Анализ финансовых результатов, его расчет и обоснование полученных выводов

Тема 10. Анализ финансовых результатов, его расчет и обоснование полученных выводов 1. Формирование, распределение и использование финансовых результатов предприятия Задачи анализа: – объективная оценка и контроль выполнения планируемой прибыли; – изучение динамики прибыли с нарастающим итогом; – изучение факторов формирования прибыли и её распределение; – определение факторов, влияющих на прибыль; – контроль и прогнозирование прибыли; – выявление резервов роста прибыли и разработка мероприятий по их реализации; Основные источники информации: 1. "Отчёт о финансовых результатах". 2. Накладные по отгрузке продукции. 3. Данные бухгалтерского учёта по счетам 90, 91, 84. 4. Данные финансового плана. 5. Форма Б-3 ("Отчёт о доходах и себестоимости работ в основной деятельности речного транспорта"). К финансовым доходам и расходам относятся: проценты к получению, проценты к уплате, доходы от участия в других организациях (дивиденды; проценты, полученные и уплаченные); результат, полученный от операций связанных с движением имущества; налоги, относимые на финансовый результат в, частности, налог на имущество. К прочим доходам относятся: - кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истёк; - суммы, поступившие к погашению дебиторских задолженностей списанных в прошлые годы, как безнадежные; - прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году; - активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; - курсовые разницы, сумма до оценки активов и т. д.; - пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы за возмещение причиненных убытков, полученные предприятием. К прочим расходам относятся: - суммы уценки производственных запасов готовой продукции и товаров; - убытки от списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истёк; - долги нереальные для взыскания; - пени, штрафы, неустойки уплаченные предприятием в соответствии с договорами; - убытки от хищений, - чрезвычайные доходы и расходы. Чрезвычайными расходами считаются затраты, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного действия, пожара, аварии, национализации и т. п.). Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. Чрезвычайные доходы и расходы в отчётности в настоящее время строк не предусматриваются, но если у предприятия они будут иметь место, то в отчёте их следует отразить, а следовательно и в модели. 2. Общая оценка финансовых результатов деятельности эксплуатационного предприятия речного транспорта Анализ финансовых результатов деятельности эксплуатационного предприятия речного транспорта проводится в несколько этапов. 1 этап – Общая оценка финансовых результатов деятельности предприятия: Пдн = П(У)п + П(У)ф + П(У)пр , где Пдн П(У)п – – Пф Пво – – (1) прибыль до налогообложения; прибыль от продаж, включает прибыль от перевозок и других работ флота (Ппер ), прибыль от перегрузочных работ и других работ порта (П)прр , прибыль от вспомогательных производств (Пвп); сальдо финансовых доходов и расходов; сальдо прочих доходов и расходов. Необходимо уделять внимание каждому источнику, каждому слагаемому прибыли до налогообложения: прибыль от продаж и сальдо финансовых доходов и расходов – планируемые источники прибыли, а прочие операции не планируются. 2 этап – Анализ прибыли по видам деятельности: 1. Перевозки и другие работы флота. 2. Перегрузочные работы и другие работы порта. 3. Вспомогательные производства. 3 этап – Анализируется каждый вид деятельности по источникам прибыли. Для анализа используется аналитическая таблица (форма которой приводится при рассмотрении типовой задачи). 4 этап – Анализ прибыли от перевозок. 3. Анализ прибыли от перевозок Прибыль от перевозок рассчитывается по формуле Ппер  Дпер  Эпер , (2) где Ппер – прибыль от перевозок; Дпер – доходы от перевозок; Эпер – эксплуатационные расходы по перевозкам. Для анализа прибыли используется типовая аналитическая таблица, в которой отражаются источники прибыли: перевозки, в том числе по видам (пассажиров, сухогрузов, нефтегрузов и т. д.), прочие работы флота и прочие сборы. Кроме аналитических показателей приведенных в таблице, анализируется влияние структурных сдвигов. С этой целью может использоваться формула 3: (3) Δ Пстр = Δ Пi / ∑Пiо  100, % , где Пстрi Пi – ∑Пiо – – влияние каждого i-го источника прибыли на изменение общей величины прибыли; изменение величины прибыли от i-го источника прибыли; общая величина прибыли по базису. Затем проводится факторный анализ прибыли. При этом оценивается влияние трёх факторов: 1. Влияние изменения грузооборота (ΔПАг). 2. Влияние изменения доходной ставки (ΔПd). 3. Влияние изменения эксплуатационных расходов (ΔПэ). Исходная факторная модель выглядит следующим образом: П =Д – Э=Ar  d – Э . (4) Особое внимание необходимо уделять факторам, которые отрицательно влияют на прибыль, т. е. приводят к снижению её. Выделяются факторы:  зависящие от работы предприятия (внутренние);  не зависящие (внешние). Внутренние факторы: грузооборот, сумма эксплуатационных расходов (Э), доходные ставки (d), структурные сдвиги. Внешние факторы: условия навигации, изменение оптовых цен (например, на топливо, энергию), и др. 4. Анализ прибыли от перегрузочных работ Анализ прибыли от перегрузочных работ начинается с общей оценки её величины, а затем проводится по отдельным родам грузов, видам работ (портовые и непортовые). Используется типовая аналитическая таблица. Проводится анализ влияния структурных сдвигов, изучается структура отдельных источников прибыли. Особое внимание уделяется анализу прибыли от НСМ. Изучаются факторы, оказавшие влияние на изменение прибыли от портовых работ, даётся количественная оценка влияния этих факторов. Вспомогательное производство может быть убыточным, анализ проводится по отдельным его видам, факторный анализ проводить не принято. По результатам анализа разрабатываются конкретные мероприятия, позволяющие увеличить прибыль.