Создание сенсоров для измерений непосредственно в процессе бурения, картирирования резервуаров нефти и газа

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Тихоокеанский государственный университет» Институт экономики и управления Кафедра «Финансы, кредит и бухгалтерский учет» Составитель Е. Н. Инютина Дисциплина «Бухгалтерский учет в банках» Лекция по теме 2: УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Хабаровск 2020 Тема 2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Вопрос 1. Характеристика кассовых операций кредитной организации Проведение кассовых операций в кредитных организациях, их бухгалтерский учет, а также технические требования по оборудованию и техническому оснащению помещений кассы регламентируются двумя основными документами Банка России: 1) Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 29.01.2018 № 630-П; 2) Положение Банка России «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» от 27.02.2017 № 579-П. На основании Положения № 630-П коммерческие банки разрабатывают внутренние регламенты проведения кассовых операций. Банк России устанавливает общие правила организации кассовой работы в коммерческих банках, которые устанавливают: 1. общий порядок организации и ведения кассовой работы; 2. правила перевозки и хранения банкнот, монеты и других ценностей; 3. порядок определения банкнот, имеющих признаки подделки и неплатежеспособности; 4. порядок замены и уничтожения банкнот ЦБ РФ. Каждая кредитная организация (например, коммерческий банк и его филиалы) по месту своего нахождения создают кассовый узел и денежное хранилище, в соответствии с требованиями ЦБ РФ к их техническому состоянию. Кассовый узел используется для осуществления кассового обслуживания граждан, предприятий и организаций, а также для осуществления всех видов операций с наличными деньгами и иными ценностями. Размеры помещений и их количество устанавливаются банками самостоятельно, исходя из масштабов деятельности и объемов совершаемых операций. Банки осуществляют следующие виды кассовых операций:  прием, выдачу и размен банкнот и монеты ЦБ РФ;  обмен рублевой наличности, в том случае если она имеет признаки неплатежеспособности;  обработку денежной наличности, а именно – пересчет, сортировку банкнот в пачки, в кассеты, формирование монеты в мешки, а также в другие средства упаковки;  обмен рублевой денежной наличности на иностранную валюту и наоборот;  кассовое обслуживание клиентов, к которому относятся следующие операции – по приему денежной наличности от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц (граждан) для зачисления на их банковские счета и счета по депозитам, а также операции по выдаче им денежных средств с одновременным списанием с их счетов и счетов по депозитам. Все проводимые кассовые операции в банке также можно представить в виде таблицы. Кассовые операции кредитных организаций Содержание операции 1. Прием денежной наличности от организаций 2. Прием денежной наличности через инкассаторов 3. Выдача денежной наличности организациям 4. Размен денежной наличности организациям 5. Прием и выдача денежной наличности физическим лицам 6. Выдача и прием денежной наличности через банкоматы 7. Выдача и прием денежной наличности через электронных кассиров 8. Прием денежной наличности через автоматические сейфы 9. Пересчет, сортировка, упаковка денежной наличности Место проведения Приходные кассы. Вечерние кассы Приходные кассы. Вечерние кассы. Расходные кассы Документ Объявление на взнос наличными Препроводительная ведомость. Разменные кассы - Приходно-расходные кассы Приходные и расходные кассовые ордера Приходные и расходные кассовые ордера Приходные и расходные кассовые ордера Препроводительная ведомость Место установки банкоматов Место установки электронных кассиров Место установки автоматических сейфов Кассы пересчета Денежный чек - Кассы банка должны находиться в специально оборудованных и укрепленных в соответствии с техническими требованиями помещениях, обеспечивающих защиту жизни сотрудников кредитной организации и сохранность денежной наличности и ценностей. В кассах должны находиться сейфы или металлические ящики для хранения денежной наличности. Банк (кредитная организация) осуществляет, как правило, самостоятельно инкассацию собственных денежных средств из РКЦ ЦБ РФ (со своего корреспондентского счета) и обратно. Также может оказывать услуги своим клиентам, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателем, по инкассации и доставке денежных средств и других различных ценностей. Работа с наличными деньгами осуществляется кассовыми работниками, а непосредственно перевозку и инкассацию наличных денег осуществляют инкассаторские работники, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности. С 03.07.2018 г. перевозку наличных денег допускается осуществлять одним работником без сопровождения при условии наличия у него оружия. Перевозку наличных денег в спецконтейнерах допускается осуществлять без участия кассовых/инкассаторских работников. Кредитные организации могут страховать находящуюся в хранилище, операционных кассах и банкоматах денежную наличность, а также жизнь кассовых и инкассаторских работников, производящих операции с денежной наличностью. В случае утраты/хищения наличных денег в размере от 150000 рублей и выше, кредитная организация в течение 10 рабочих дней обязана сообщить о происшествии в Банк России. Кредитная организация распорядительным документом должна определить работника, организующего работу по ведению кассовых операций (заведующий кассой), а также работника, осуществляющего контролирующие функции при проведении кассовых операций, хранении наличных денег (контролирующий работник). Кассовый узел кредитной организации (банка) возглавляет заведующий кассой, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Сохранность денежных средств и иных ценностей обеспечивают заведующий кассой и контролирующий работник. В случае если кассовые операции в ВСП осуществляются одним кассовым работником, хранение наличных денег в ВСП должно осуществляться этим кассовым работником. В кредитной организации или в ВСП контролирующие функции при проведении кассовых операций, хранении наличных денег допускается осуществлять с применением телевизионной системы наблюдения и регистрации (ТСНР). Структура кассового узла коммерческой организации включает в себя: 1) Операционную кассу Налично-денежные расчеты осуществляются через операционную кассу банка, в которой хранятся все наличные средства, предназначенные для выдачи клиентам, принятые от клиентов, а также необходимые для осуществления других кассовых операций. Руководитель банка самостоятельно решает вопрос о структуре операционной кассы. В ее состав могут входить: - приходные, - расходные, - приходно-расходные кассы, - вечерние кассы, - кассы для пересчета денежной наличности, - разменные и др. Приходная касса банка осуществляет прием наличных денег от граждан и организаций в течение операционного дня. Эта касса осуществляет также прием от организаций денежной наличности в средствах упаковки. Расходная касса выполняет выдачу денежных средств как физическим, так и юридическим лицам. Последним выдача денег производится при предъявлении денежных чеков или по РКО (ф. 0402009 ОКУД) при подаче заявки в виде электронного документа. Приходно-расходная касса производит как прием, так и выдачу наличных денег. Вечерняя касса производит прием денежной наличности от организаций, а также инкассаторских сумок, специальных мешков, кейсов и пр. от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации. Она обеспечивает лучшее обслуживание юридических лиц и позволяет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабочий день. Это ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность. Вечерние кассы не выполняют расходные операции. Принятые деньги должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня. Разменная касса создается для размена денег, например, для обмена монет на банкноты. Касса пересчета создается для проверки и подсчета денег. Она осуществляет прием денежной наличности от инкассаторов в течение операционного дня, пересчет сумок с денежной наличностью, а также прием денежной наличности и пересчет сумок с ней от работников вечерней кассы. 2) Хранилище 3) Помещение для выдачи денег инкассаторам 4) Помещение заведующего. В кассах банка устанавливается лимит остатка наличных денег. Фактический остаток наличных денег в кассе должен быть не менее суммы установленного лимита. Сумма этого остатка определяется кредитной организацией самостоятельно и закрепляется распорядительным документом. При определении суммы минимального остатка хранения наличных денег учитывается объем проходящих через кассу наличных денег, графики поступления денежной наличности от клиентов и другие особенности организации наличного денежного оборота и кассовой работы. Наличные деньги необходимы банку для удовлетворения всех требований клиентов по получению денежной наличности со своих счетов. Лимиты остатка касс дополнительных офисов и операционных касс вне кассового узла устанавливаются кредитной организацией и ее филиалами в пределах установленного им общего лимита. Кредитная организация направляет в территориальное учреждение Банка России письменное сообщение о суммах минимального остатка хранения наличных денег. Сверхлимитные остатки должны быть сданы в кассы РКЦ или ГРКЦ. Лимит может пересматриваться кредитной организацией. Новый лимит также должен быть согласован. Вопрос 2. Документирование кассовых операций Формы документов, используемые для проведения и оформления кассовых операций кредитными организациями, должны соответствовать формам, определенным в Положении ЦБ РФ № 630-П и приложениях к Указанию Банка России № 3352-У. Документы по кассовым операциям банка оформляются на бумажном носителе или в виде электронных документов с использованием технических средств, автоматизированной системы кредитной организации. Программное обеспечение должно иметь защиту от несанкционированного изменения одним работником данных, ранее внесенных другим работником в электронные документы. Электронные документы, применяемые при осуществлении кассовых операций, должны подписываться работником (работниками) кредитной организации, ВСП, клиентом электронными подписями. При отсутствии возможности подписания электронной подписью, документы должны распечатываться на бумажном носителе и подписываться собственноручными подписями работника (работников) кредитной организации, ВСП, клиента. При подписании документов электронными подписями на указанных документах, распечатанных на бумажном носителе, должны проставляться отметки, позволяющие определить лица, подписавшие электронный документ. Формирование дела с кассовыми документами производится заведующим кассой, кассовым работником ВСП или иным работником, определенным в распорядительном документе кредитной организации. При формировании дела с кассовыми документами подбор кассовых документов должен производиться в соответствии с учетной политикой кредитной организации. В случае формирования дела с кассовыми документами на бумажном носителе и оформления документов, применяемых при ведении кассовых операций, в виде электронных документов в указанное дело помещается справка о документах в электронном виде. Дело с кассовыми документами должно быть снабжено ярлыком с текстом, оформленным в произвольной форме. На ярлыке проставляются: - наименование кредитной организации (филиала, ВСП); - дата; - номер дела и количество дел, срок хранения документов, помещенных в дело; - общие суммы по приходу и расходу с указанием валюты; - общие суммы по приходу по данным кассовых ордеров 0401106; - общие суммы по дебету и кредиту по данным ордеров по передаче ценностей 0402102, мемориальных ордеров 0401108, а также количество документов, помещенных в дело; - фамилия, инициалы и подпись работника, сформировавшего дело с кассовыми документами. Общая сумма по приходным и расходным кассовым документам и количество документов проставляются с учетом данных, отраженных в справке о документах в электронном виде. Дела с кассовыми документами за предыдущий календарный год и текущий год их формирования на бумажном носителе хранятся уполномоченным лицом, определенным в распорядительном документе кредитной организации. Кассовые операции Приходные Приходные кассовые документы: 1) Объявление на взнос наличными (ф.0402001 ОКУД) – от юридических лиц. Состоит из трех частей: объявление (в кассе), ордер (к выписке), квитанция (клиенту). 2) Приходные кассовые ордера (ф.0402008 ОКУД) – от физических лиц 3) Препроводительные ведомости к сумкам (ф. 0402300 ОКУД) Расходные Расходные кассовые документы: 1)Денежные чеки – организации наличные только по ним получают 2) Расходные кассовые ордера (ф.0402009 ОКУД) – выдача гражданам и работникам кредитной организации Как в приходных, так и в расходных кассовых документах указываются источники поступлений наличных денег и направления их выдачи. Организации могут вносить наличные деньги на расчетный счет или на свой счет по депозитам. То же возможно в отношении выдачи наличных денег – с расчѐтного или депозитного счета организации. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассиру под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Кредитные организации могут производить кассовое обслуживание физических лиц в послеоперационное время, выходные и праздничные дни. Для этого кассовому работнику выдается аванс по расходному кассовому ордеру. На счетах эти суммы учитываются следующим или первым после выходных дней рабочим днем. При приеме и обработке денежной наличности кассир обязан контролировать платежеспособность и подлинность денежных знаков Банка России (Указание Банка России № 1778-У от 26.12.2006г. «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России»). Также кредитные организации должны контролировать уровень радиационного излучения денежных знаков, поступающих в их кассовые подразделения (Инструкция Банка России № 131-И от 04.12.2007г. «О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением»). Осуществление кассовых операций банка можно представить в виде следующей схемы. Порядок ведения кассовых операций кредитной организации Вопрос 3. Бухгалтерский учет кассовых операций Бухгалтерский учет денежных средств по кассовым операциям ведется на активном балансовом счете 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», который включает в себя следующие счета второго порядка (назовем только основные): Код счета 20202 (А) Наименование счета «Касса кредитных организаций» Характеристика счета Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, включая денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций (дополнительные офисы, операционные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные кассы вне кассового узла). По Дт – поступление денежной наличности (от физ. и юр. лиц для зачисления на свои счета) По Кт – списание денежной наличности (со счетов физ. и юр. лиц для выплаты зарплаты, вкладов, выдачи кредитов, командировочных и др.) В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни. «Денежные средства в Для учета наличных денежных средств в рублях и 20208 (А) банкоматах и иностранной валюте, находящихся в банкоматах и автоматических приемных автоматических приемных устройствах, и операций, устройствах» совершаемых с использованием данных денежных средств. По Дт: – вложенные при загрузке в банкоматы наличные (в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации); – внесенные клиентами в банкоматы и автоматические приемные устройства наличные (в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом по учету расчетов по переводам денежных средств и в установленных случаях с другими счетами). По Кт: – выданные из банкоматов наличные (в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа и в установленных случаях с другими счетами); – изъятые из банкоматов и автоматических приемных устройств наличные (в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и автоматическому приемному устройству, принадлежащим кредитной организации, и видам валют. Также здесь открыты счета 20203 (А) «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»; 20209 (А) «Денежные средства в пути»; 20210 (А) «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути». Основные проводки по учету кассовых операций: 1) Приход наличных денег от клиентов – физических лиц для открытия депозитного счета: Дт 20202 (А) Касса кредитных организаций Кт 423 (П) Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц 2) Приход наличных денег от клиентов – юридических лиц для зачисления на свой расчетный счет: Дт 20202 (А) Касса кредитных организаций Кт 40702 (П) Расчетный счет коммерческой организации 3) Погашение кредита наличными клиентом – физическим лицом: Дт 20202 (А) Касса кредитных организаций Кт 455 (А) Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам 4) Прием наличных денег для перевода Колибри: Дт 20202 (А) Касса кредитных организаций Кт 40911 (П) Расчеты по переводам денежных средств 5) Прием платежей физических лиц за предоставленные жилищно-коммунальные услуги: Дт 20202 (А) Касса кредитных организаций Кт 40911 (П) Расчеты по переводам денежных средств 6) Расход наличных денег по счетам клиентов – юридических лиц: Дт 40702 (П) Расчетный счет коммерческой организации Кт 20202 (А) Касса кредитных организаций 7) Выдача наличных денег на оплату труда сотрудникам банка: Дт 60305 (П) Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам Кт 20202 (А) Касса кредитных организаций 8) Выдача наличных денег под отчет сотрудникам кредитной организации: Дт 60308 (А) Расчеты с работниками по подотчетным суммам Кт 20202 (А) Касса кредитных организаций 9) Загрузка в банкомат наличных денежных средств: Дт 20208 (А) Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах Кт 20202 (А) Касса кредитных организаций 10) Оприходованы в кассу денежные средства, выгруженные из банкомата: Дт 20202 (А) Касса кредитных организаций Кт 20208 (А) Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах 11) Оприходование сумм пересчитанной выручки, проинкассированной прошедшим днем: Дт 20202 (А) Касса кредитных организаций Кт 20209 (А) Денежные средства в пути 12) Выданы денежные средства инкассаторам для доставки в расчетно-кассовый центр: Дт 20209 (А) Денежные средства в пути Кт 20202 (А) Касса кредитных организаций 13) Погашение процентов наличными по кредитам, предоставленным физическим лицам: Дт 20202 (А) Касса кредитных организаций Кт 70601 (П) Доходы Вопрос 4. Ревизия денежной наличности кассы Ревизия банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в операционных кассах кредитной организации, производится: - не реже одного раза в год; - при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника ВСП; - по требованию руководителя рабочей группы, заместителя руководителя рабочей группы и (или) члена рабочей группы, осуществляющих проверку кредитной организации, ВСП, в том числе внезапные ревизии наличных денег представителями Банка России. Внезапная проверка кредитной организации осуществляется Банком России за период ее деятельности, который не может превышать пяти календарных лет, предшествующих году проведения проверки. Банк России проводит проверки с периодичностью, определяемой с учетом оценки факторов (обстоятельств) и информации, характеризующих деятельность поднадзорного лица, т.е. вправе сам определять сроки и поводы проведения ревизии, но не реже 1 раза в 3 года. При замещении временно отсутствующих должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника ВСП, при организации посменной работы указанных работников передача наличных денег, кассовых документов между должностными лицами, кассовым работником ВСП, сдающими и принимающими наличные деньги, осуществляется по акту приема-передачи, составленному в одном экземпляре. Ревизия проводится внезапно с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей и членов комиссии. Ревизия и проверка ценностей в хранилище должна проводиться таким образом, чтобы не нарушать порядок осуществления операций с наличными деньгами и исключить возможность сокрытия излишков или недостач наличных денег. Правила проверки при проведении ревизии: – банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них; выборочно пачки просчитываются полистно, неполные пачки также просчитываются полистно; – монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам и выборочно пересчетом; – иностранная валюта проверяется по пачкам, а также выборочно полистным пересчетом. Выдача ценностей и денег на пересчет производится под расписку в книге учета принятых и выданных денег. После пересчета все ценности и деньги, оказавшиеся в наличии, сверяются с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета. О произведенной ревизии составляется акт в произвольной форме. Причины расхождений фактического наличия с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или объяснительных записках. На излишек денег составляется приходный кассовый ордер и сумма отражается проводкой: Дт 20202 (А) Кт 70601 (П) Доходы Недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет 60308(А) «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, допустившего недостачу, и учитывается на этом счете до полного ее погашения: Дт 60308 (А) Кт 20202 (А) Во всех случаях принимаются меры к взысканию недостачи. Суммы расписок и других объяснительных документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание суммы остатка кассы не принимаются и считаются недостачей.