Налог на доходы физических лиц

Лекция 28. Налог на доходы физических лиц Налогоплательщики. Объект налогообложения. Определение налоговой базы. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговый период. Налоговые вычеты. Ставки налога. Порядок исчисления налога. Особенности исчисления и уплаты налога в бюджет налоговыми агентами. Декларирование доходов. Основной литературой для изучения Лекции 28 является глава 23 части второй налогового кодекса РФ (редакция с изменениями, не вступившими в силу) В процессе изучения должны быть рассмотрены следующие основные вопросы: Налогоплательщики ст. 207 1. 2. Объект налогообложения ст.209 3. Определение налоговой базы ст. 210, 211, 212, 213, 213.1, 214.2 4. Налоговый период ст. 216 5. Доходы, не подлежащие налогообложению ст. 217 6. Стандартные налоговые вычеты ст.218 (разобраться, для кого действуют вычеты 3000 руб., 500 руб за каждый месяц налогового периода, какие ограничения действуют и кто имеет право на вычет на ребенка) 7. Социальные налоговые вычеты ст. 219 Имущественные налоговые вычеты ст. 220 8. 9. Профессиональные налоговые вычеты ст. 221 10. Дата фактического получения дохода ст. 223 Налоговые ставки ст. 224 11. 12. Порядок исчисления налога ст. 225 13. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Обязанности налоговых агентов ст. 226, 230 14. Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами ст.227 15. Особенности исчисления и уплаты налога физическими лицами, получившими доход от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, получившими доход от продажи имущества, получившими доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации ст. 228 16. Налоговая декларация ст. 229 Пример начисления НДФЛ налоговым агентом Определить сумму налога, подлежащую удержанию в марте, если в январе была начислена заработная плата в сумме 25000 руб., в феврале -30000 руб., в марте – 30000 руб. и материальная помощь – 5000 руб. Двое детей. Материальная помощь до 4000 руб. НДФЛ не облагается. Налоговый агент исчисляет налогооблагаемый доход и налоговые вычеты настающим итогом с начала года, определяет налоговую базу как разницу между суммой дохода и суммой вычетов. Налог начисляется нарастающим итогом как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма, подлежащая удержанию, определяется как разность между начисленной суммой налога и суммой налога, начисленной по итогам предыдущего месяца. 1 Месяц Доход Вычеты Налоговая Налог Налог, нарастающим нарастающим нарастающим подлежащий итогом с итогом с итогом с база удержанию начала года начала года начала года январь 25000 2800 22200 2886 2886 февраль 55000 5600 49400 6422 3536 март 86000 8400 77600 10088 3666 2