 17 Выписка из расчетного счета. Перечислена с расчетного счета задолженность по налогу на имущество 400 18 Накладные. Сдана на склад из производства готовая продукция: - шубы (норка) 60 шт. 1800 - шубы (соболь) 6 шт. 1200 - дубленки 80 шт 800 19 Выписка из расчетного счета. Поступили деньги от покупателей АО «Сибирские меха» 8000 20 Расчет бухгалтерии Получен финансовый результат ? Задача № 94 1. Открыть счета синтетического и аналитического учета. 2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов. 3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца. 4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета. 5. Составить бухгалтерский баланс. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 марта 20_ г. Номер счета Название счета Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 3365733 02 Амортизация основных средств 541073 19 НДС по приобретенным ценностям 435363 41 Товары 260413 44 Расходы на продажу (транспортные расходы) 8620 50 Касса 10 51 Расчетные счета 3499 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2854046 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 58962 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 387400 68 Расчеты по налогам и сборам 155919 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 34312 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 12600 80 Уставный капитал 100000 99 Прибыли и убытки 387400 Итого: 4150600 4150600 Ведомость остатков по счету «Товары» на 1 марта 20_ г. № п/п Наименование товара Ед. изм. Кол-во Покупная цена, руб. Покупная стоимость, руб. Продаж-ная цена, руб. 1 2 3 4 5 6 7 1 Сыр Виола 200 г шт 4400 24,74 108856 32,02 2 Сыр Хохланд сливочный 140 г шт 5300 17,81 94393 23,03 3 Сыр Хохланд Тост с грибами 150 г шт 3100 17,81 55211 23,30 4 Сыр шоколадный плавленый 30% 200 г шт 140 13,95 1953 15,64 Итого: Х Х Х 260413 Х Ведомость остатков по счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчету «Расчеты по депонированным суммам» на 1 марта 20_ г. № п/п Ф.И.О. Сумма, руб. 1 2 3 1 Морозова О.С. 4200 2 Сайко Л.Т. 4700 3 Черемизов А.П. 3700 Итого: 12600 Хозяйственные операции за март 20_ г. № п/п Наименование документов и содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Выписка банка из расчетного счета. а) Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей товара б) Получены в кассу для выплаты заработной платы и на хозяйственные расходы 58000 50000 2 Платежные ведомости, расходные ордера. а) выплачена заработная плата за вторую половину февраля б) Выплачена депонированная заработная плата: Морозовой О.С. по РКО №22 Сайко Л.Т. по РКО №23 30012 4200 4700 3 Реестр невыданной заработной платы Депонирована заработная плата за вторую половину февраля 200_ г. Черемизова А.П. 3400 4 Выписка из Р/счета, объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер №24. Сдана в банк неполученная заработная плата 7100 5 Платежное требование №410, счет-фактура №410 ООО «Эрман» Поступили от поставщика и приняты на склад: а) сыр Виола 200 г 8700 штук по 24 руб. 74 коп. б) сыр Хохланд сливочный 140 г 11600 штук по 17 руб. 81 коп в) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 10900 штук по 17 руб. 81 коп. г) НДС д) железнодорожный тариф е) НДС с железнодорожного тарифа Итого: ? ? ? ? 31800 ? ? 6 Платежное требование №115, счет-фактура №115 Предъявлен счет покупателю ООО «ТД ЙО-Гурт» за отгруженные ему согласно договору товар а) по продажной цене б) НДС Итого: 1009290 ? 1190962,2 7 Платежное требование №217, счет-фактура №217 ООО «Сибирь» Поступили и приняты на склад: а) сыр шоколадный плавленый 30% 200 г 32600 штук по 13 руб. 95 коп. б) сыр Хохланд сливочный 140 г 13200 штук по 17 руб. 81 коп в) НДС Итого: ? ? ? ? 8 Выписка из Р/счета, платежные поручения Зачислены на расчетный счет платежи покупателей за проданные товары 1191924,2 9 Накладная, товарный отчет. Списаны с материальной ответственности кладовщика отгруженные покупателю: а) сыр Виола 200 г 12000 штук по 24 руб. 74 коп. б) сыр Хохланд сливочный 140 г 15000 штук по 17 руб. 81 коп в) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 12000 штук по 17 руб. 81 коп. ? ? ? 10 Платежное требование №116, счет-фактура №116, доверенность. Отпущены со склада центральному гастроному товары на сумму НДС Итого: 589700 ? ? 11 Товарный отчет Списаны с материальной ответственности кладовщика отпущенные покупателю: а) сыр Хохланд сливочный 140 г 10000 штук по 17 руб. 81 коп б) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 2000 штук по 17 руб. 81 коп в) сыр шоколадный плавленый 30% 200 г 20000 штук по 13 руб. 95 коп. Итого: ? ? ? ? 12 Расчет бухгалтерии. Начислен НДС по реализованному товару (согласно учетной политике НДС учитывается по оплате) ? 13 Табель учета использованного рабочего времени. Начислена заработная плата работникам оптового торгового предприятия за март 200_г. 83900 14 Расчет бухгалтерии. Начислены страховые взносы ? 15 Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств 339545 16 Платежные требования Счета-фактуры Начислена арендная плата по переданному в аренду холодильному оборудованию (сдача в аренду – обычный вид деятельности), в т.ч. НДС 1128080 ? 17 Платежные требования Счета-фактуры Приняты к оплате счета: а) за тепло, воду, электроэнергию, услуги связи б) НДС Итого: 65650 ? ? 18 Расчет бухгалтерии. Списываются расходы по продаже (остаток конечный по счету 44 – 9790 руб.) ? 19 Расчет бухгалтерии. Выявлен финансовый результат от продажи товаров ? Задача № 95 1. Открыть счета синтетического и аналитического учета. 2. Составить журнал хозяйственных операций. 3. Произвести разноску операций по счетам синтетического и аналитического учета. 4. Составить оборотно-сальдовую ведомость. Исходные данные АО «Хлебокомбинат» на 1 июля 20__ г. № п/п Наименование Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Основные средства 1000 2 Сырье и материалы 600 3 Денежные средства 200 4 Дебиторская задолженность 300 5 Уставный капитал 1800 6 Долгосрочные кредиты 100 7 Задолженность поставщикам 150 8 Добавочный капитал 50 Ведомость остатков по счету материалы № п/п Наименование материала Ед. измерения Цена, руб. Кол-во Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 1 Мука высший сорт кг 12 5000 60 2 Мука второй сорт кг 10 13000 130 3 Сахар-песок кг 20 10000 200 4 Яйцо ячейка 100 1000 100 5 Упаковочный материал м2 5 2000 10 6 Транспортно-заготовительные расходы       100 Итого 600 Журнал хозяйственных операций за июль 20__ г. № п/п Наименование документа Содержание операции Сумма, тыс. руб. 1 Акт приемки-передачи Получена мука 2 сорта (100 т; согласованная стоимость - 10 руб. за 1 кг) от учредителя в качестве вклада в уставный капитал ? 2 Выписка банка из расчетного счета Выдан аванс ООО «Хлебороб» в счет поставки муки высшего сорта 20 3 Накладная, счет-фактура Получено 5 т муки высшего сорта от ООО «Хлебороб» (цена - 12 руб. за 1 кг) НДС ? ? 4 Платежное требование-поручение Акцептован счет ООО «Транспорт» за доставку муки высшего сорта на склад 2 5 Выписка банка из расчетного счета Оплачено ООО «Транспорт» за доставку муки высшего сорта на склад 2 6 Наряд Начислена з/п рабочим за разгрузку муки высшего сорта 1 7 Расходный кассовый ордер Выдано из кассы Иванову И. И. на покупку 2,5 т сахара-песка(предполагаемая цена 20 руб. За 1 кг) ? 8 Авансовый отчет Расходы Иванова И. И. по покупке 2,5 т сахара-песка по цене 28 руб. за 1 кг ? 9 Расходный кассовый ордер Выдано из кассы Иванову И. И. за перерасход по покупке сахара-песка ? 10 Приходный ордер, счет-фактура Бартерная операция с ООО «Несушка»: получено яйцо высшей категории (1000 ячеек по 100руб.) в обмен на (вес определить) т муки 2 сорта (цена - 10 руб. за 1 кг) ? 11 Справка бухгалтерии Расчет транспортно-заготовительных расходов (начальные ТЗР = 100 тыс. руб., остаток материалов на 01.07.20__ г. - 500 тыс. руб. ) ? Лимитно-забортные карты, требования Отпущено в основное производство а) 4166 кг муки высшего сорта (цена 12 руб. за 1 кг) б) 3000 кг муки 2 сорта (цена 10 руб. за 1 кг) в) 2500 кг сахара-песка (цена 20 руб. за 1 кг) г) 400 ячеек яиц (цена за ячейку 100 руб.)   ? ? ? ? 12 Справка бухгалтерии Списание ТЗР ? 13 Наряд Начислена з/п рабочим а) основного производства б) управляющему персоналу 100 20 14 Справка бухгалтерии Начислены страховые взносы ? 15 Расчетная ведомость Удержан НДФЛ 15,6 16 Платежное требование-поручение Акцептован счет Горсвета за электроэнергию 10 17 Платежное требование-поручение Акцептован счет Водоканала 8 18 Расчет бухгалтерии Начислена амортизация основных средств 6 19 Ведомость Выпущены хлебобулочные изделия 400 20 Выписка банка из расчетного счета Получена предоплата от покупателей 100 21 Лимитно-забортные карты, требования Отпущены упаковочные материалы для упаковки хлебобулочной продукции вспомогательным цехом 5 22 Приказ-накладная Отгружены покупателям хлебобулочные изделия 300 23 Расчет Списывается фактическая себестоимость 200 24 Выписка банка из расчетного счета Получены деньги от покупателей 200 25 Платежное требование-поручение Акцептован счет АТП за доставку продукции к покупателю 3 26 Счет-фактура Начислен НДС по реализованной продукции ? 27 Расчет Зачет НДС перед бюджетом ? 28 Расчет Выявлен финансовый результат ? 29 Расчет Начислен налог на прибыль (в случае положительного результата) ? Задача № 96 1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета и аналитического учета. 2. Определить недостающие суммы. 3. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода. 4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Исходные данные: Ведомость остатков по счетам синтетического учета АО «Пальмира» на 1 февраля 20_ г. Номер счета Наименование счетов Сумма, руб. 1 2 3 01 Основные средства 130000 02 Амортизация основных средств 35000 10 Материалы 111200 20 Основное производство 7100 50 Касса 22100 51 Расчетные счета 103600 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 12500 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 4000 68 Расчеты по налогам и сборам 15600 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 8900 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 20000 80 Уставный капитал 286000 Итого 756000 Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 февраля 20_ г. Показатели Ткань Нитки Итого Кол-во, м Цена Стоимость Кол-во, катушек Цена Стоимость Стоимость 1 2 3 4 5 6 7 8 Учетная цена 500 200 100000 90 15 1350 101350 ТЗР 9500 350 9850 Фактическая себестоимость 109500 1700 111200 Ведомость остатков по счету 20 «Основное производство» на 1 февраля 200_ г. По мужским брюкам, руб. По женским платьям, руб. Незавершенное производство на начало месяца 3900 3200 Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 200_ г. № п/п Наименование документов и содержание операций Сумма, руб. 1 2 3 1 Выписка из расчетного счета. Платежное поручение. Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику ООО «Колибри» за предстоящую поставку материалов 40000 2 Накладная. Приходный ордер. Поступили от поставщика ООО «Колибри» и приняты на склад: • ткань 170м. по цене 200 руб. • нитки 50 к. по цене 15 руб. • НДС Итого ? ? ? ? 3 Справка бухгалтерии Зачтен аванс перечисленный поставщикам 40000 3а Выписка из расчетного счета. Произведен окончательный расчет с поставщиком ? 4 Счет. Счет-фактура. Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов, НДС 10200 5 Выписка из расчетного счета Оплачены расходы по доставке материалов 12036 6 Требования. Отпущены со склада на изготовление 75 шт.мужских брюк: а) ткань ___м. по цене 200 руб. (на 1 изделие 2 м.) б) нитки ___к. по цене 15 руб. (на 1 изделие 0,4к.) Итого ? ? ? 7 Требование. Отпущены со склада на изготовление 80 шт.женских платьев: а) ткань ___ м.- по цене 200руб. (на 1 изделие 2,5 м.) б) Нитки ___к. по цене 15 руб. (на 1 изделие 0,5к.) Итого ? ? ? 8 Расчет. Списаны ТЗР, относящиеся к израсходованным: а) ткани • на изготовление мужских брюк • на изготовление женских платьев б) ниткам • на изготовление мужских брюк • на изготовление женских платьев Итого ? ? ? ? ? 9 Ведомость распределения заработной платы. Начислена оплата труда а) рабочим за изготовление - мужских брюк 31050 - женских платьев б) рабочим, обслуживающим оборудование цехов основного производства в) специалистам цехов основного производства г) руководителям организации Итого 40000 7000 9000 20000 87050 10 Расчет. Произведены отчисления ЕСН от начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством персоналу организации, занятого а) изготовлением: - мужских брюк - женских платьев б) обслуживанием оборудования цехов основного производства в) управлением цеха основного производства г) управлением организации Итого ? ? ? ? ? ? 11 Счет. Принят к оплате счет Энергосбыта за потребленную электроэнергию -для производства продукции -администрации -НДС Итого 1800 3000 ? ? 12 Акт приемки Принята к учету швейная машинка Примечание: приобретена за 20000руб., НДС Расходы на доставку 500руб., НДС ? 13 Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по оборудованию: а) занятого изготовлением б) общепроизводственного назначения в) по объектам общехозяйственного назначения Итого 2300 650 840 3790 14 Расчет. Списываются общепроизводственные расходы в себестоимость - мужских брюк - женских платьев Итого ? ? ? 15 Расчет. Списываются общехозяйственные расходы в себестоимость - мужских брюк - женских платьев Итого ? ? ? 16 Накладная. Ведомость учета производства. Сдана из производства на склад продукция по фактической себестоимости: - мужские брюки - 75шт. по фактич. с/с 1300 руб. - женские платья - 80шт. по фактич. с/с 1600 руб ? ? 17 Счет. Предъявлен счет покупателям за реализованную продукцию (момент признания выручки – по отгрузке): - мужские брюки - 70шт. по цене 1600 руб. - женские платья - 80шт. по цене 2100 руб. Итого ? ? ? 18 Накладная. Со склада отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости: - мужские брюки - 70шт. по фактич. с/с 1300 руб. - женские платья - 80шт. по фактич. с/с 1600 руб Итого ? ? ? 19 Счет. Счет-фактура Принят к оплате счет за перевозку готовой продукции покупателям (расходы за счет поставщика), НДС 8983 20 Требование. Отпущены со склада тарные материалы на упаковку готовой продукции на складе 1600 21 Расчет бухгалтерии. Списать расходы на продажу для включения их в полную себестоимость пропорционально фактической себестоимости реализованной продукции: - мужские брюки - женские платья Итого ? ? ? 22 Расчет бухгалтерии. Начислен НДС (максимальная ставка) по реализованной покупателям продукции: - мужские брюки - женские платья Итого ? ? ? 23 Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за реализованную продукцию ? 24 Расчет бухгалтерии. Выявить финансовый результат от реализации продукции: - мужские брюки - женские платья ? ? Задача № 97 6. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета. 7. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процессов заготовления, производства и реализации, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода. 8. Определить недостающие суммы. 9. Распределить отклонение в стоимости материалов, расходы на производство и реализацию между видами изделий. 10. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода. Исходные данные: Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 апреля 200_ г. Шифр счета Наименование счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 230000 02 Амортизация основных средств 33970 10 Материалы 17900 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 7210 19 НДС по приобретенным ценностям 4000 20 Незавершенное производство 31136 43 Готовая продукция 7700 50 Касса 6550 51 Расчетные счета 63950 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 28900 68 Расчеты по налогам и сборам 19800 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 12350 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 35 800 71 Расчеты с подотчетными лицами 2554 80 Уставный капитал 200000 82 Резервный капитал 18000 84 Нераспределенная прибыль 22180 Итого 371000 371000 Аналитические данные к счету 20 «Основное производство» Показатели Изделие А Изделие Б Итого 1 2 3 4 Незавершенное производство на 01.04.2006г. 16510 14626 31136 Журнал хозяйственных операций за апрель 200_ г. № п/п Содержание операций Сумма, руб. 1 3 4 1 Выписка с расчетного счета Перечислен аванс поставщику 45000 2 Счет № 214, счет-фактура № 214 Акцептован счет № 214 ОАО «Фрост» а) за основные материалы НДС б) страхование груза НДС 45430 ? 1888 ? 3 Расчет Произведен взаимозачет задолженности по счету № 214 и суммы выплаченного ранее аванса 45000 4 Счет № 523, счет-фактура № 523 Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов НДС 7316 ? 5 Приходный ордер Приняты на склад поступившие от ОАО «Фрост» материалы по учетным ценам 38500 6 Выписка с расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками а) по счету № 214 б) по счету № 523 ? ? 7 Ведомость начисления оплаты труда Начислена оплата труда рабочим за разгрузку материалов 8000 8 Расчет Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда единого социального налога (ЕСН). ? 9 Расчет Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных материалов и их фактической себестоимостью ? 10 Требования Отпущены со склада материалы по учетным ценам: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б 16680 19520 11 Расчет Списывается отклонение в стоимости материалов а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б ? ? 12 Требования Отпущены со склада материалы а) запасные части на ремонт оборудования б) на общехозяйственные цели 8500 4240 13 Ведомость распределения заработной платы Начислена оплата труда: а) рабочим за изготовление продукции А б) рабочим за изготовление продукции Б в) специалистам цехов основного производства г) специалистам и руководителям организации 90000 67000 24000 41000 14 Расчет Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда единого социального налога (ЕСН) а) рабочим за изготовление продукции А б) рабочим за изготовление продукции Б в) специалистам цехов основного производства г) специалистам и руководителям организации ? ? ? ? 15 Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств а) по оборудованию, занятому изготовлением продукции А б) по оборудованию, занятому изготовлением продукции Б в) по зданию администрации 18500 15200 14000 16 Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация по автомобилю, приобретенному в марте (Примечание: стоимость автомобиля – 196000 руб, предполагаемый пробег – 280000 км, пробег в отчетном периоде – 4000 км.) ? 17 Счет № 129, счет-фактура № 129 Принят к оплате счет за воду, использованную на нужды цеха НДС 2242 ? 18 Расчет Списаны в себестоимость общепроизводственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих: а) на продукцию А б) на продукцию Б ? ? 19 Расчет Списаны в себестоимость общехозяйственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих: а) на продукцию А б) на продукцию Б ? ? 20 Справка бухгалтерии Произведены отчисления в резервный капитал части прибыли 18400 21 Накладная, ведомость учета производства Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости а) продукция А б) продукция Б 22 Накладная Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости: а) изделия А 40 шт. по цене 2383 руб. б) изделия Б 65 шт. по цене 1900 руб. ? ? 23 Требования Отпущены материалы на упаковку готовой продукции 2500 24 Счет № 118 Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию а) за изделия А 40 шт. по цене 3374 руб. б) за изделия Б 65 шт. по цене 2690 руб. ? ? 25 Счет № 312, счет-фактура №312 Принят к оплате счет ООО «Автотранс» за транспортировку готовой продукции НДС 5200 ? 26 Расчет Списываются расходы на продажу пропорционально фактической себестоимости реализованной продукции А) на продукцию А Б) на продукцию Б ? ? 27 Счет-фактура № 118 Начислен НДС по реализованной продукции А) на продукцию А Б) на продукцию Б ? ? 28 Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя А) за продукцию А Б) за продукцию Б ? ? 29 Расчет Выявить и списать финансовый результат от реализации продукции А) продукция А Б) продукция Б ? ? 30 В случае положительного финансового результата начислить налог на прибыль ? Задача № 98 1. Открыть счета синтетического учета. 2. Составить журнал хозяйственных операций. 3. Произвести разноску операций по счетам синтетического учета. 4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Ведомость остатков по синтетическим счетам фабрики по производству мороженого на 1 марта 2005 г. Номер счета Наименование счета Сумма, тыс. руб. Дебет Кредит 01 Основные средства 88000 10 Материалы 36500 20 Основное производство 25500 43 Готовая продукция 17000 44 Расходы на продажу 200 50 Касса 740 51 Расчетные счета 27300 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 2800 62 Расчеты с покупателями 2260 68 Расчеты с бюджетом 1470 69 Расчеты по страхованию и обеспечению 1600 70 Расчеты по оплате труда 13000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 430 80 Уставный капитал 137000 84 Нераспределенная прибыль 41200   Итого 197500 197500 Журнал хозяйственных операций за март 2005 г. № п/п Наименование документов Содержание операций Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4  1 Выписка из расчетного счета Получен краткосрочный кредит банка 85000 2  Акт приема-передачи основных средств  Поступило складское оборудование, не требующего монтажа НДС Оборудование введено в эксплуатацию 32000 ? 3 Приходные ордера, счет-фактура Поступили на склад от поставщиков материалы НДС 3400 ? 4  Требование  Отпущены материалы на изготовление продукции 6000 5  Справка бухгалтерии Списываются транспортно - заготовительные расходы (5,5 %) ?  6  Расчет бухгалтерии  Начислена заработная плата а) работникам фабрики б) рабочим по эксплуатации оборудования в) руководителям и специалистам фабрики 17300 3000 7200 7  Справка бухгалтерии Начислен ЕСН ? 8  Расчет бухгалтерии  Удержан из заработной платы НДФЛ ? 9  Выписка из расчетного счета  Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности поставщикам б) в кассу в) налоги в бюджет 11000 29000 2600 10  Расходно-кассовый ордер  Выданы деньги из кассы Кузьмину Н. Г. под отчёт 840 11  Платежная ведомость  Выдана из кассы заработная плата 25000 12  Расходный кассовый оpдеp  Сдана в банк неполученная заработная плата ? 13  Расчет бухгалтерии  Начислен резерв для оплаты отпусков (7 %) ? 14  Авансовый отчет  Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства 930 15  Расходный кассовый ордер  Выдано Кузьмину Н. Г. из кассы в возмещение перерасхода ?  16  Платежное требование  Акцептованы счета за электроэнергию НДС 2100 ? 17  Разработочная таблица  Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования б) основных средств общехозяйственного назначения 1040 520 18  Выписка из расчетного счета  3ачислены на расчетный счет авансы покупателей 43000 19  Выписка из расчетного счета.  Перечислено с расчетного счета в погашение кредита 85000 20  Расчет бухгалтерии  Списываются в себестоимость: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы ? 21   Накладная  Сдана на склад готовая продукция 56200 22  Приказ-накладная  Отгружена покупателям продукция 43000 23  Справка  Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции 36000 24  Расчет бухгалтерии  Получен финансовый результат ? Задача № 99 Имеются следующие данные о формировании Уставного капитала кондитерской фабрики «Любушка», а также хозяйственные операции за март 2004 г. 1. Составить баланс предприятия на основании данных о формировании Уставного капитала. 2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц. 3. Провести разноску операций по счетам, подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца. 4. Составить баланс предприятия на первое число следующего месяца. № п/п Содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1 Зарегистрирован Уставный капитал ОАО «Любушка» в размере 450 тыс. руб. (450 акций x 1000 руб.). 2 Отражается подписка на акции, причем: А) АО «Энергис» подписалось на 205 акций и вносит свой вклад в виде основных средств (здание цеха). Б) ЗАО «Милко» - на 150 акций и вносит вклад денежными средствами. В) ОАО «Сластена» - 140 акций, вносит материалы, стоимостью 40 тыс. руб., и оборудование стоимостью 100 тыс. руб., не требующее монтажа. 3 Определить фактически оплаченный капитал. 4 Составить начальный баланс. 5 Акцептован счет поставщика за: А) материалы, поступившие на склад Б) оборудование, требующее монтажа НДС 40 000 12 000 ? 6 Списаны материалы на монтаж оборудования 12 000 7 Начислена заработная плата работникам, занятым монтажом оборудования ЕСН НДФЛ 7 000 ? 910 8 Оборудование передано в монтаж 12 000 9 Оборудование сдано в эксплуатацию ? 10 Отпущены со склада материалы для производства продукции 21 364 11 Перечислено в кассу с расчетного счета 8 000 12 Полностью оплачен счет поставщика за материалы и оборудование ? 13 Выдано под отчет завхозу для приобретения инвентаря 4 000 14 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 10 000 15 Получено в кассу для выдачи заработной платы работникам, занятым монтажом оборудования 10 000 16 Выдана заработная плата работникам, занятым монтажом оборудования 6 090 17 Израсходовано завхозом на приобретение инвентаря 2 500 18 Остатки неизрасходованной суммы возвращены в кассу ? 19 Отпущены со склада в производство продукты 16 000 20 Акцептованы счета поставщиков за: А) коммунальные услуги; Б) электроэнергию, потребленную - производственным оборудованием, - на освещение Управления НДС 1520 2300 1200 ? 21 Осуществлен технический ремонт электропечи работниками ремонтного цеха 2450 22 Начислена амортизация (ввод в эксплуатацию цеха 8.02, оборудования 11.02) линейным способом А) первоначальная стоимость цеха 205 тыс. руб., срок полезного использования 15 лет Б) первоначальная стоимость оборудования - ?, срок полезного использования – 5 лет ? ? 23 По договору фирма приобрела лицензионное программное обеспечение «Консультант +» стоимостью 10 тыс. руб., стоимость установки 450 руб., ежемесячные платежи за обновление 300 руб. 10 000 450 300 24 Получены от партнеров основные средства в качестве безвозмездной передачи 8 500 25 Начислена заработная плата работникам: А) основного производства; Б) обслуживающим оборудование; В) управляющему персоналу 8420 5 000 4 200 26 Начислен ЕСН работникам: А) основного производства; Б) обслуживающим оборудование; В) управляющему персоналу ? ? ? 27 Удержан НДФЛ из заработной платы работников: А) основного производства; Б) обслуживающим оборудование; В) управляющему персоналу 1 095 650 546 28 Удержаны из заработной платы алименты 1 500 29 Зачислены на расчетный счет авансы покупателей 20 000 30 Выпущена из производства готовая продукция 78 237 31 Получено с расчетного счета на выплату заработной платы 16 000 32 Полностью выдана заработная плата работникам предприятия ? 33 Перечислена из кассы на расчетный счет денежная сумма, превышающая необходимый лимит 5 081 34 Отпущены со склада материалы для упаковки 5 600 35 Акцептованы счета поставщиков за информационно-консультационные услуги НДС 920 ? 36 Принят к оплате счет за рекламу продукции НДС 8 000 ? 37 Акцептован счет АТП за доставку продукции НДС 2 000 ? 38 Списываются коммерческие расходы ? 39 Отгружена покупателям готовая продукция 50 200 40 Получено от покупателей на расчетный счет 30 200 41 Списана себестоимость реализованной продукции НДС 20 320 ? 42 Частично оплачены счета поставщиков 6 200 43 Списываются в конце месяца расходы: А) по содержанию оборудования; Б) общехозяйственные ? ? 44 Оплачена задолженность перед бюджетом в части социального страхования 3 000 45 Определить финансовый результат ? 46 Начислить налог на прибыль (если прибыль) ? ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ Утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от от 18.09.2006 N 115н) ┌──────────────────────────────┬─────┬───────────────────────────┐ │ Наименование счета │Номер│ Номер и наименование │ │ │счета│ субсчета │ ├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├──────────────────────────────┴─────┴───────────────────────────┤ │ Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │Основные средства │ 01 │По видам основных средств │ │ │ │ │ │Амортизация основных средств │ 02 │ │ │ │ │ │ │Доходные вложения в│ 03 │По видам материальных │ │материальные ценности │ │ценностей │ │ │ │ │ │Нематериальные активы │ 04 │По видам нематериальных│ │ │ │активов и по расходам на│ │ │ │научно-исследовательские, │ │ │ │опытно-конструкторские и│ │ │ │технологические работы │ │Амортизация нематериальных│ 05 │ │ │активов │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 06 │ │ │ │ │ │ │Оборудование к установке │ 07 │ │ │ │ │ │ │Вложения во внеоборотные│ 08 │1. Приобретение земельных│ │активы │ │участков │ │ │ │2. Приобретение объектов│ │ │ │природопользования │ │ │ │3. Строительство объектов│ │ │ │основных средств │ │ │ │4. Приобретение объектов│ │ │ │основных средств │ │ │ │5. Приобретение│ │ │ │нематериальных активов │ │ │ │6. Перевод молодняка│ │ │ │животных в основное стадо │ │ │ │7. Приобретение взрослых│ │ │ │животных │ │ │ │8. Выполнение │ │ │ │научно-исследовательских, │ │ │ │опытно-конструкторских и│ │ │ │технологических работ │ │Отложенные налоговые активы │ 09 │ │ │ │ │ Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ │ │ │ │Материалы │ 10 │1. Сырье и материалы │ │ │ │2. Покупные полуфабрикаты и│ │ │ │комплектующие изделия,│ │ │ │конструкции и детали │ │ │ │3. Топливо │ │ │ │4. Тара и тарные материалы │ │ │ │5. Запасные части │ │ │ │6. Прочие материалы │ │ │ │7. Материалы, переданные в│ │ │ │переработку на сторону │ │ │ │8. Строительные материалы │ │ │ │9. Инвентарь и│ │ │ │хозяйственные │ │ │ │принадлежности │ │ │ │10. Специальная оснастка и│ │ │ │специальная одежда на│ │ │ │складе │ │ │ │11. Специальная оснастка и│ │ │ │специальная одежда в│ │ │ │эксплуатации │ │Животные на выращивании и│ 11 │ │ │откорме │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 12 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 13 │ │ │ │ │ │ │Резервы под снижение стоимости│ 14 │ │ │материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │Заготовление и приобретение│ 15 │ │ │материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │Отклонение в стоимости│ 16 │ │ │материальных ценностей │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 17 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 18 │ │ │ │ │ │ │Налог на добавленную стоимость│ 19 │1. Налог на добавленную│ │по приобретенным ценностям │ │стоимость при приобретении│ │ │ │основных средств │ │ │ │2. Налог на добавленную│ │ │ │стоимость по приобретенным│ │ │ │нематериальным активам │ │ │ │3. Налог на добавленную│ │ │ │стоимость по приобретенным│ │ │ │материально- │ │ │ │производственным запасам │ │ │ │ Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО │ │ │ │Основное производство │ 20 │ │ │ │ │ │ │Полуфабрикаты собственного│ 21 │ │ │производства │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 22 │ │ │ │ │ │ │Вспомогательные производства │ 23 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 24 │ │ │ │ │ │ │Общепроизводственные расходы │ 25 │ │ │ │ │ │ │Общехозяйственные расходы │ 26 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 27 │ │ │ │ │ │ │Брак в производстве │ 28 │ │ │ │ │ │ │Обслуживающие производства и│ 29 │ │ │хозяйства │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 30 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 31 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 32 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 33 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 34 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 35 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 36 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 37 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 38 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 39 │ │ │ │ │ Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ │ │ │ │Выпуск продукции (работ,│ 40 │ │ │услуг) │ │ │ │ │ │ │ │Товары │ 41 │1. Товары на складах │ │ │ │2. Товары в розничной│ │ │ │торговле │ │ │ │3. Тара под товаром и│ │ │ │порожняя │ │ │ │4. Покупные изделия │ │ │ │ │ │Торговая наценка │ 42 │ │ │ │ │ │ │Готовая продукция │ 43 │ │ │ │ │ │ │Расходы на продажу │ 44 │ │ │ │ │ │ │Товары отгруженные │ 45 │ │ │ │ │ │ │Выполненные этапы по│ 46 │ │ │незавершенным работам │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 47 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 48 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 49 │ │ │ │ │ Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА │ │ │ │Касса │ 50 │1. Касса организации │ │ │ │2. Операционная касса │ │ │ │3. Денежные документы │ │ │ │ │ │Расчетные счета │ 51 │ │ │ │ │ │ │Валютные счета │ 52 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 53 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 54 │ │ │ │ │ │ │Специальные счета в банках │ 55 │1. Аккредитивы │ │ │ │2. Чековые книжки │ │ │ │3. Депозитные счета │ │ │ │ │ │..............................│ 56 │ │ │ │ │ │ │Переводы в пути │ 57 │ │ │ │ │ │ │Финансовые вложения │ 58 │1. Паи и акции │ │ │ │2. Долговые ценные бумаги │ │ │ │3. Предоставленные займы │ │ │ │4. Вклады по договору│ │ │ │простого товарищества │ │ │ │ │ │Резервы под обесценение│ 59 │ │ │финансовых вложений │ │ │ │ │ │ Раздел VI. РАСЧЕТЫ │ │ │ │Расчеты с поставщиками и│ 60 │ │ │подрядчиками │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 61 │ │ │ │ │ │ │Расчеты с покупателями и│ 62 │ │ │заказчиками │ │ │ │ │ │ │ │Резервы по сомнительным долгам│ 63 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 64 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 65 │ │ │ │ │ │ │Расчеты по краткосрочным│ 66 │По видам кредитов и займов │ │кредитам и займам │ │ │ │ │ │ │ │Расчеты по долгосрочным│ 67 │По видам кредитов и займов │ │кредитам и займам │ │ │ │ │ │ │ │Расчеты по налогам и сборам │ 68 │По видам налогов и сборов │ │ │ │ │ │Расчеты по социальному│ 69 │1. Расчеты по социальному│ │страхованию и обеспечению │ │страхованию │ │ │ │2. Расчеты по пенсионному│ │ │ │обеспечению │ │ │ │3. Расчеты по обязательному│ │ │ │медицинскому страхованию │ │ │ │ │ │Расчеты с персоналом по оплате│ 70 │ │ │труда │ │ │ │ │ │ │ │Расчеты с подотчетными лицами │ 71 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 72 │ │ │ │ │ │ │Расчеты с персоналом по│ 73 │1. Расчеты по│ │прочим операциям │ │предоставленным займам │ │ │ │2. Расчеты по возмещению│ │ │ │материального ущерба │ │ │ │ │ │..............................│ 74 │ │ │ │ │ │ │Расчеты с учредителями │ 75 │1. Расчеты по вкладам в│ │ │ │уставный (складочный)│ │ │ │капитал │ │ │ │2. Расчеты по выплате│ │ │ │доходов │ │ │ │ │ │Расчеты с разными дебиторами и│ 76 │1. Расчеты по│ │кредиторами │ │имущественному и личному│ │ │ │страхованию │ │ │ │2. Расчеты по претензиям │ │ │ │3. Расчеты по причитающимся│ │ │ │дивидендам и другим доходам│ │ │ │4. Расчеты по│ │ │ │депонированным суммам │ │ │ │ │ │Отложенные налоговые│ 77 │ │ │обязательства │ │ │ │..............................│ 78 │ │ │ │ │ │ │Внутрихозяйственные расчеты │ 79 │1. Расчеты по выделенному│ │ │ │имуществу │ │ │ │2. Расчеты по текущим│ │ │ │операциям │ │ │ │3. Расчеты по договору│ │ │ │доверительного управления│ │ │ │имуществом │ │ │ │ Раздел VII. КАПИТАЛ │ │ │ │Уставный капитал │ 80 │ │ │ │ │ │ │Собственные акции (доли) │ 81 │ │ │ │ │ │ │Резервный капитал │ 82 │ │ │ │ │ │ │Добавочный капитал │ 83 │ │ │ │ │ │ │Нераспределенная прибыль│ 84 │ │ │(непокрытый убыток) │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 85 │ │ │ │ │ │ │Целевое финансирование │ 86 │По видам финансирования │ │ │ │ │ │..............................│ 87 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 88 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 89 │ │ │ │ │ Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ │ │ │ │Продажи │ 90 │1. Выручка │ │ │ │2. Себестоимость продаж │ │ │ │3. Налог на добавленную│ │ │ │стоимость │ │ │ │4. Акцизы │ │ │ │9. Прибыль / убыток от│ │ │ │продаж │ │ │ │ │ │Прочие доходы и расходы │ 91 │1. Прочие доходы │ │ │ │2. Прочие расходы │ │ │ │9. Сальдо прочих доходов и│ │ │ │расходов │ │ │ │ │ │..............................│ 92 │ │ │ │ │ │ │..............................│ 93 │ │ │ │ │ │ │Недостачи и потери от порчи│ 94 │ │ │ценностей │ │ │ │ │ │ │ │..............................│ 95 │ │ │ │ │ │ │Резервы предстоящих расходов │ 96 │По видам резервов │ │ │ │ │ │Расходы будущих периодов │ 97 │По видам расходов │ │ │ │ │ │Доходы будущих периодов │ 98 │1. Доходы, полученные в│ │ │ │счет будущих периодов │ │ │ │2. Безвозмездные│ │ │ │поступления │ │ │ │3. Предстоящие поступления│ │ │ │задолженности по│ │ │ │недостачам, выявленным за│ │ │ │прошлые годы │ │ │ │4. Разница между суммой,│ │ │ │подлежащей взысканию с│ │ │ │виновных лиц, и балансовой│ │ │ │стоимостью по недостачам│ │ │ │ценностей │ │ │ │ │ │Прибыли и убытки │ 99 │ │ │ │ │ Забалансовые счета │ │ │ │Арендованные основные средства│ 001 │ │ │ │ │ │ │Товарно-материальные ценности,│ 002 │ │ │принятые на ответственное│ │ │ │хранение │ │ │ │ │ │ │ │Материалы, принятые в│ 003 │ │ │переработку │ │ │ │ │ │ │ │Товары, принятые на комиссию │ 004 │ │ │ │ │ │ │Оборудование, принятое для│ 005 │ │ │монтажа │ │ │ │ │ │ │ │Бланки строгой отчетности │ 006 │ │ │ │ │ │ │Списанная в убыток│ 007 │ │ │задолженность │ │ │ │неплатежеспособных дебиторов │ │ │ │ │ │ │ │Обеспечения обязательств и│ 008 │ │ │платежей полученные │ │ │ │ │ │ │ │Обеспечения обязательств и│ 009 │ │ │платежей выданные │ │ │ │ │ │ │ │Износ основных средств │ 010 │ │ │ │ │ │ │Основные средства, сданные в│ 011 │ │ │аренду │ │ │ └──────────────────────────────┴─────┴───────────────────────────┘ ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета. Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета. По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с Инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи. На основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Для учета специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из Инструкции, положений и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, материально-производственных запасов и т.д.). В Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией. Раздел I. Внеоборотные активы Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием. Счет 01 "Основные средства" Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 "Основные средства" в соответствующей доле. Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы". Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал". Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.). Счет 01 "Основные средства" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 03 Доходные вложения в 02 Амортизация основных средств материальные ценности 11 Животные на выращивании и откорме 08 Вложения во внеоборотные активы 76 Расчеты с разными 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 80 Уставный капитал 83 Добавочный капитал 83 Добавочный капитал 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки Счет 02 "Амортизация основных средств" Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств. Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (если арендная плата формирует прочие доходы). При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств"). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам. Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности. Счет 02 "Амортизация основных средств" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 01 Основные средства 02 Амортизация основных 02 Амортизация основных средств средств 08 Вложения во внеоборотные активы 03 Доходные вложения в материальные ценности 20 Основное производство 79 Внутрихозяйственные расчеты 23 Вспомогательные производства 83 Добавочный капитал 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 79 Внутрихозяйственные расчеты 83 Добавочный капитал 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода. Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке. Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы". Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств" обособленно. Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", к нему может открываться субсчет "Выбытие материальных ценностей". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей. Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 08 Вложения во внеоборотные 01 Основные средства активы 02 Амортизация основных средств 76 Расчеты с разными 76 Расчеты с разными дебиторами и дебиторами и кредиторами кредиторами 80 Уставный капитал 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки Счет 04 "Нематериальные активы" Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости. По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 "Амортизация нематериальных активов", начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы". Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы". При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 "Нематериальные активы" обособленно. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При списании в установленном порядке расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.). При прекращении использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 04 "Нематериальные активы". Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам. Счет 04 "Нематериальные активы" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 08 Вложения во внеоборотные 05 Амортизация нематериальных активов активы 20 Основное производство 51 Расчетные счета 23 Вспомогательные производства 52 Валютные счета 25 Общепроизводственные расходы 55 Специальные счета в банках 26 Общехозяйственные расходы 76 Расчеты с разными 29 Обслуживающие производства и хозяйства дебиторами и кредиторами 44 Расходы на продажу 79 Внутрихозяйственные 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами расчеты 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы"). Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов нематериальных активов сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в кредит счета 04 "Нематериальные активы". Аналитический учет по счету 05 "Амортизация нематериальных активов" ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности. Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 04 Нематериальные активы 08 Вложения во внеоборотные 79 Внутрихозяйственные активы расчеты 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 79 Внутрихозяйственные расчеты 97 Расходы будущих периодов Счет 07 "Оборудование к установке" Счет 07 "Оборудование к установке" предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками. К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования. На счете 07 "Оборудование к установке" не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по мере поступления их на склад или в другое место хранения. Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации. Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или др. Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами. Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 "Оборудование к установке" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика. При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 07 "Оборудование к установке" ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.). Счет 07 "Оборудование к установке" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 15 Заготовление и приобретение 08 Вложения во внеоборотные материальных ценностей активы 23 Вспомогательные производства 23 Вспомогательные производства 60 Расчеты с поставщиками и 76 Расчеты с разными подрядчиками дебиторами и кредиторами 66 Расчеты по краткосрочным 79 Внутрихозяйственные расчеты кредитам и займам 80 Уставный капитал 67 Расчеты по долгосрочным 91 Прочие доходы и расходы кредитам и займам 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 71 Расчеты с подотчетными лицами 99 Прибыли и убытки 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте). К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" могут быть открыты субсчета: 08-1 "Приобретение земельных участков", 08-2 "Приобретение объектов природопользования", 08-3 "Строительство объектов основных средств", 08-4 "Приобретение объектов основных средств", 08-5 "Приобретение нематериальных активов", 08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо", 08-7 "Приобретение взрослых животных", 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" и др. На субсчете 08-1 "Приобретение земельных участков" учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков. На субсчете 08-2 "Приобретение объектов природопользования" учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования. На субсчете 08-3 "Строительство объектов основных средств" учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом). На субсчете 08-4 "Приобретение объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа. На субсчете 08-5 "Приобретение нематериальных активов" учитываются затраты на приобретение нематериальных активов. По дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов. Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" и др. На субсчете 08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо" учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо. На субсчете 08-7 "Приобретение взрослых животных" учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке. Молодняк животных, переводимый в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости. Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 11 "Животные на выращивании и откорме" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала отчетного года до момента перевода животных в основное стадо. При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 "Основные средства" и кредитуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". В конце отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 "Животные на выращивании и откорме" на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 "Основные средства". Приобретенные взрослые животные приходуются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке. Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию. Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства". На субсчете 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" учитываются расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, списываются с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 04 "Нематериальные активы". Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты, списываются с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада. При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" ведется: по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, - по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям; по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, - по каждому приобретенному объекту; по затратам, связанным с формированием основного стада, - по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.); по расходам, связанным с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ - по видам работ, договорам (заказам). Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 02 Амортизация основны средств 01 Основные средства 03 Доходные вложения в 05 Амортизация материальные ценности нематериальных активов 04 Нематериальные активы 07 Оборудование к установке 76 Расчеты с разными дебиторами 10 Материалы и кредиторами 11 Животные на выращивании 79 Внутрихозяйственные расчеты и откорме 80 Уставный капитал 16 Отклонение в стоимости 91 Прочие доходы и расходы материальных ценностей 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 19 Налог на добавленную 99 Прибыли и убытки стоимость по приобретенным ценностям 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 98 Доходы будущих периодов Счет 09 "Отложенные налоговые активы" Счет 09 "Отложенные налоговые активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода. Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница. Счет 09 "Отложенные налоговые активы" по дебету по кредиту 68 Расчеты по налогам и сборам 68 Расчеты по налогам и сборам 99 Прибыли и убытки Раздел II. Производственные запасы Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением). Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку". Счет 10 "Материалы" Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке). Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 "Материалы", в течение этого года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости. При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов". К счету 10 "Материалы" могут быть открыты субсчета: 10-1 "Сырье и материалы"; 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали"; 10-3 "Топливо"; 10-4 "Тара и тарные материалы"; 10-5 "Запасные части"; 10-6 "Прочие материалы"; 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону"; 10-8 "Строительные материалы"; 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности"; 10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе"; 10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" На субсчете 10-1 "Сырье и материалы" учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных - у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п. На субсчете 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали" учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей - у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 "Товары". Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали". На субсчете 10-3 "Топливо" учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива. На субсчете 10-4 "Тара и тарные материалы" учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 "Сырье и материалы". Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 "Товары". На субсчете 10-5 "Запасные части" учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах. Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств. На субсчете 10-6 "Прочие материалы" учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 "Топливо". На субсчете 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки. Субсчет 10-8 "Строительные материалы" используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.). На субсчете 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте. Субсчет 10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения. На субсчете 10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов. Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, могут открывать к счету 10 "Материалы" отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др. В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" или без использования их. В случае использования организацией счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом запись по дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию - до или после получения расчетных документов поставщика. Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". В случае если организацией не используются счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика. Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (без оприходования этих ценностей на склад). Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами. При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.). Счет 10 "Материалы" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 10 Материалы 08 Вложения во внеоборотные активы 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 10 Материалы 20 Основное производство 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие 29 Обслуживающие производства и хозяйства производства и хозяйства 40 Выпуск продукции (работ, 44 Расходы на продажу услуг) 45 Товары отгруженные 41 Товары 76 Расчеты с разными 43 Готовая продукция дебиторами и кредиторами 44 Расходы на продажу 79 Внутрихозяйственные расчеты 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 80 Уставный капитал 66 Расчеты по краткосрочным 91 Прочие доходы и расходы кредитам и займам 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 67 Расчеты по долгосрочным 97 Расходы будущих периодов кредитам и займам 99 Прибыли и убытки 68 Расчеты по налогам и сборам 71 Расчеты с подотчетными лицами 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Счет 11 "Животные на выращивании и откорме" Счет 11 "Животные на выращивании и откорме" предназначен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи. Затраты по выращиванию или откорму указанных животных учитываются на счете 20 "Основное производство" или 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". Приобретение животных у других организаций и лиц отражается по дебету счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других соответствующих счетов (на сумму расходов по доставке и других подобных расходов). Животные, выбракованные из основного стада, принимаются на учет по счету 11 "Животные на выращивании и откорме" с кредита счета 01 "Основные средства" (продуктивный скот по первоначальной стоимости; рабочий скот - в размере фактически полученных сумм от продажи и выбраковки). Молодняк животных, полученный в качестве приплода, приходуется по дебету счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и кредиту счета, на котором учитываются затраты по содержанию животных, принесших приплод. Стоимость привеса молодняка крупного рогатого скота, свиней и животных на откорме (нагуле), а также стоимость прироста молодняка животных (жеребят и др.) ежемесячно относится в дебет счета 11 "Животные на выращивании и откорме" с кредита счета, на котором учитываются затраты по выращиванию этих животных, по плановой себестоимости выращивания. В конце отчетного года по указанным счетам производится запись (сторнировочная или дополнительная), корректирующая стоимость привеса или прироста, принятую на учет в течение отчетного года по плановой себестоимости выращивания, до фактической себестоимости выращивания. Молодняк животных, переводимый в основное стадо, списывается со счета 11 "Животные на выращивании и откорме" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 "Основные средства" и кредитуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". Выбытие на сторону животных, стоимость которых учитывается на счете 11 "Животные на выращивании и откорме" (в том числе сдача заготовительным организациям скота, выбракованного из основного стада), отражается по кредиту счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и дебету счета 90 "Продажи" с одновременным отражением по кредиту счета 90 "Продажи" сумм, причитающихся организации за этих животных с покупателя в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При сдаче скотозаготовительным организациям животных, выбракованных из основного стада без постановки их на откорм, отражение продажи осуществляется непосредственно с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Стоимость павших и вынужденно забитых животных, кроме павших в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями, отражается как порча ценностей по кредиту счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Полученные от павших и вынужденно забитых животных шкуры, рога, копыта, технические жиры и т.п. оцениваются по ценам возможного использования или продажи и приходуются с кредита счета, на котором учитываются затраты по выращиванию животных, как выход побочной продукции. Стоимость животных, павших или забитых в связи с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными событиями, списывается с кредита счета 11 "Животные на выращивании и откорме" непосредственно в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 11 "Животные на выращивании и откорме" ведется по местам содержания животных, по видам, возрастным группам, полу и т.д., установленным для учета затрат на выращивание и откорм животных. Счет 11 "Животные на выращивании и откорме" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 01 Основные средства 08 Вложения во внеоборотные активы 11 Животные на выращивании 11 Животные на выращивании и откорме и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 23 Вспомогательные производства 29 Обслуживающие 29 Обслуживающие производства и хозяйства производства и хозяйства 45 Товары отгруженные 44 Расходы на продажу 76 Расчеты с разными дебиторами 60 Расчеты с поставщиками и и кредиторами подрядчиками 79 Внутрихозяйственные расчеты 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 80 Уставный капитал 67 Расчеты по долгосрочным 90 Продажи кредитам и займам 91 Прочие доходы и расходы 68 Расчеты по налогам и сборам 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 71 Расчеты с подотчетными лицами 99 Прибыли и убытки 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости (резервы под снижение стоимости материальных ценностей). Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п. Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". В следующем отчетном периоде по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись по дебету счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналогичная запись делается при повышении рыночной стоимости материальных ценностей, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" ведется по каждому резерву. Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 91 Прочие доходы и расходы 91 Прочие доходы и расходы Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте. В дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" относится покупная стоимость материально-производственных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материально-производственных запасов в организации. В кредит счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" относится стоимость фактически поступивших в организацию и оприходованных материально-производственных запасов. Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списывается со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Остаток по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути. Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 16 Отклонение в стоимости 07 Оборудование к установке материальных ценностей 10 Материалы 20 Основное производство 11 Животные на выращивании и откорме 23 Вспомогательные производства 16 Отклонение в стоимости 44 Расходы на продажу материальных ценностей 60 Расчеты с поставщиками и 41 Товары подрядчиками 76 Расчеты с разными дебиторами 68 Расчеты по налогам и сборам и кредиторами 71 Расчеты с подотчетными лицами 79 Внутрихозяйственные расчеты 75 Расчеты с учредителями 80 Уставный капитал 76 Расчеты с разными 91 Прочие доходы и расходы дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы. Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в дебет или кредит счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Накопленные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются - при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов. Аналитический учет по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений. Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 15 Заготовление и приобретение 08 Вложения во внеоборотные материальных ценностей активы 79 Внутрихозяйственные 15 Заготовление и приобретение расчеты материальных ценностей 80 Уставный капитал 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам. К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета: 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств"; 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам"; 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" и др. На субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования). На субсчете 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов. На субсчете 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров. По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов. Списание накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 60 Расчеты с поставщиками и 08 Вложения во внеоборотные подрядчиками активы 76 Расчеты с разными 20 Основное производство дебиторами и кредиторами 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 68 Расчеты по налогам и сборам 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки Раздел III. Затраты на производство Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу). Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется либо на счетах 20 - 29, либо на счетах 20 - 39. В последнем случае счета 20 - 29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); счета 30 - 39 применяются для учета расходов по элементам расходов. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется с помощью специально открываемых отражающих счетов. Состав и методика использования счетов 20 - 39 при таком варианте учета устанавливается организацией исходя из особенностей деятельности, структуры, организации управления на основе соответствующих рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации. Счет 20 "Основное производство" Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат: по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции; по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ; по оказанию услуг организаций транспорта и связи; по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ; по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п. По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 28 "Брак в производстве". По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 90 "Продажи" и др. Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 - 39, то аналитический учет по счету 20 "Основное производство" осуществляется также по подразделениям организации. Счет 20 "Основное производство" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 02 Амортизация основных средств 10 Материалы 04 Нематериальные активы 11 Животные на выращивании 05 Амортизация нематериальных и откорме активов 15 Заготовление и приобретение 10 Материалы материальных ценностей 11 Животные на выращивании 20 Основное производство и откорме 21 Полуфабрикаты 16 Отклонение в стоимости собственного производства материальных ценностей 28 Брак в производстве 19 Налог на добавленную 40 Выпуск продукции (работ, услуг) стоимость по приобретенным ценностям 43 Готовая продукция 20 Основное производство 45 Товары отгруженные 21 Полуфабрикаты 76 Расчеты с разными собственного производства дебиторами и кредиторами 23 Вспомогательные производства 79 Внутрихозяйственные расчеты 25 Общепроизводственные 80 Уставный капитал расходы 86 Целевое финансирование 26 Общехозяйственные 90 Продажи расходы 91 Прочие доходы и расходы 28 Брак в производстве 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 99 Прибыли и убытки 41 Товары 43 Готовая продукция 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие изготовленные организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты: чугун передельный в черной металлургии; сырая резина и клей в резиновой промышленности; серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной промышленности и т.д. В организациях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, указанные ценности отражаются в составе незавершенного производства, т.е. на счете 20 "Основное производство". По дебету счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства", как правило, в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство" отражаются расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов. По кредиту счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства" отражается стоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку (в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство" и др.) и проданных другим организациям и лицам (в корреспонденции со счетом 90 "Продажи"). Аналитический учет по счету 21 "Полуфабрикаты собственного производства" ведется по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.). Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 20 Основное производство 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 23 Вспомогательные производства 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 25 Общепроизводственные расходы 79 Внутрихозяйственные расчеты 26 Общехозяйственные расходы 80 Уставный капитал 28 Брак в производстве 91 Прочие доходы и расходы 45 Товары отгруженные 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки Счет 23 "Вспомогательные производства" Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих: обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.); транспортное обслуживание; ремонт основных средств; изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях); возведение (временных) нетитульных сооружений; добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов; лесозаготовки, лесопиление; засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д. По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 "Вспомогательные производства" (без предварительного накапливания на счете 25 "Общепроизводственные расходы"). Потери от брака списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счета 28 "Брак в производстве". По кредиту счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 "Вспомогательные производства" в дебет счетов: 20 "Основное производство" - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству; 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам; 90 "Продажи" - при выполнении работ и услуг для сторонних организаций; 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - при использовании этого счета для учета затрат на производство и др. Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Аналитический учет по счету 23 "Вспомогательные производства" ведется по видам производств. Счет 23 "Вспомогательные производства" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 02 Амортизация основных средств 07 Оборудование к установке 04 Нематериальные активы 08 Вложения во внеоборотные активы 05 Амортизация нематериальных активов 10 Материалы 07 Оборудование к установке 11 Животные на выращивании и откорме 10 Материалы 15 Заготовление и приобретение 11 Животные на выращивании и откорме материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости 20 Основное производство материальных ценностей 21 Полуфабрикаты собственного производства 19 Налог на добавленную стоимость по 23 Вспомогательные производства приобретенным ценностям 25 Общепроизводственные расходы 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 25 Общепроизводственные 28 Брак в производстве расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 26 Общехозяйственные расходы 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 28 Брак в производстве 43 Готовая продукция 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 44 Расходы на продажу 43 Готовая продукция 45 Товары отгруженные 60 Расчеты с поставщиками и 73 Расчеты с персоналом по подрядчиками прочим операциям 68 Расчеты по налогам и сборам 76 Расчеты с разными 69 Расчеты по социальному дебиторами и кредиторами страхованию и обеспечению 79 Внутрихозяйственные расчеты 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 80 Уставный капитал 71 Расчеты с подотчетными лицами 90 Продажи 76 Расчеты с разными 91 Прочие доходы и расходы дебиторами и кредиторами 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 79 Внутрихозяйственные расчеты 96 Резервы предстоящих расходов 80 Уставный капитал 97 Расходы будущих периодов 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов Счет 25 "Общепроизводственные расходы" Счет 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы по страхованию указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы. Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете 25 "Общепроизводственные расходы", списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". Аналитический учет по счету 25 "Общепроизводственные расходы" ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов. Счет 25 "Общепроизводственные расходы" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 02 Амортизация основных средств 10 Материалы 04 Нематериальные активы 20 Основное производство 05 Амортизация нематериальных 23 Вспомогательные активов производства 10 Материалы 28 Брак в производстве 16 Отклонение в стоимости 29 Обслуживающие материальных ценностей производства и хозяйства 19 Налог на добавленную 76 Расчеты с разными стоимость по дебиторами и кредиторами приобретенным ценностям 79 Внутрихозяйственные расчеты 21 Полуфабрикаты 97 Расходы будущих периодов собственного производства 99 Прибыли и убытки 23 Вспомогательные производства 29 Обслуживающие производства и хозяйства 43 Готовая продукция 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов Счет 26 "Общехозяйственные расходы" Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы. Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др. Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 "Продажи". Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи". Аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др. Счет 26 "Общехозяйственные расходы" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 02 Амортизация основных средств 08 Вложения во внеоборотные активы 04 Нематериальные активы 10 Материалы 05 Амортизация нематериальных активов 20 Основное производство 10 Материалы 23 Вспомогательные 16 Отклонение в стоимости производства материальных ценностей 28 Брак в производстве 19 Налог на добавленную 29 Обслуживающие стоимость по производства и хозяйства приобретенным ценностям 76 Расчеты с разными 21 Полуфабрикаты дебиторами и кредиторами собственного производства 79 Внутрихозяйственные расчеты 23 Вспомогательные производства 86 Целевое финансирование 29 Обслуживающие 90 Продажи производства и хозяйства 97 Расходы будущих периодов 43 Готовая продукция 99 Прибыли и убытки 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов Счет 28 "Брак в производстве" Счет 28 "Брак в производстве" предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве. По дебету счета 28 "Брак в производстве" собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.). По кредиту счета 28 "Брак в производстве" отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и т.п.), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака. Аналитический учет по счету 28 "Брак в производстве" ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака. Счет 28 "Брак в производстве" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 10 Материалы 10 Материалы 20 Основное производство 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты 23 Вспомогательные производства собственного производства 29 Обслуживающие производства и хозяйства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 26 Общехозяйственные расходы 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 40 Выпуск продукции (работ, 91 Прочие доходы и расходы услуг) 96 Резервы предстоящих расходов 43 Готовая продукция 99 Прибыли и убытки 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 91 Прочие доходы и расходы Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации. На данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения. (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) По дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. Прямые расходы списываются на счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". По кредиту счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" в дебет счетов: учета материальных ценностей и готовых изделий, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами; учета затрат подразделений - потребителей работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами; 90 "Продажи" (при продаже сторонним организациям и лицам работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами) и др. Остаток по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Аналитический учет по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств. Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 02 Амортизация основных средств 10 Материалы 04 Нематериальные активы 11 Животные на выращивании 05 Амортизация нематериальных и откорме активов 25 Общепроизводственные расходы 10 Материалы 11 Животные на выращивании 26 Общехозяйственные расходы и откорме 16 Отклонение в стоимости 29 Обслуживающие материальных ценностей производства и хозяйства 19 Налог на добавленную 40 Выпуск продукции (работ, услуг) стоимость по приобретенным ценностям 43 Готовая продукция 23 Вспомогательные 44 Расходы на продажу производства 45 Товары отгруженные 25 Общепроизводственные 73 Расчеты с персоналом по расходы прочим операциям 26 Общехозяйственные расходы 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 28 Брак в производстве 79 Внутрихозяйственные 29 Обслуживающие расчеты производства и хозяйства 80 Уставный капитал 60 Расчеты с поставщиками и 90 Продажи подрядчиками 91 Прочие доходы и расходы 68 Расчеты по налогам и сборам 94 Недостачи и потери от 69 Расчеты по социальному порчи ценностей страхованию и обеспечению 96 Резервы предстоящих 70 Расчеты с персоналом по расходов оплате труда 97 Расходы будущих периодов 71 Расчеты с подотчетными 99 Прибыли и убытки лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов Раздел IV. Готовая продукция и товары Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров. Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется организацией при необходимости. По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"). По кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и др.). Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и дебету счета 90 "Продажи". Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 90 "Продажи" дополнительной записью. Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет. Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 20 Основное производство 10 Материалы 23 Вспомогательные 20 Основное производство производства 21 Полуфабрикаты 29 Обслуживающие собственного производства производства и хозяйства 23 Вспомогательные производства 79 Внутрихозяйственные расчеты 28 Брак в производстве 43 Готовая продукция 79 Внутрихозяйственные расчеты 90 Продажи Счет 41 "Товары" Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания. В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно. Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 "Товары" учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 "Основные средства" или 10 "Материалы"). Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию". К счету 41 "Товары" могут быть открыты субсчета: 41-1 "Товары на складах"; 41-2 "Товары в розничной торговле"; 41-3 "Тара под товаром и порожняя"; 41-4 "Покупные изделия" и др. На субсчете 41-1 "Товары на складах" учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п. На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания. На субсчете 41-3 "Тара под товаром и порожняя" учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания). На субсчете 41-4 "Покупные изделия" организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 "Товары", учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов). Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу". Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами. При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи". Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные". Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 "Товары", а учитываются обособленно. Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров. Счет 41 "Товары" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 15 Заготовление и приобретение 10 Материалы материальных ценностей 20 Основное производство 41 Товары 41 Товары 42 Торговая наценка 44 Расходы на продажу 60 Расчеты с поставщиками и 45 Товары отгруженные подрядчиками 76 Расчеты с разными 66 Расчеты по краткосрочным дебиторами и кредиторами кредитам и займам 79 Внутрихозяйственные 67 Расчеты по долгосрочным расчеты кредитам и займам 80 Уставный капитал 68 Расчеты по налогам и сборам 90 Продажи 71 Расчеты с подотчетными 94 Недостачи и потери от лицами порчи ценностей 73 Расчеты с персоналом по 97 Расходы будущих периодов прочим операциям 99 Прибыли и убытки 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы Счет 42 "Торговая наценка" Счет 42 "Торговая наценка" предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам. На счете 42 "Торговая наценка" учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов. Кредитуется счет 42 "Торговая наценка" при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок). Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции с дебетом счета 90 "Продажи" и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами. Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 "Торговая наценка" (без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам). Аналитический учет по счету 42 "Торговая наценка" должен обеспечивать раздельное отражение сумм скидок (накидок) и разниц в ценах, относящихся к товарам в организациях, осуществляющих розничную торговлю, и к товарам отгруженным. Счет 42 "Торговая наценка" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 41 Товары 44 Расходы на продажу 90 Продажи 94 Недостачи и потери от порчи ценностей Счет 43 "Готовая продукция" Счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность. Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи". Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 "Готовая продукция" может не приходоваться, а учитывается на счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции. При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи". Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные". При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий. При списании готовой продукции со счета 43 "Готовая продукция" относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам. Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 "Готовая продукция" и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию. Аналитический учет по счету 43 "Готовая продукция" ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции. Счет 43 "Готовая продукция" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 20 Основное производство 10 Материалы 23 Вспомогательные 20 Основное производство производства 23 Вспомогательные 29 Обслуживающие производства производства и хозяйства 25 Общепроизводственные 40 Выпуск продукции (работ, расходы услуг) 26 Общехозяйственные расходы 79 Внутрихозяйственные расчеты 28 Брак в производстве 80 Уставный капитал 44 Расходы на продажу 91 Прочие доходы и расходы 45 Товары отгруженные 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 90 Продажи 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Счет 44 "Расходы на продажу" Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы. В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы. В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н) По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Продажи". При частичном списании подлежат распределению: - в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям); - в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца); - в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, - в дебет счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 "Животные на выращивании и откорме" (расходы по заготовке скота и птицы). Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг). Аналитический учет по счету 44 "Расходы на продажу" ведется по видам и статьям расходов. Счет 44 "Расходы на продажу" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 02 Амортизация основных средств 10 Материалы 04 Нематериальные активы 11 Животные на выращивании 05 Амортизация и откорме нематериальных активов 15 Заготовление и приобретение 10 Материалы материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости 45 Товары отгруженные материальных ценностей 76 Расчеты с разными 19 Налог на добавленную стоимость дебиторами и кредиторами по приобретенным ценностям 79 Внутрихозяйственные расчеты 23 Вспомогательные производства 90 Продажи 94 Недостачи и потери от 29 Обслуживающие порчи ценностей производства и хозяйства 99 Прибыли и убытки 41 Товары 42 Торговая наценка 43 Готовая продукция 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов Счет 45 "Товары отгруженные" Счет 45 "Товары отгруженные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах. Товары отгруженные учитываются на счете 45 "Товары отгруженные" по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании). Дебетуется счет 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 41 "Товары" в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах. Принятые на учет по счету 45 "Товары отгруженные" суммы списываются в дебет счета 90 "Продажи" одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий. Аналитический учет по счету 45 "Товары отгруженные" ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров). Счет 45 "Товары отгруженные" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 10 Материалы 76 Расчеты с разными 11 Животные на выращивании дебиторами и кредиторами и откорме 79 Внутрихозяйственные 20 Основное производство расчеты 21 Полуфабрикаты 90 Продажи собственного производства 94 Недостачи и потери от 23 Вспомогательные порчи ценностей производства 99 Прибыли и убытки 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.). По дебету счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке, в корреспонденции со счетом 90 "Продажи". Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 90 "Продажи". Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражаются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", списывается в дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Аналитический учет по счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" ведется по видам работ. Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 90 Продажи 62 Расчеты с покупателями и заказчиками Раздел V. Денежные средства Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов. Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Счет 50 "Касса" Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 50 Касса 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 57 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками и 58 Финансовые вложения подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками заказчиками 62 Расчеты с покупателями и 66 Расчеты по краткосрочным заказчиками кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным 67 Расчеты по долгосрочным кредитам кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 71 Расчеты с подотчетными лицами 69 Расчеты по социальному 73 Расчеты с персоналом по страхованию и обеспечению прочим операциям 70 Расчеты с персоналом по 75 Расчеты с учредителями оплате труда 76 Расчеты с разными 71 Расчеты с подотчетными лицами дебиторами и кредиторами 73 Расчеты с персоналом по 79 Внутрихозяйственные расчеты прочим операциям 80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями 86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными 90 Продажи дебиторами и кредиторами 91 Прочие доходы и расходы 79 Внутрихозяйственные 98 Доходы будущих периодов расчеты 99 Прибыли и убытки 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки Счет 51 "Расчетные счета" Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. Счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 04 Нематериальные активы 51 Расчетные счета 50 Касса 52 Валютные счета 51 Расчетные счета 55 Специальные счета в 52 Валютные счета банках 55 Специальные счета в 57 Переводы в пути банках 58 Финансовые вложения 57 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками и 58 Финансовые вложения подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками заказчиками 62 Расчеты с покупателями и 66 Расчеты по краткосрочным заказчиками кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным 68 Расчеты по налогам и сборам кредитам и займам 69 Расчеты по социальному 68 Расчеты по налогам и сборам страхованию и обеспечению 69 Расчеты по социальному 71 Расчеты с подотчетными страхованию и обеспечению лицами 70 Расчеты с персоналом по 73 Расчеты с персоналом по оплате труда прочим операциям 71 Расчеты с подотчетными 75 Расчеты с учредителями лицами 76 Расчеты с разными 73 Расчеты с персоналом по дебиторами и кредиторами прочим операциям 79 Внутрихозяйственные 75 Расчеты с учредителями расчеты 76 Расчеты с разными 80 Уставный капитал дебиторами и кредиторами 86 Целевое финансирование 79 Внутрихозяйственные расчеты 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 80 Уставный капитал 98 Доходы будущих периодов 81 Собственные акции (доли) 99 Прибыли и убытки 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 96 Резервы предстоящих расходов 99 Прибыли и убытки Счет 52 "Валютные счета" Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом". Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Счет 52 "Валютные счета" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 04 Нематериальные активы 51 Расчетные счета 50 Касса 52 Валютные счета 51 Расчетные счета 55 Специальные счета в 52 Валютные счета банках 55 Специальные счета в 57 Переводы в пути банках 58 Финансовые вложения 57 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками и 58 Финансовые вложения подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками заказчиками 62 Расчеты с покупателями и 66 Расчеты по краткосрочным заказчиками кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным 68 Расчеты по налогам и кредитам и займам сборам 68 Расчеты по налогам и 69 Расчеты по социальному сборам страхованию и обеспечению 69 Расчеты по социальному 71 Расчеты с подотчетными страхованию и обеспечению лицами 70 Расчеты с персоналом по 73 Расчеты с персоналом по оплате труда прочим операциям 71 Расчеты с подотчетными 75 Расчеты с учредителями лицами 76 Расчеты с разными 73 Расчеты с персоналом по дебиторами и кредиторами прочим операциям 79 Внутрихозяйственные 75 Расчеты с учредителями расчеты 76 Расчеты с разными 80 Уставный капитал дебиторами и кредиторами 86 Целевое финансирование 79 Внутрихозяйственные расчеты 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 80 Уставный капитал 98 Доходы будущих периодов 81 Собственные акции (доли) 99 Прибыли и убытки 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 96 Резервы предстоящих расходов 99 Прибыли и убытки Счет 55 "Специальные счета в банках" Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета: 55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные счета" и др. На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке. На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д. Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами. Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 04 Нематериальные активы 51 Расчетные счета 50 Касса 52 Валютные счета 51 Расчетные счета 60 Расчеты с поставщиками и 52 Валютные счета подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками заказчиками 62 Расчеты с покупателями и 66 Расчеты по краткосрочным заказчиками кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным 68 Расчеты по налогам и кредитам и займам сборам 68 Расчеты по налогам и 71 Расчеты с подотчетными сборам лицами 69 Расчеты по социальному 75 Расчеты с учредителями страхованию и обеспечению 76 Расчеты с разными 70 Расчеты с персоналом по дебиторами и кредиторами оплате труда 79 Внутрихозяйственные 71 Расчеты с подотчетными расчеты лицами 80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями 86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными 91 Прочие доходы и расходы дебиторами и кредиторами 98 Доходы будущих периодов 79 Внутрихозяйственные расчеты 99 Прибыли и убытки 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Счет 57 "Переводы в пути" Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно. Счет 57 "Переводы в пути" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 50 Касса 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 52 Валютные счета 62 Расчеты с покупателями и 62 Расчеты с покупателями и заказчиками заказчиками 76 Расчеты с разными 73 Расчеты с персоналом по дебиторами и кредиторами прочим операциям 79 Внутрихозяйственные расчеты 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы Счет 58 "Финансовые вложения" Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета: 58-1 "Паи и акции", 58-2 "Долговые ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы", 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др. На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п. На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.). Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации. При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения"). При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения"); Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи"). На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно. Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения". На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества. При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества. Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно. Счет 58 "Финансовые вложения" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 52 Валютные счета 76 Расчеты с разными 75 Расчеты с учредителями дебиторами и кредиторами 76 Расчеты с разными 80 Уставный капитал дебиторами и кредиторами 90 Продажи 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки 98 Доходы будущих периодов Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации. На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений". Аналогичная запись делается при увеличении величины указанных резервов. При уменьшении величины созданных резервов, а также выбытии финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" ведется по каждому резерву". Счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 91 Прочие доходы и расходы 91 Прочие доходы и расходы Раздел VI. Расчеты Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов. Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др. Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете. Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 07 Оборудование к установке 51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные 52 Валютные счета активы 55 Специальные счета в 10 Материалы банках 11 Животные на выращивании 60 Расчеты с поставщиками и откорме и подрядчиками 15 Заготовление и приобретение 62 Расчеты с покупателями и материальных ценностей заказчиками 19 Налог на добавленную 66 Расчеты по краткосрочным стоимость по кредитам и займам приобретенным ценностям 67 Расчеты по долгосрочным 20 Основное производство кредитам и займам 23 Вспомогательные 76 Расчеты с разными производства дебиторами и кредиторами 25 Общепроизводственные 79 Внутрихозяйственные расходы расчеты 26 Общехозяйственные 91 Прочие доходы и расходы расходы 99 Прибыли и убытки 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента). Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 46 Выполненные этапы по 50 Касса незавершенным работам 51 Расчетные счета 50 Касса 52 Валютные счета 51 Расчетные счета 55 Специальные счета в банках 52 Валютные счета 57 Переводы в пути 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и 57 Переводы в пути подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и 62 Расчеты с покупателями и заказчиками заказчиками 76 Расчеты с разными 63 Резервы по сомнительным дебиторами и кредиторами долгам 79 Внутрихозяйственные 66 Расчеты по краткосрочным расчеты кредитам и займам 90 Продажи 67 Расчеты по долгосрочным 91 Прочие доходы и расходы кредитам и займам 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам. На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву. Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 62 Расчеты с покупателями и 91 Прочие доходы и расходы заказчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 91 Прочие доходы и расходы Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д. Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно. На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно. Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. На отдельном субсчете к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев. Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации). Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности. При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности. Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям. Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно. Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 51 Расчетные счета 07 Оборудование к установке 52 Валютные счета 08 Вложения во внеоборотные активы 55 Специальные счета в банках 10 Материалы 62 Расчеты с покупателями и 11 Животные на выращивании заказчиками и откорме 66 Расчеты по краткосрочным 41 Товары кредитам и займам 50 Касса 76 Расчеты с разными 51 Расчетные счета дебиторами и кредиторами 52 Валютные счета 91 Прочие доходы и расходы 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 82 Резервный капитал 91 Прочие доходы и расходы Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д. Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно. На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно. Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам. На отдельном субсчете к счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев. Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации). Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности. При возврате организацией - векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности. Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям. Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" обособленно. Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 51 Расчетные счета 07 Оборудование к установке 52 Валютные счета 08 Вложения во внеоборотные активы 55 Специальные счета в банках 10 Материалы 62 Расчеты с покупателями и 11 Животные на выращивании заказчиками и откорме 67 Расчеты по долгосрочным 41 Товары кредитам и займам 50 Касса 76 Расчеты с разными 51 Расчетные счета дебиторами и кредиторами 52 Валютные счета 91 Прочие доходы и расходы 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 82 Резервный капитал 91 Прочие доходы и расходы Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 19 Налог на добавленную 08 Вложения во внеоборотные стоимость по активы приобретенным ценностям 10 Материалы 50 Касса 11 Животные на выращивании 51 Расчетные счета и откорме 52 Валютные счета 15 Заготовление и приобретение 55 Специальные счета в материальных ценностей банках 20 Основное производство 66 Расчеты по краткосрочным 23 Вспомогательные производства кредитам и займам 26 Общехозяйственные расходы 67 Расчеты по долгосрочным 29 Обслуживающие производства и хозяйства кредитам и займам 41 Товары 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 75 Расчеты с учредителями 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета: 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию". На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 08 Вложения во внеоборотные 51 Расчетные счета активы 52 Валютные счета 20 Основное производство 55 Специальные счета в банках 23 Вспомогательные производства 70 Расчеты с персоналом по 25 Общепроизводственные оплате труда расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов"; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам"). Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации. Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 08 Вложения во внеоборотные 51 Расчетные счета активы 52 Валютные счета 20 Основное производство 55 Специальные счета в 23 Вспомогательные банках производства 68 Расчеты по налогам и сборам 25 Общепроизводственные 69 Расчеты по социальному расходы страхованию и обеспечению 26 Общехозяйственные 71 Расчеты с подотчетными расходы лицами 28 Брак в производстве 73 Расчеты с персоналом по 29 Обслуживающие прочим операциям производства и хозяйства 76 Расчеты с разными 44 Расходы на продажу дебиторами и кредиторами 69 Расчеты по социальному 79 Внутрихозяйственные страхованию и обеспечению расчеты 76 Расчеты с разными 94 Недостачи и потери от дебиторами и кредиторами порчи ценностей 79 Внутрихозяйственные расчеты 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы. На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника). Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 07 Оборудование к установке 51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные активы 52 Валютные счета 10 Материалы 55 Специальные счета в банках 11 Животные на выращивании 76 Расчеты с разными и откорме дебиторами и кредиторами 15 Заготовление и приобретение 79 Внутрихозяйственные материальных ценностей расчеты 20 Основное производство 91 Прочие доходы и расходы 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета: 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др. На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета". На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа). На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др. По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска. Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации. Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 23 Вспомогательные 41 Товары производства 50 Касса 28 Брак в производстве 51 Расчетные счета 29 Обслуживающие 52 Валютные счета производства и хозяйства 70 Расчеты с персоналом по 50 Касса оплате труда 51 Расчетные счета 76 Расчеты с разными 52 Валютные счета дебиторами и кредиторами 57 Переводы в пути 91 Прочие доходы и расходы 62 Расчеты с покупателями и 94 Недостачи и потери от заказчиками порчи ценностей 69 Расчеты по социальному 99 Прибыли и убытки страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 81 Собственные акции (доли) 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Счет 75 "Расчеты с учредителями" Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления. К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета: 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал", 75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др. На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал. При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 80 "Уставный капитал" принимается на учет сумма задолженности по оплате акций. При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др. В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 80 "Уставный капитал" производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах. В том случае, когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную стоимость их, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал". Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприятия именуют данный субсчет "Расчеты по выделенному имуществу". Учетные записи по нему производятся в порядке, аналогичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал. На субсчете 75-2 "Расчеты по выплате доходов" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей. Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" применяется также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям производятся в аналогичном порядке. Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 "Расчеты с учредителями" обособленно. Счет 75 "Расчеты с учредителями" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 07 Оборудование к установке 51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные активы 52 Валютные счета 10 Материалы 55 Специальные счета в банках 11 Животные на выращивании 62 Расчеты с покупателями и и откорме заказчиками 15 Заготовление и приобретение 68 Расчеты по налогам и сборам материальных ценностей 80 Уставный капитал 20 Основное производство 83 Добавочный капитал 41 Товары 84 Нераспределенная прибыль 50 Касса (непокрытый убыток) 51 Расчетные счета 91 Прочие доходы и расходы 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 58 Финансовые вложения 80 Уставный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др. К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета: 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"; 76-2 "Расчеты по претензиям"; 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др. На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем. Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям: к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками); к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство; к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов; а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно. Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 01 Основные средства 01 Основные средства 03 Доходные вложения в 03 Доходные вложения в материальные ценности материальные ценности 04 Нематериальные активы 04 Нематериальные активы 07 Оборудование к установке 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 10 Материалы 11 Животные на выращивании 11 Животные на выращивании и откорме и откорме 15 Заготовление и приобретение 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей материальных ценностей 20 Основное производство 19 Налог на добавленную 21 Полуфабрикаты стоимость по собственного производства приобретенным ценностям 23 Вспомогательные 20 Основное производство производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 26 Общехозяйственные 28 Брак в производстве расходы 29 Обслуживающие 28 Брак в производстве производства и хозяйства 29 Обслуживающие 41 Товары производства и хозяйства 43 Готовая продукция 41 Товары 44 Расходы на продажу 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 45 Товары отгруженные 50 Касса 50 Касса 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 55 Специальные счета в банках 58 Финансовые вложения 57 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками 58 Финансовые вложения и подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками заказчиками 62 Расчеты с покупателями и 66 Расчеты по краткосрочным заказчиками кредитам и займам 63 Резервы по сомнительным 67 Расчеты по долгосрочным долгам кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным 70 Расчеты с персоналом по кредитам и займам оплате труда 67 Расчеты по долгосрочным 71 Расчеты с подотчетными кредитам и займам лицами 70 Расчеты с персоналом по 73 Расчеты с персоналом по оплате труда прочим операциям 71 Расчеты с подотчетными 76 Расчеты с разными лицами дебиторами и кредиторами 73 Расчеты с персоналом по 79 Внутрихозяйственные прочим операциям расчеты 76 Расчеты с разными 86 Целевое финансирование дебиторами и кредиторами 90 Продажи 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов 94 Недостачи и потери от 98 Доходы будущих периодов порчи ценностей 99 Прибыли и убытки 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату. По кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода. Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в кредит счета 99 "Прибыли и убытки". Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" по дебету по кредиту 68 Расчеты по налогам и сборам 68 Расчеты по налогам и сборам 99 Прибыли и убытки Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п. К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета: 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу", 79-2 "Расчеты по текущим операциям", 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и др. На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др. На субсчете 79-2 "Расчеты по текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. На субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе. Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке. Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору. Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 01 Основные средства 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 05 Амортизация нематериальных активов 07 Оборудование к установке 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 10 Материалы 11 Животные на выращивании 11 Животные на выращивании и откорме и откорме 15 Заготовление и приобретение 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей материальных ценностей 20 Основное производство 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты 21 Полуфабрикаты собственного производства собственного производства 23 Вспомогательные производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие 29 Обслуживающие производства и хозяйства производства и хозяйства 40 Выпуск продукции (работ, услуг)40 Выпуск продукции (работ, услуг) 41 Товары 41 Товары 43 Готовая продукция 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 45 Товары отгруженные 50 Касса 50 Касса 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и 57 Переводы в пути подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками заказчиками 62 Расчеты с покупателями и 70 Расчеты с персоналом по заказчиками оплате труда 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 71 Расчеты с подотчетными 76 Расчеты с разными лицами дебиторами и кредиторами 73 Расчеты с персоналом по 84 Нераспределенная прибыль прочим операциям (непокрытый убыток) 76 Расчеты с разными 90 Продажи дебиторами и кредиторами 91 Прочие доходы и расходы 84 Нераспределенная прибыль 97 Расходы будущих периодов (непокрытый убыток) 99 Прибыли и убытки 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Раздел VII. Капитал Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации. Счет 80 "Уставный капитал" Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей. Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется "Вклады товарищей". Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 "Расчетные счета", 01 "Основные средства", 41 "Товары" и др.) и кредиту счета 80 "Вклады товарищей". При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи. Аналитический учет по счету 80 "Вклады товарищей" ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора. Счет 80 "Уставный капитал" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 01 Основные средства 01 Основные средства 03 Доходные вложения в 03 Доходные вложения в материальные ценности материальные ценности 04 Нематериальные активы 04 Нематериальные активы 07 Оборудование к установке 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 10 Материалы 11 Животные на выращивании 11 Животные на выращивании и откорме и откорме 15 Заготовление и приобретение 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей материальных ценностей 20 Основное производство 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты 21 Полуфабрикаты собственного производства собственного производства 23 Вспомогательные производства 23 Вспомогательные производства 29 Обслуживающие 29 Обслуживающие производства и хозяйства производства и хозяйства 41 Товары 41 Товары 43 Готовая продукция 43 Готовая продукция 50 Касса 50 Касса 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в 55 Специальные счета в банках банках 58 Финансовые вложения 58 Финансовые вложения 75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями 81 Собственные акции (доли) 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (непокрытый убыток) Счет 81 "Собственные акции (доли)" Счет 81 "Собственные акции (доли)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам. При выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" и кредиту счетов учета денежных средств. Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций проводится по кредиту счета 81 "Собственные акции (доли)" и дебету счета 80 "Уставный капитал" после выполнения этим обществом всех предусмотренных процедур. Возникающая при этом на счете 81 "Собственные акции (доли)" разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и номинальной стоимостью их относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Счет 81 "Собственные акции (доли)" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 50 Касса 73 Расчеты с персоналом по 51 Расчетные счета прочим операциям 52 Валютные счета 80 Уставный капитал 55 Специальные счета в банках 91 Прочие доходы и расходы 91 Прочие доходы и расходы Счет 82 "Резервный капитал" Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетами: 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества. Счет 82 "Резервный капитал" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 66 Расчеты по краткосрочным 84 Нераспределенная прибыль кредитам и займам (непокрытый убыток) 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Счет 83 "Добавочный капитал" Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации. По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются: прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости; сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях: погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости; направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал"; распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п. Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств. Счет 83 "Добавочный капитал" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 01 Основные средства 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 02 Амортизация основных средств 75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями 80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (непокрытый убыток) 86 Целевое финансирование Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов. Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др. Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться. Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 51 Расчетные счета 73 Расчеты с персоналом по 52 Валютные счета прочим операциям 55 Специальные счета в банках 75 Расчеты с учредителями 70 Расчеты с персоналом по 79 Внутрихозяйственные расчеты оплате труда 80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями 82 Резервный капитал 79 Внутрихозяйственные расчеты 83 Добавочный капитал 80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль 82 Резервный капитал (непокрытый убыток) 83 Добавочный капитал 99 Прибыли и убытки 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 99 Прибыли и убытки Счет 86 "Целевое финансирование" Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п. Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их. Счет 86 "Целевое финансирование" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 20 Основное производство 07 Оборудование к установке 26 Общехозяйственные расходы 08 Вложения во внеоборотные 83 Добавочный капитал активы 98 Доходы будущих периодов 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 41 Товары 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Раздел VIII. Финансовые результаты Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период. Счет 90 "Продажи" Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по: готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; работам и услугам промышленного характера; работам и услугам непромышленного характера; покупным изделиям (приобретенным для комплектации); строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам; товарам; услугам по перевозке грузов и пассажиров; транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям; услугам связи; предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации); предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации); участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи". В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"), а по дебету - плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 "Продажи" (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция. В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка"). К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета: 90-1 "Выручка"; 90-2 "Себестоимость продаж"; 90-3 "Налог на добавленную стоимость"; 90-4 "Акцизы"; 90-9 "Прибыль / убыток от продаж". На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой. На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана выручка. На субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика). На субсчете 90-4 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров). Организации - плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 "Продажи" субсчет 90-5 "Экспортные пошлины" для учета сумм экспортных пошлин. Субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж". Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией. Счет 90 "Продажи" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 11 Животные на выращивании 46 Выполненные этапы по и откорме незавершенным работам 20 Основное производство 50 Касса 21 Полуфабрикаты 51 Расчетные счета собственного производства 52 Валютные счета 23 Вспомогательные производства 57 Переводы в пути 26 Общехозяйственные расходы 62 Расчеты с покупателями и 29 Обслуживающие производства заказчиками и хозяйства 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 79 Внутрихозяйственные расчеты 41 Товары 98 Доходы будущих периодов 42 Торговая наценка 99 Прибыли и убытки 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 58 Финансовые вложения 68 Расчеты по налогам и сборам 79 Внутрихозяйственные расчеты 99 Прибыли и убытки Счет 91 "Прочие доходы и расходы" Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов; прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"); поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов; проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов; поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов; суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности; курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.; прочие доходы. По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат; остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат; расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат; возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности; курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.; расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.; прочие расходы. К счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета: 91-1 "Прочие доходы"; 91-2 "Прочие расходы"; 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами. На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы. Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции. Счет 91 "Прочие доходы и расходы" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 01 Основные средства 07 Оборудование к установке 02 Амортизация основных средств 08 Вложения во внеоборотные 03 Доходные вложения в активы материальные ценности 10 Материалы 04 Нематериальные активы 11 Животные на выращивании 07 Оборудование к установке и откорме 08 Вложения во внеоборотные активы 14 Резервы под снижение 10 Материалы стоимости материальных ценностей 11 Животные на выращивании 15 Заготовление и приобретение и откорме материальных ценностей 14 Резервы под снижение стоимости 20 Основное производство материальных ценностей 21 Полуфабрикаты собственного 15 Заготовление и приобретение производства материальных ценностей 23 Вспомогательные производства 16 Отклонение в стоимости 28 Брак в производстве материальных ценностей 29 Обслуживающие производства 19 Налог на добавленную стоимость и хозяйства по приобретенным ценностям 41 Товары 20 Основное производство 43 Готовая продукция 21 Полуфабрикаты собственного 45 Товары отгруженные производства 50 Касса 23 Вспомогательные производства 51 Расчетные счета 28 Брак в производстве 52 Валютные счета 29 Обслуживающие производства 55 Специальные счета в банках и хозяйства 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 58 Финансовые вложения 59 Резервы под обесценение 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги вложений в ценные бумаги 60 Расчеты с поставщиками 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и подрядчиками 63 Резервы по сомнительным долгам 62 Расчеты с покупателями 66 Расчеты по краткосрочным и заказчиками кредитам и займам 63 Резервы по сомнительным 67 Расчеты по долгосрочным долгам кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным 68 Расчеты с бюджетом кредитам и займам 69 Расчеты по социальному 67 Расчеты по долгосрочным страхованию и обеспечению кредитам и займам 70 Расчеты с персоналом 71 Расчеты с подотчетными по оплате труда лицами 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по 73 Расчеты с персоналом по прочим прочим операциям операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 79 Внутрихозяйственные расчеты 81 Собственные акции (доли) 81 Собственные акции (доли) 94 Недостачи и потери от порчи 96 Резервы предстоящих расходов ценностей 98 Доходы будущих периодов 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки 99 Прибыли и убытки Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 "Прибыли и убытки" как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий). По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся: по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость; по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации); по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь и т.п. По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей. Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям") с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"), списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и кредиту счета 90 "Продажи", сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При перечислении сумм покупателю счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета". Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 43 "Готовая продукция". Восстановленная таким образом на счете 43 "Готовая продукция" сумма списывается затем в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается списание: недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин - на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли - затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже); недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"); недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, - на счет 91 "Прочие доходы и расходы". По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости. При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов". По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" и дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов". Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 01 Основные средства 08 Вложения во внеоборотные 03 Доходные вложения в активы материальные ценности 20 Основное производство 07 Оборудование к установке 23 Вспомогательные производства 08 Вложения во внеоборотные активы 25 Общепроизводственные расходы 10 Материалы 26 Общехозяйственные расходы 11 Животные на выращивании и откорме 16 Отклонение в стоимости 29 Обслуживающие материальных ценностей производства и хозяйства 19 Налог на добавленную 44 Расходы на продажу стоимость по 70 Расчеты с персоналом по приобретенным ценностям оплате труда 20 Основное производство 73 Расчеты с персоналом по 21 Полуфабрикаты прочим операциям собственного производства 86 Целевое финансирование 23 Вспомогательные 91 Прочие доходы и расходы производства 99 Прибыли и убытки 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 42 Торговая наценка 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; на ремонт основных средств; предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу. Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др. Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется. Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 23 Вспомогательные 08 Вложения во внеоборотные производства активы 28 Брак в производстве 20 Основное производство 29 Обслуживающие 23 Вспомогательные производства и хозяйства производства 51 Расчетные счета 25 Общепроизводственные 52 Валютные счета расходы 69 Расчеты по социальному 26 Общехозяйственные страхованию и обеспечению расходы 70 Расчеты с персоналом по 29 Обслуживающие оплате труда производства и хозяйства 76 Расчеты с разными 44 Расходы на продажу дебиторами и кредиторами 97 Расходы будущих периодов 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Счет 97 "Расходы будущих периодов" Счет 97 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др. Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др. Аналитический учет по счету 97 "Расходы будущих периодов" ведется по видам расходов. Счет 97 "Расходы будущих периодов" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 02 Амортизация основных средств 08 Вложения во внеоборотные активы 04 Нематериальные активы 10 Материалы 05 Амортизация 20 Основное производство нематериальных активов 23 Вспомогательные 10 Материалы производства 16 Отклонение в стоимости 25 Общепроизводственные материальных ценностей расходы 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 25 Общепроизводственные 29 Обслуживающие расходы производства и хозяйства 26 Общехозяйственные 44 Расходы на продажу расходы 76 Расчеты с разными 29 Обслуживающие дебиторами и кредиторами производства и хозяйства 79 Внутрихозяйственные 41 Товары расчеты 43 Готовая продукция 96 Резервы предстоящих расходов 60 Расчеты с поставщиками и 99 Прибыли и убытки подрядчиками 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 96 Резервы предстоящих расходов Счет 98 "Доходы будущих периодов" Счет 98 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи. К счету 98 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета: 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов", 98-2 "Безвозмездные поступления", 98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы", 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и др. На субсчете 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др. По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся. Аналитический учет по субсчету 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" ведется по каждому виду доходов. На субсчете 98-2 "Безвозмездные поступления" учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно. По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы" и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование" - сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 "Доходы будущих периодов", списываются с этого счета в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы": по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации; по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу). Аналитический учет по субсчету 98-2 "Безвозмездные поступления" ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей. На субсчете 98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы" учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы. По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"). По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 "Доходы будущих периодов". На субсчете 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей" учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации. По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы". Счет 98 "Доходы будущих периодов" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 68 Расчеты по налогам и сборам 08 Вложения во внеоборотные активы 90 Продажи 50 Касса 91 Прочие доходы и расходы 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 58 Финансовые вложения 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей Счет 99 "Прибыли и убытки" Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются: прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи"; сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы"; суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Счет 99 "Прибыли и убытки" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту 01 Основные средства 10 Материалы 03 Доходные вложения в 50 Касса материальные ценности 51 Расчетные счета 07 Оборудование к установке 52 Валютные счета 08 Вложения во внеоборотные активы 55 Специальные счета в банках 10 Материалы 60 Расчеты с поставщиками и 11 Животные на выращивании подрядчиками и откорме 73 Расчеты с персоналом по 16 Отклонение в стоимости прочим операциям материальных ценностей 76 Расчеты с разными 19 Налог на добавленную дебиторами и кредиторами стоимость по 79 Внутрихозяйственные приобретенным ценностям расчеты 20 Основное производство 84 Нераспределенная прибыль 21 Полуфабрикаты (непокрытый убыток) собственного производства 90 Продажи 23 Вспомогательные 91 Прочие доходы и расходы производства 94 Недостачи и потери от 25 Общепроизводственные порчи ценностей расходы 96 Резервы предстоящих расходов 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 58 Финансовые вложения 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов Забалансовые счета Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе. Счет 001 "Арендованные основные средства" Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду. Аналитический учет по счету 001 "Арендованные основные средства" ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" обособленно. Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение. Организации -покупатели учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях. Аналитический учет по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения. Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения. Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями-комиссионерами. Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 "Товары, принятые на комиссию" ведется по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам. Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками. Оборудование учитывается на счете 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах. Аналитический учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам. Счет 006 "Бланки строгой отчетности" Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчетности" в условной оценке. Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения. Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" ведется по каждому полученному обеспечению. Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведется по каждому выданному обеспечению. Счет 010 "Износ основных средств" Счет 010 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений. При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счета 010 "Износ основных средств". Аналитический учет по счету 010 "Износ основных средств" ведется по каждому объекту. Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя). Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды. Аналитический учет по счету 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" обособленно.