Анализ отчета о финансовых результатах

АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ Д.э.н. Ульянова Наталья Васильевна Анализ отчета о ф инансовы х результат ах Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах Развитие факторного анализа прибыли (анализ управленческой отчетности) Горизонт альны й анализ (базисны й и цепной) – тенденция изменения показателей во времени. Верт икальны й анализ – тенденция изменения ст рукт уры показателей в пространст ве Темп Коэф . Показатели Базисный Отчетный Абсолютно Темп От клоне отклонения ния (роста) % (1) (2) отклонение (роста) (5) (рост) (4) (3) 1,345 Выручка от продажи 2 604 3 502 +898 134,5 1,282 Себестоимость продаж (1 630) (2 090) +460 128,2 Валовая прибы ль 974 1 412 +438 1,45 145,0 1,528 152,8 Управленческие и (460) (703) +243 период коммерческие расходы Прибы ль от продаж Прочие доходы Прочие расходы период е 514 709 +195 1 010 (1 000) 250 (252) -760 +748 1,379 137,9 прироста % (6) 3/1*100% или 5-100% 34,5 28,2 45,0 52,8 37,9 Горизонтальный анализ (базисный и цепной) – тенденция изменения показателей во времени. Вертикальный анализ – тенденция изменения структуры показателей в пространстве Показатели Себестоимость продаж Базисный Отчетный период период Удельный вес Удельны й Изменение в удельных в базисном вес от чет ном периоде весов периоде 1 630 2 090 0,498 0,639 0,141 460 703 0,141 0,215 0,074 1 000 252 0,306 0,077 (0,229) Налог на прибыль 180 227 0,055 0,069 0,014 Итого расходов 3 270 3 272 1 1 - Управленческие коммерческие расходы Прочие расходы и Горизонтальный анализ (базисный и цепной) – тенденция изменения показателей во времени. Вертикальный анализ – тенденция изменения структуры показателей в пространстве Горизонтальный и вертикальный анализ может применяться: • для анализа финансовой отчетности; • показывает тенденция изменения по сравнению с другими аналогичными организациями; • обеспечивает сопоставимость отчетности разных организаций за счет применения относительных показателей; • может применяться для анализа управленческой отчетности при выявлении отклонений от плановых показателей Развитие факторного анализа прибыли. Изменение прибыли за счет объема и цен на ресурсы и продукцию 2 600 3 000 3 502 2 000 2 360 2 793 при 600 640 709 Прием гибкого бюдж етирования Изменение прибыли на 109 д.е. (709 – 600) за счет: -изменения выручки за счет изменения объема продаж: 3 000 - 2 600 = 400 -изменения себестоимости за счет изменения объема продаж: 2 360 – 2000 = 360 -изменения выручки за счет изменения продажных цен: 3 502 -3 000 = 502 -изменения себестоимости за счет изменения цен на ресурсы: 2 793 – 2360 = 433 Суммарное влияние факторов на прибыль: 400 – 360 +502 - 433 = 109 Развитие факторного анализа прибыли. Изменение прибыли за счет структурных сдвигов 500 7 10 502 7 10 600 8 12 580 8,5 13 1 100 7,55 11,09 1 082 7,8 11,6 500 *10 = 5 000 600*12 =7 200 502 * 10 = 5 020 580 * 12 = 6 960 502*10 =5 020 580 * 13 = 7 540 500 * 7 = 3 500 600 * 8 = 4 800 502 * 7 = 3 514 580 * 8 = 4 640 502 * 7 = 3 514 580 * 8,5 = 4 930 при 3 900 3 826 4 116 нение нение нение нение Развитие факторного анализа прибыли. Изменение прибыли за счет структурных сдвигов 500 *10 = 5 000 600*12 =7 200 502 * 10 = 5 020 580 * 12 = 6 960 502*10 =5 020 580 * 13 = 7 540 500 * 7 = 3 500 600 * 8 = 4 800 502 * 7 = 3 514 580 * 8 = 4 640 502 * 7 = 3 514 580 * 8,5 = 4 930 при 3 900 3 826 4 116 выручки за счет изменения объема продаж 220, при чем за счет роста А 20, снижения Б 240 себестоимости за счет изменения объема продаж 146, при чем за счет роста А 14, снижения Б выручки за счет изменения цен продаж 580, при чем за счет роста цен Б 580 себестоимости за счет изменения цен на ресурсы 290, при чем за счет роста себестоимости по Развитие факторного анализа прибыли за счет изменения количества и стоимости использованных ресурсов 10 * 0,7 = 7 4*2 =8 10 0,7 10 0,7 4 2 3,4 2,5 10 * 0,7 = 7 4 * 2,5 = 10 10 * 0,7 = 7 3,4 * 2,5 = 8,5 Изменение себестоимости на 0,5 за счет снижения роста стоимости ресурса на 2,0 и снижения количества на 1.5.