Налоги и налоговая система

Тема 14. Налоги и налоговая система Лекция № 26. Понятие налога Наиболее значимыми характеристиками налогового платежа являются следующие. 1. Законодательная основа: налогом является только тот платеж, который устанавливается в рамках законодательства. 2. Обязательность: законом однозначно определяется обязанность граждан уплачивать налоги. Обязательность уплаты налогов основана на возможности принуждения со стороны государства. 3. Индивидуальная безвозмездность налогового платежа означает, что факт уплаты налога налогоплательщиком не порождает встречной обязанности государства совершить какое-либо действие, предоставить товары или услуги конкретному налогоплательщику. 4. Налоги взимаются в пользу субъектов публичной власти — в государственный бюджет, местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований), государственные внебюджетные фонды. Финансовые принципы:  достаточность налогообложения, т.е. налоговых поступлений должно быть достаточно для покрытия государственных расходов;  эластичность, или подвижность, налогообложения, т.е. государство должно иметь возможность вводить новые и отменять действующие налоги, а также варьировать налоговые ставки. Экономико-хозяйственные принципы:  надлежащий выбор объекта налогообложения, т.е. государство должно иметь возможность устанавливать объект налогообложения;  разумность построения системы налогов, последствиями и условиями их предложения. Этические принципы:  всеобщность налогообложения;  равномерность налогообложения. считающейся с За счёт налогов осуществляется финансирования различных социальных нужд, таких как: - оборона, - социальная политика, - правоохранительная система, - образование, здравоохранение, а также жилищно-коммунального хозяйства. Налоговая система – важнейший элемент рыночной экономики, обеспечивающий такие функции как: - обеспечение финансирования государственных расходов; - государственное регулирование экономики; - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними, развитие социальноэкономических процессов. Общие принципы исчисления налоговой базы 1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). 2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. 3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. 4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов. 5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. По источнику обложения налоги, взимаемые с юридических лиц, подразделяются на: 1. Налоги, относимые на издержки производства (себестоимость) – земельный налог, ЕСН, транспортный налог и др., 2. Налоги, относимые на финансовые результаты работы предприятия (налог на имущество предприятия и др.); 3. Налоги, уплачиваемые из прибыли; 4. Налоги, уплачиваемые с общей суммы выручки от реализации (НДС, акцизы)