Разбор кейса по составлению мастер-бюджета

Финансовый Университет при Правительстве РФ Департамент учета, анализа и аудита Управленческий анализ Тема 2 . Анализ в системе бизнес-планирования организации Ч.2. Разбор кейса по составлению мастер-бюжета Гавель Ольга Юрьевна, PhD, доцент Департамента учета, анализа и аудита OYGavel@fa.ru olga-gavel@mail.ru Финансово-экономический анализ Кейс. Построение мастер-бюджета Допущения: ▪ Шаг планирования – квартал ▪ Компания производит и продает один продукт ▪ Все расчеты без НДС(Компания не является плательщиком) ▪ В заработной плате включены налоги на заработную плату ▪ Налог на прибыль рассчитывается по упрощенной схеме Финансово-экономический анализ Доходы Затраты ▪ Расходы сырья на единицу продукции 5 кг ▪ Стоимость сырья- 600 руб./кг ▪ Остаток сырья на конец каждого квартала планируется 10% от потребности будущего периода ▪ Оценка необходимого запаса материала на конец года составляет 7500 кг ▪ Оплата поставщику сырья: доля оплаты за материалы 50% от стоимости приобретенного сырья в текущем периоде. На оставшиеся 50% сырья поставщик предоставляет отсрочку платежа , которая должна быть погашена в следующем квартале ▪ Сдельная заработная плата 6000 руб. за единицу Финансово-экономический анализ Расходы ▪ Общепроизводственные расходы состоят из переменных затрат (1600 руб. на ед. продукции) и постоянных общепроизводственных расходов в размере 60,6 млн.руб. в квартал , в т.ч амортизация-15 млн. руб. ▪ Переменные коммерческие расходы -1800 руб. за единицу ▪ Постоянные управленческие расходы: Налог на прибыль 20 % Финансово-экономический анализ Инвестиции и источники финансирования ▪ Предприятие планирует покупку оборудования на сумму 30 млн. руб. в 1 квартале и 20 млн. руб. – во 2 квартале ▪ Планируется выплата дивидендов - 40 млн. руб. равномерно распределенные поквартально ▪ Компания может привлечь кредит под 10 % выплата процентов производиться одновременно с частичным погашением суммы долга при начислении процента только на остаток кредита ▪ Предположим поступление кредита в размере 220 млн. руб. ▪ Кредит погашен в течение года Финансово-экономический анализ Начальный баланс компании Финансово-экономический анализ Необходимо построить систему бюджетов Бюджет продаж Бюджет производства продукта Бюджет затрат на основные материалы Бюджет на оплату труда основного персонала Бюджет общепроизводственных затрат Бюджет себестоимости Бюджет административных и коммерческих расходов Прогнозный БДДС Бюджет доходов и расходов БДР Прогнозный баланс См. файл «Кейс . xls» Литература 1. 2. 3. 4. 5. Никифорова, Н.А. Управленческий анализ: учебник для бакалавриата и магистратуры / Н.А.Никифорова, В.Н.Тафинцева; Финуниверситет. – М.: Юрайт, 2016 - 468 с. – То же [Электронный ресурс] Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / М.А. Вахрушина; М - во образ. и науки РФ. - М.: Национальное образование, 2011, 2012 [2013]. – 672 с. Горелик О.М. Управленческий учет и анализ [Электронный ресурс]: учебное пособие / О.М. Горелик, Л.А. Парамонова, Э.Ш. Низамова. — Москва: КноРус, 2016. – 252 с. Бариленко В.И. Аналитическое обоснование конкурентоспособных бизнес-моделей [Электронный ресурс]: учебное пособие / В.И.Бариленко, В.В.Бердников, О.Ю. Гавель, Ч.В. Керимова, под. ред. В.И. Бариленко. – М.: Русайнс, 2017. – 308 с. Мельник М.В., Бердников В.В. Анализ и контроль в коммерческой организации: учебник / Мельник М.В., Бердников В.В. – М.: Эксмо, 2011- 560с. 9