Современные методы управления эффективностью

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Финансовый университет) Тульский филиал Кафедра «Экономика и управление» КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ» Тула 2018 1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУЩНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЭФФЕКТА И ЭФФЕКТИВНОСТИ Экономический эффект и экономическая эффективность являются одними из важнейших экономических категорий, характеризующие целесообразность осуществления различных видов экономической деятельности. Принципиальное отличие между понятиями эффект и эффективность заключается в том, что эффект определяет целесообразность экономической деятельности в абсолютном выражении (натуральном или стоимостном), а эффективность − в относительном выражении (долях или процентах). Экономический эффект и эффективность являются взаимосвязанными экономическими категориями. Их взаимосвязь характеризуется прямо пропорциональной зависимостью, то есть чем больше экономический эффект, тем выше экономическая эффективность и, наоборот. Общее понятие экономического эффекта и эффективности и способы их определения представлены в табл. 1. Таблица 1 Общее понятие экономического эффекта и эффективности Экономическая категория Общее понятие Способ определения Эффект • достигнутый результат в его материальном, денежном, социальном выражении; • результат, следствие какой-либо причины, действий. Эффект = Результат Эффективность • результативность процесса, операции, проекта, определяемая как отношение эффекта (результата) к затратам, обусловившим его получение; • степень соизмерения результатов с затратами. Под экономическим эффектом может пониматься любой положительной результат экономической деятельности: выпуск продукции; выручка; прибыль; инвестиционный доход и т.д. В соответствии с этим, экономическая эффективность также может быть представлена такими показателями, как производительность, доходность, рентабельность и т.д. Поэтому экономические категории эффект и эффективность являются многозначными понятиями, сущность которых раскрывается с помощью различных экономических показателей. Общее понятие эффекта (эффективности) в конкретной ситуации получает более точное определение. Конкретная ситуация характеризуется областью выявления эффекта (эффективности) или способом определения результата. В связи с этим эффект (эффективность) следует классифицировать: • по области выявления (виду деятельности): производственная; финансовая; инвестиционная и т.д.; • по способу определения результата: общий (валовой); чистый. Частные понятия экономического эффекта и эффективности и способы их определения представлены в табл. 2. Таблица 2 Частные понятия экономического эффекта и эффективности Группировки по способу определения результата общий (валовой) чистый по области выявления (виду деятельности) производственная Продукция финансовая Доход (выручка) инвестиционная Для раскрытия сущности экономического эффекта и эффективности следует дать определение экономических показателей, представленных в табл. 2. Экономическим эффектом в производстве, прежде всего, является выпущенная продукция, представляющая собой прямой и полезный результат основной деятельности предприятий. Производительность выступает показателем эффективности производства, характеризующим выпуск продукции в расчете на единицу используемых ресурсов, факторов производства, т.е. количественно определяется частным от деления объема производства на величину затрат ресурсов на данный объем производства. В финансовой деятельности для характеристики экономического эффекта используются такие показатели, как доход, выручка и прибыль. Доходом признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от реализации продукции и товаров и поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Прибыль представляет собой превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами предприятия на производство и продажу этих товаров и услуг. Экономическая эффективность в финансовой деятельности, прежде всего, определяется показателями доходности и рентабельности. Под доходностью понимают отношение полученного дохода к потребленным ресурсам (затратам), позволившим этот доход получить. Рентабельность − это относительный показатель эффективности деятельности или продукции, измеряемый в процентах, и характеризующий соотношение прибыли и затрат. Таким образом, сущность эффекта и эффективности как экономических категорий, заключается в объективной оценки экономической целесообразности реализации различных видов деятельности с точки зрения субъектов, их выполняющих, и общества в целом. 2. УПРАВЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ Производственная деятельность предприятия предполагает выпуск и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг. Результатом производственной деятельности предприятия является выпускаемая продукции, получаемый доход (выручка) от реализации продукции и различные виды прибыли предприятия. Основным результатом производственной деятельности любого промышленного предприятия является выпускаемая промышленная продукция. Продукцией промышленного предприятия является прямой и полезный результат основной деятельности предприятия, представленный в форме продукта (изделия) и (или) работ промышленного характера. К промышленной продукции не относятся отходы производства и брак, даже если они были реализованы, а также, результаты деятельности непромышленных отделов и служб по организации, управлению и обслуживанию основного производства. Работы промышленного характера − это результаты деятельности предприятия, несвязанные с созданием новых материальных ценностей, а направленные на восстановление или увеличение потребительной стоимости материальных ценностей, созданных на других предприятиях. Для определения объема продукции в стоимостном выражении используются такие стоимостные показатели, как валовая, товарная и реализованная продукции. Валовая продукция − это общий результат деятельности предприятия за отчетный период в стоимостном выражении. Включает: • стоимость готовых изделий, предназначенных для реализации; • стоимость полуфабрикатов, предназначенных для реализации; • стоимость инструментов и приспособлений собственной выработки, предназначенных для реализации; • стоимость работ промышленного характера, выполненных по заказам со стороны, а также капитальный ремонт своего оборудования; • изменение остатков полуфабрикатов; • изменение остатков незавершенного производства. Валовая продукция предприятия может быть определена по формуле: , где - стоимость готовых изделий, предназначенных для реализации; - стоимость полуфабрикатов, предназначенных для реализации; - стоимость работ промышленного характера, выполненных по заказам со стороны; - остатки полуфабрикатов соответственно на конец и начало отчетного периода; - остатки незавершенного производства соответственно на конец и начало отчетного периода. Товарная продукция − это конечный результат деятельности предприятия за отчетный период в стоимостном выражении. Включает: • стоимость готовых изделий, предназначенных для реализации; • стоимость полуфабрикатов, предназначенных для реализации; • стоимость инструментов и приспособлений собственной выработки, предназначенных для реализации; • стоимость работ промышленного характера, выполненных по заказам со стороны, а также капитальный ремонт своего оборудования. Товарная продукция также может быть определена по формуле: , где - остатки полуфабрикатов соответственно на конец и начало отчетного периода; - остатки незавершенного производства соответственно на конец и начало отчетного периода. Реализованная продукция − это стоимость продукции предприятия, за которую в отчетном периоде были перечислены денежные средства на расчетный счет предприятия-изготовителя. Определяется как разность между величиной отгруженной продукции и изменением остатков продукции отгруженной, но неоплаченной в отчетном периоде: , где - остатки готовой продукции на складе предприятия соответственно на конец и начало отчетного периода; - остатки продукции отгруженной, но неоплаченной соответственно на конец и начало отчетного периода. Доходами предприятия признается получение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от реализации продукции и товаров и поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Доход (выручка) от реализации продукции, работ и услуг разделяется на валовой (брутто) и чистый (нетто). Валовой доход представляет собой общую сумму выручки от реализации продукции, работ и услуг предприятия за рассматриваемый период. Валовой доход от реализации используется для возмещения текущих затрат, формирования прибыли от реализации продукции и уплаты налогов, включаемых в цену продукции (НДС, акцизов и других косвенных налогов). Валового дохода (выручки) от реализации может быть рассчитана по формуле: где - количество видов реализуемой продукции; - цена без НДС реализации i-го вида продукции; - физический объем реализации i-го вида продукции; - ставка налога на добавленную стоимость и других налогов, уплачиваемых за счет валового дохода от реализации, в долях. Чистый доход представляет собой разность между валовым доходом (выручкой) и суммой налогов, включаемых в цену продукции: , где - сумма косвенных налогов, включаемых в цену продукции. Чистый доход от реализации используется для возмещения текущих затрат и формирования прибыли от реализации продукции. Прибыль представляет собой превышение доходов над расходами предприятия. Обратная ситуация, превышение расходов над доходами, определяет убыток предприятия. Среди достаточно большого количества видов прибыли рассмотрим следующие. Прибыль от реализации продукции, работ и услуг может быть определена как разность между чистой прибылью и себестоимостью реализованной продукции: , где - себестоимость реализованной продукции, работ и услуг; - количество видов реализуемой продукции; - цена без НДС реализации i-го вида продукции; - полная себестоимость i-го вида продукции; - физический объем реализации i-го вида продукции. Чистая прибыль представляет собой разность между валовой (балансовой) прибылью предприятия и налогом на прибыль, определяемым исходя из ставки налога на прибыль и налогооблагаемой прибыли: , где - налог на прибыль; - ставка налога на прибыль, %. Эффективность производственной деятельности предприятия можно определить, рассчитав показатели: • коэффициент оборачиваемости активов характеризует способность активов предприятия генерировать валовую (чистую) выручку от реализации продукции (работ и услуг): , , где - среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается по формуле средней хронологической; - средний остаток оборотных средств рассчитывается по формуле средней хронологической. • уровень затрат на рубль продукции: , где - себестоимости i-го вида продукции. Для определения эффективности производственной деятельности предприятия рассчитываются различные виды рентабельности. Рентабельность представляет собой относительный показатель эффективности, измеряемый в процентах и характеризующий соотношение между соответствующим видом прибыли промышленного предприятия и показателем, определяющим величину экономического результата, того или иного вида актива или капитала. Рентабельность активов определяется по формуле: , где - средняя величина всех, внеоборотных и оборотных активов предприятия. Рентабельность собственного капитала определяется по формуле: , где - средний размер собственного капитала предприятия. Рентабельность продукции определяется по формуле: . Рентабельность текущих затрат определяется по формуле: . Общая рентабельность производства определяется по формуле: , где - средняя стоимость основных средств; - средний остаток оборотных средств. Расчетная рентабельность производства определяется по формуле: . 3. УПРАВЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ Трудовые ресурсы предприятия представляют собой совокупность наемных работников, отдающих свой труд (умственный и физический), воплощенный в полезных продуктах и других положительных результатах деятельности предприятия. Эффективность использования трудовых ресурсов промышленного предприятия характеризуется экономической категорией, называемой производительностью труда. Для количественного измерения производительности труда используются такие показатели, как выработка и трудоемкость. Выработка − это относительный показатель эффективности использования трудовых ресурсов промышленного предприятия, определяющий объем выпуска продукции, приходящийся на единицу затрат труда: , где - объем выпуска продукции, может быть представлен одним из стоимостных показателей (валовой, товарной, реализованной продукцией) или в натуральном (условно-натуральном) выражении; - затраты труда, могут быть представлены одним из показателей численности работников промышленного предприятия или одним из фондов рабочего времени. Трудоемкость − это относительный показатель, обратный выработке и определяющий затраты труда, приходящиеся на единицу выпуска продукции: . Для управления эффективностью использования трудовых ресурсов предприятия необходимо определять динамику и выполнение плана по формулам: • динамика производительности труда: , где - выработка соответственно в отчетном и базисном периодах; - трудоемкость соответственно в отчетном и базисном периодах; - индекс (рост) трудоемкости, в долях; - индекс (рост) выпуска продукции, в долях; - индекс (рост) затрат труда, в долях. • выполнение плана по производительности труда: , где - выработка соответственно фактическая и по плану; - трудоемкость соответственно фактическая и по плану. Учитывая расчетную формулу определения производительности труда, можно оценить влияние основных факторов на ее изменение. К основным факторам изменения производительности труда относятся объем выпуска продукции и затраты труда . Для определения изменения производительности труда в результате изменения объем выпуска продукции используется формула: . Изменение производительности труда в результате изменения затрат труда определяется по формуле: . Общее изменение производительности труда в результате изменения двух факторов определяется как сумма частных изменений производительности труда под действием каждого из факторов: . Оценивая силу влияния каждого фактора на производительность труда, делается вывод о том, управление каким фактором, из участвующих в рассмотрении, необходимо осуществить в первую очередь для повышения эффективности использования трудовыми ресурсами. Повышение эффективности использования трудовых ресурсов предприятия, рост его производственных и экономических результатов во многом зависит от увеличения производительности труда. Основные резервы (факторы) увеличения производительности труда могут быть объединены в четыре группы: 1. Повышение технического уровня производства включает внедрение новых технологий, автоматизацию и механизацию производства, приобретение нового и модернизацию старого оборудования; 2. Совершенствование организации и управления производством включает сокращение потерь рабочего времени и потерь от брака, уменьшение внутрисменных простоев; 3. Изменение объема и структуры производства включает оптимизацию объема выпуска продукции, увеличение кооперированных поставок, изменение ассортимента выпускаемой продукции; 4. Прочие отраслевые факторы. 4. УПРАВЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ Основные средства − это стоимостное выражение средств труда, которые не меняют своей натурально-вещественной формы в течение длительного периода времени (более 12 месяцев) и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям. К основным средствам относятся: здания; сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инструменты; производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий и продуктивный скот; многолетние насаждения; капитальные вложения по улучшению земель; прочие основные фонды. Для определения эффективности использования основных средств предприятия рассчитываются такие показатели, как фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и фондорентабельность. Фондоотдача − это относительный показатель эффективности использования основных средств, определяющий объем выпуска продукции в стоимостном выражении, приходящийся на один рубль стоимости основных средств: , где - величина товарной (валовой) продукции предприятия; - средняя (среднегодовая) стоимость основных средств. Фондоемкость − это относительный показатель обратный фондоотдаче, определяющий величину основных средств, приходящуюся на один рубль выпуска продукции: . Фондовооруженность − это относительный показатель, определяющий величину основных средств, приходящуюся на одного работника предприятия: , где - средняя численность работников предприятия. Фондорентабельность − это относительный показатель, характеризующий прибыльность использования основных средств предприятия: , где - прибыль предприятия. Для управления эффективностью использования основных средств предприятия необходимо определять динамику и выполнение плана по формулам: • динамика фондоотдачи: , где - индекс (рост) фондоемкости, в долях; - индекс (рост) товарной (валовой) продукции, в долях; - индекс (рост) среднегодовой стоимости основных средств, в долях. • выполнение плана по фондоотдаче: , где - фондоотдача соответственно фактическая и по плану; - фондоемкость соответственно фактическая и по плану; • динамика фондовооруженности: , где - индекс (рост) средней численности работников промышленного предприятия, в долях. • выполнение плана по фондовооруженности: , где - фондовооруженность соответственно фактическая и по плану. • динамика фондорентабельности: , где - индекс (рост) прибыли промышленного предприятия, в долях. • выполнение плана по фондорентабельности: , где - фондорентабельность соответственно фактическая и по плану. Оценка эффективности использования основных средств предприятия позволяет выявить повышение (снижение) потребности в средствах труда за счет изменения фондоотдачи (фондоемкости). Изменение потребности в основных средствах определяется по формуле: . Увеличение фондоотдачи, а, следовательно, уменьшение фондоемкости приводит к снижению потребности в основных средствах и, наоборот. Производительность труда, фондоотдача и фондовооруженность являются взаимосвязанными показателями эффективности. Взаимосвязь между этими показателя эффективности характеризуется следующим соотношением: . Рост производительности труда определяется по формуле: . Рост производительности труда, фондоотдачи и фондовооруженности положительно расценивается на предприятии. Однако темпы роста рассматриваемых показателей эффективности должны поддерживаться в определенном соотношении, обеспечивающем выполнение следующего требования: темп роста производительности труда должен опережать темп роста фондовооруженности: . Соблюдение этого требования обеспечивает достижение роста фондоотдачи, в противном случае фондоотдача снижается. Указанное требование может быть положено в основу принятия управленческого решения, связанного с обновлением основных средств предприятия и более эфективным использованием средств труда. Учитывая расчетную формулу определения фондоотдачи, можно оценить влияние основных факторов на ее изменение. К основным факторам изменения фондоотдачи относятся величина товарной (валовой) продукции предприятия и средняя (среднегодовая) стоимость основных средств . Для определения изменения фондоотдачи в результате изменения объем продукции используется формула: . Изменение фондоотдачи в результате изменения средней (среднегодовой) стоимости основных средств определяется по формуле: . Общее изменение фондоотдачи в результате изменения двух факторов определяется как сумма частных изменений фондоотдачи под действием каждого из факторов: . Оценивая силу влияния каждого фактора на фондоотдачу, делается вывод о том, управление каким фактором, из участвующих в рассмотрении, необходимо осуществить в первую очередь для повышения эффективности использования основных средств. Учитывая расчетную формулу определения фондовооруженности, можно оценить влияние основных факторов на ее изменение. К основным факторам изменения фондовооруженности относятся средняя (среднегодовая) стоимость основных средств и средняя численность работников предприятия . Для определения изменения фондовооруженности в результате изменения средней (среднегодовой) стоимости основных средств используется формула: . Изменение фондовооруженности в результате изменения средней численности работников предприятия определяется по формуле: . Общее изменение фондовооруженности в результате изменения двух факторов определяется как сумма частных изменений фондовооруженности под действием каждого из факторов: . Оценивая силу влияния каждого фактора на фондовооруженность, делается вывод о том, управление каким фактором, из участвующих в рассмотрении, необходимо осуществить в первую очередь для повышения эффективности использования основных средств. Учитывая расчетную формулу определения фондорентабельности, можно оценить влияние основных факторов на ее изменение. К основным факторам изменения фондорентабельности относятся прибыль предприятия и средняя (среднегодовая) стоимость основных средств . Для определения изменения фондорентабельности в результате изменения объем продукции используется формула: . Изменение фондорентабельности в результате изменения средней (среднегодовой) стоимости основных средств определяется по формуле: . Общее изменение фондорентабельности в результате изменения двух факторов определяется как сумма частных изменений фондорентабельности под действием каждого из факторов: . Оценивая силу влияния каждого фактора на фондорентабельность, делается вывод о том, управление каким фактором, из участвующих в рассмотрении, необходимо осуществить в первую очередь для повышения эффективности использования основных средств. 5. УПРАВЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ Оборотные средства − это стоимостное выражение средств предприятия, находящихся в оборотных производственных средствах и оборотных средствах обращения и обеспечивающих непрерывность процесса производства и реализации продукции. Оборотные производственные средства − это стоимостное выражение предметов труда, которые участвуют лишь в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. К ним относятся производственные запасы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, электроэнергия и другие энергетические ресурсы, недорогостоящий инструмент и инвентарь, запасные части для ремонта машин, тара, упаковка и т.д.); незавершенное производство (полуфабрикаты собственного изготовления) (продукты труда, прошедшие обработку в одном цехе предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах этого же предприятия), расходы будущих периодов (затраты, которые несет предприятие в настоящем периоде, например, по освоению новой продукции, и которые будут погашены (превратятся в расходы) в последующих периодах). Оборотные средства обращения − это стоимостное выражение средств предприятия, участвующих в сфере обращения. К ним относятся готовая продукция на складах предприятия, отгруженная потребителям, но неоплаченная, а также денежные средства в кассе предприятия, в банке на расчетном счете предприятия и во взаимных расчетах между предприятиями. К основным показателям эффективности использования оборотных средств относят: • коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует скорость оборота оборотных средств и определяет количество оборотов, которое совершают оборотные средства за рассматриваемый период времени: , где - выручка от реализации продукции за рассматриваемый период; - средний остаток оборотных средств, определяется по формуле средней хронологической: . • коэффициент закрепления является показателем обратным коэффициенту оборачиваемости и определяет долю оборотных средств в одном рубле реализованной продукции: ; • длительность одного оборота в днях: , где - количество дней в рассматриваемом периоде. В случае снижения (увеличения) скорости оборота оборотных средств и увеличения (уменьшения) длительности одного оборота, необходимым является дополнительное привлечение (высвобождение) оборотных средств. Величина дополнительно привлекаемых (высвобождаемых) оборотных средств в результате изменения эффективности их использования рассчитывается по формуле: . Потребность в оборотных средствах может также изменяться в результате изменения объема производства продукции. Для определения изменения потребности в оборотных средствах в результате изменения объема производства продукции используется формула: . Общее изменение потребности в оборотных средствах может быть представлено как сумма частных их изменений под действием каждого из факторов: . 6. УПРАВЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ Инвестиционная деятельность предприятия связана с реализацией инвестиционных проектов, обеспечивающих достижение нового уровня развития хозяйствующего субъекта и позволяющих достигать стратегические цели. Для оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия в целом и инвестиционного проекта в отдельности используются различные показатели Одним из показателей эффективности инвестиций является приведенная стоимость, которая может быть получена путем прогнозирования потока доходов от инвестиционных вложений в будущем, а также времени получения этого дохода. Расчетная формула для определения приведенной стоимости имеет вид: , где - период прогнозирования; - прогнозируемый поток доходов от реализации инвестиционного проекта в году t; - ставка дисконтирования, применяемая к прогнозируемому доходу в году t, в долях. Для определения эффективности инвестиционного проекта также рассчитывается чистая приведенная стоимость, которая предусматривает сопоставление приведенной стоимости с приведенной величиной капитальных затрат, связанных с реализацией инвестиционного проекта. Расчетная формула для определения чистой приведенной стоимости имеет вид: , где - размер капитальных затрат на реализацию инвестиционного проекта в году t. Принято считать, что инвестиционный проект является эффективным в том случае, если величина чистой приведенной стоимости инвестиций имеет значение большее нуля. Кроме расчета чистой приведенной стоимости для оценки эффективности инвестиционного проекта определяются следующие показатели: • дисконтированная окупаемость: ; • коэффициент рентабельности: ; • внутренняя норма доходности: .