Акцизы (22 глава НК РФ)

Тема 6 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ (ЧАСТЬ 2) Автор – к.э.н.,доцент Шадрина Ирина Васильевна 1 Акцизы (22 глава НК РФ) 2 Акциз – это косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем. Плательщиками акцизов признаются лица, занимающиеся реализацией произведенных ими нефтепродуктов. Лица, занимающиеся оптовой, оптово-розничной и розничной реализацией нефтепродуктов, плательщиками акцизов не являются. 3 Акцизами облагаются: Автомобильный бензин Дизельное топливо Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей Авиационный бензин Средние дистилляты Прямогонный бензин Бензол, параксилол, ортоксилол 4 Кем начисляется налог Акциз на прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол начисляется организацией, которая имеет лицензию на переработку нефтепродуктов по факту наступления первого из событий: • получение прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола путем его приобретение на основании договора с российской организацией; • оприходование подакцизного товара в целях последующей переработки Акциз на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла начисляется: •производителем при передаче подакцизного товара структурному подразделению для последующей переработки, реализации, собственного использования. • продавцом нефтепродуктов по факту передачи подакцизного товара на торговую точку (АЗС) для реализации. Акциз на авиационное топливо начисляется лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, по факту получения авиационного керосина с связи с приобретением на правах собственности у российской организации. 5 Ставки акцизов, руб. за 1 тонну Подакцизная продукция Автомобильный бензин не соответствующий 5 классу Класс 5 ДТ Авиационный керосин Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей Средние дистилляты Прямогонный бензин Бензол, параксилол, ортоксилол С 1.01 по С 1.01 по С 1.01 по 31.12.20 31.12.21 31.12.22 13100 13624 14169 12752 8835 2800 5616 13262 9188 2800 5841 13793 9556 2800 6075 9535 13100 2800 9916 13100 2800 6 Расчет акциза на НП АкцизНП = ПодакцизТов * СтавкаНП – Вычеты Пример. В феврале 2020 года АО «Нефтепром» произвел автомобильный бензин и дизельное топливо. 14.02.2020 «Нефтепром» передал нефтепродукты структурному подразделению для реализации: автомобильный бензин 5 класса – 3 тонны; автомобильный бензин 4 класса – 6 тонн; дизтопливо – 8 тонн. Расчет. автомобильный бензин 5 класса – 3 т * 12.752руб. = 38256 руб.; автомобильный бензин 4 класса – 6 т * 13.100 руб. = 78600 руб.; дизтопливо – 8 т * 8.835 руб. = 70680руб. Общая сумма акцизного сбора, которую «Нефтепрому» надлежит уплатить в бюджет, составляет 187536 руб. 7 Ставки акцизов рассчитываются по специальным формулам: Подакцизная продукция Прямогонный бензин Бензол, параксилол, ортоксилолд Формулы расчета на 1 тонну АПБ = 13100 + 4865 x Ккорр, где Ккорр - коэффициент, устанавливаемый равным: 0,333 - на период с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно; 0,500 - на период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно; 0,667 - на период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно; 0,833 - на период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно; 1 - с 1 января 2024 года. АБПО = 2800 + 774 x Ккорр, Расчет акциза на НП Акцизпрямогонный бензин = ПодакцизТов * (13.100 руб. + 4.865 руб. * Коэфф.) -В АкцизБПО = ПодакцизТов * (2.800 руб. + 774 руб. * Коэфф.) – В Где В – вычеты по акцизу Пример. АО «ЮгНефть» занимается переработкой нефтепродуктов, имеет соответствующую лицензию. В феврале 2020 года «ЮгНефть» приобрела и оприходовала следующие нефтепродукты: прямогонный бензин – 6,315 тонн; бензол и параксилол – 4,8 тонн. Расчет. По итогам февраля 2020 года «ЮгНефть» обязана оплатить в бюджет акциз в следующем размере: акциз на прямогонный бензин (13.100 руб. + 4.865 руб. * 0,333) * 6,315 = 92957,08 руб. акциз на бензол и параксилол (2.800 руб. + 774 руб. * 0,333) * 4,8 = 14677,16 руб. Общая сумма акциза, подлежащая уплате «ЮгНефтью» по итогам февраля 2020 года, составляет 107634,24 руб. 9 Объект налогообложения 1) реализация произведенных подакцизных товаров 2) передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику сырья; 3) передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд и на переработку на давальческой основе; 4) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. 10 Право на вычет акциза по нефтепродуктам возникает: - при приобретении или ввозе нефтепродуктов, использованных в дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных товаров. - при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья - при возврате подакцизных товаров покупателем. 11 Для получения права на вычет в налоговую инспекцию необходимо предоставить: копия свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефти и нефтепродуктов договор поставки нефтяного сырья на правах собственности договор на оказание услуг по переработке нефтяного сырья счета-фактуры, выставленные поставщиком нефтяного сырья копии документов, подтверждающие передачу нефтяного сырья на переработку (накладная на передачу сырья в производство, лимитнозаборные карты, т.п.) копии документов о реализации продуктов переработки нефтесырья 12 СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 13 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ГЛАВА 26.2 НК РФ) 14 Переход на упрощенную систему добровольный. Применение УСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате: Налога на прибыль Налога на имущество НДС 15 Исключения: НДС надо платить при ввозе товаров в РФ; Налог на имущество должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости. 16 Условия перехода на УСН (6 условий) 1. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения в 2020 году, если по итогам 9 месяцев за 2019 год, доходы не превысили 112,5 млн.руб. 2. Организация не должна производить подакцизную продукцию. 3. Доля участия других организаций составляет не более 25 процентов. 17 4. Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2020 года не должна превышать 150 млн.руб. 5. Средняя численность работников не превышает 100 человек. 6. Организация не должна иметь филиалов. Если по итогам 2020 года доходы налогоплательщика превысили 150 млн. рублей то применять УСН нельзя. !!!! Перейти на УСН в течение года нельзя. 18 Объект налогообложения доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самой организаций. Если выбрали не тот режим налогообложения, его можно поменять с начала нового календарного года), т.е. объект налогообложения может изменяться ежегодно. 19 Налоговые ставки единого налога Объект «Доходы» Объект «Доходы – расходы» 6% 15% В субъектах РФ могут быть установлены в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. 20 С 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку Объект налогообложения Доходы Доходы минус расходы По НК РФ В регионах 6% 15% До 1% До 5% 21 Объект налогообложения «Доходы» Сумму налога можно уменьшить на: 1) Страховые взносы 2) Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 3) Выплаты пособия по временной нетрудоспособности 4) Платежи по договорам добровольного личного страхования Ограничения: Сумма налога не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50% 22 Объект налогообложения «Доходы – расходы» Уплачивается минимальный налог. Сумма минимального налога равна 1 % от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма единого налога меньше суммы минимального налога. 23 Какой объект выбрать? «Доходы», когда расходы не столь значительны «Доходы - расходы», когда расходы существенны и при этом на них можно уменьшить базу по налогу. Необходимо отметить , что список расходов закрытый. 24 На какие расходы нельзя уменьшить доходы: авансы выданные, аренда персонала, расходы на маркетинговые исследования, расходы на участие в семинарах, в тендерах, подписка на периодику, затраты на размещение объявлений в газете по поиску сотрудников на охрану сотрудников по ОСАГО по добровольному страхованию имущества на выпуск и обслуживание зарплатных карт экспортные и таможенные пошлины и сборы и др. 25 Условная формула выбора базы налогообложения Доходы*6% = (Доходы – Расходы)*15% В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Пример 1. Доходы – 100 д.е, расходы – 60 д.е (т.е. 60% от 100) 100*0,06=(100-60)*0,15, 6 д.е = 6 д.е Пример 2. Доходы – 100 д.е, расходы – 80 д.е 100*0,06=(100-80)*0,15, 6 > 3 → выбор «Доходы – расходы» Пример 3. Доходы – 100 д.е, расходы – 40 д.е 100*0,06=(100-40)*0,15, 6 < 9→ выбор «Доходы» 26 Плюсы и минусы УСН ПЛЮСЫ сумма налога, который необходимо уплатить, напрямую связан с вашим доходом, т. е. чем выше доход, тем больше платите; МИНУСЫ при наличных расчетов с контрагентами обязательно применение кассового аппарата, что увеличивает затраты предпринимателя. количество видов деятельности, возрастает сумма уплаты налога разрешенных при УСН, больше чем при ЕНВД на бизнес при больших доходах. сумму налога от УСН можно уменьшить на сумму уплаченных фиксированных платежей (в пенсионный и медицинский фонды, в фонд социального страхования) за наемных работников и за себя возможность работать с юридическими лицами и государственными учреждениями; отчет в налоговую инспекцию сдается один раз в год. 27 ЕНВД ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ГЛАВА 26.3 НК РФ) (СРОК ДЕЙСТВИЯ ДО 1.01.2021 ГОДА) Уполномоченный по правам предпринимателей Б.Титов обратился к правительству с запросом о продлении ЕНВД после 2020 года. Правительство решение не поменяло. 28 Для каких целей вводился режим ЕНВД Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход - увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательской деятельности, где фактический оборот средств проконтролировать сложно. 29 Переход на ЕНВД - добровольный. Применение ЕНВД предусматривает освобождение от обязанности по уплате: Налога на прибыль Налога на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) НДС (за исключением экспорта) 30 На ЕНВД не могут переходить организации и ИП: 1. Если средняя численность работников превышает 100 человек за предыдущий год 2. Доля участия других организаций в деятельности организации составляет более 25 процентов. 3. Оказывающие услуги по сдаче в аренду АЗС и АГЗС 4. Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания 31 На ЕНВД не могут переходить организации и ИП: 5. Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков. К региональным организациям относятся: - Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб. - Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек. - Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб., либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб. К федеральным организациям относятся: - Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб. - Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб. 32 Виды деятельности для ЕНВД оказания бытовых услуг населению; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту автотранспорта и мойке машин; автостоянка; оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам; розничная торговля, ведение бизнеса, связанного с общепитом; размещение наружной рекламы, ее распространение; предоставление мест в аренду 33 Объект налогообложения Вмененный доход – это потенциально возможный доход единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке 34 Налоговая база величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. 35 Базовая доходность условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода 36 Базовая доходность в месяц, руб. Виды деятельности Физические показатели Базовая доходность Оказание бытовых, ветеринарных услуг Количество работников, включая ИП 7500 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12000 Автостоянки Общая площадь стоянки 50 Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1500 Розничная торговля, имеющая торговый зал Общая площадь торгового зала 1800 Розничная торговля (торговое место не более 5 кв.метров) Количество торговых мест 9000 Наружная реклама с использованием электронного табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5000 Услуги по временному проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000 37 Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициентдефлятор, учитывает рост потребительских цен на товары 2014 год - 1,672, 2015 год – 1,798, 2016-2017 год – 1,798, 2018 год 1,868; 2019 год – 1,915; 2020 год – 2,009 К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д. Изменяется в пределах 0,005 до 1 включительно. 38 В случае, если постановка на учет или их снятие с него произведены не с первого дня календарного месяца БДхФП ВД = хКД 1 КД где ВД - сумма вмененного дохода за месяц; БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2; ФП - величина физического показателя; КД - количество календарных дней в месяце; КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога. 39 Расчет ЕНВД ЕНВД = Ставка налога · БД · К1· К2 · (ФП 1 мес. + ФП 2 мес. + ФП 3 мес.), где: • Налоговая ставка — в большинстве случае она составляет 15%, но местные органы власти вправе снижать ее для некоторых видов деятельности. • БД — базовая доходность на единицу физического показателя. • К1 — коэффициент-дефлятор. Он ежегодно утверждается Минэкономразвития Размер К1 в 2020 году установлен на уровне 2,009. • К2 — понижающий коэффициент. Его устанавливают органы местной власти и достаточно редко меняют его размер. Как правило, низкий К2 устанавливается для видов деятельности, представляющих высокую общественную значимость для конкретных регионов. • ФП — физический показатель в каждом из трех месяцев отчетного квартала. В зависимости от вида деятельности, это может быть количество работников, транспортных средств или торговая площадь. 40 Налоговая ставка единого налога с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности. 41 Сумму ЕНВД можно уменьшить: 1) Страховые взносы 2) Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 3) Выплаты пособия по временной нетрудоспособности 4) Платежи до договорам добровольного личного страхования Ограничения: Сумма налога не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50% 42 Плюсы и минусы ЕНВД ПЛЮСЫ МИНУСЫ размер налога фиксированный, независимо от вашего дохода; ограничение количества видов деятельности, позволяющих работать на ЕНВД; применение кассового аппарата не обязательно; отсутствует возможность работать по безналичному расчету с юридическими лицами и государственными структурами; возможность уменьшить сумму налога на 50% от уплаченных страховых взносов за наемных работников отчетность в налоговую по ЕНВД сдается ежеквартально; при маленьком доходе, замедлении роста дохода сумма налога остается неизменной. 43 ВЫВОД Выбирая между УСН и ЕНВД, можно сделать вывод: если бизнес ориентирован на оптовые закупки и работу с юридическими лицами и государственными учреждениями, то выбор необходимо сделать в пользу УСН. 44 ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ГЛАВА 26.5 НК РФ) 45 Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями На патентную систему налогообложения (ПСН) могут перейти ИП средняя численность наемных работников которых менее 15 человек Применение ПСН заменяет уплату налогов: НДФЛ Налог на имущество физических лиц НДС 46 ПСН применяется в отношении следующих видов деятельности (всего 47 видов): 1) парикмахерские и косметические услуги; 2) изготовление ключей, номерных знаков, указателей улиц; 3) ремонт и техническое обслуживание бытовой техники, часов; 4) ремонт мебели; 5) услуги фотоателье, фотолабораторий; 6) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, машин и оборудования; 7) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; 8) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; 9) ремонт жилья и других построек; 10) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; 11) услуги по остеклению балконов и лоджий; 12) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; 13) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; 14) услуги по приему стеклопосуды; 15) ветеринарные услуги; 16) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений; 17) ремонт ювелирных изделий, бижутерии; 18) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства; 19) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления; 20) услуги носильщиков; 21) услуги платных туалетов; 22) услуги по прокату; 23) ритуальные услуги; 24) розничная торговля (с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров); 25) услуги общественного питания (с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров) 47 Патент выдается в течение 5 дней. Заявление необходимо подать за 10 дней до начала перехода на ПСН. Налоговый период - 1 календарный год. Налоговая база – денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода. Налоговая ставка – 6 %. Размер налога = Налоговая база* 6% Срок действия патента 1 – 12 мес. 48 Оплата налога Срок действия патента меньше 6 месяцев: Срок действия патента от 6 до 12месяцев: в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. -в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента; Налоговая декларация не предоставляется. 49 Патент можно получить с любой даты Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней · количество дней срока, на который выдан патент) · 6% 50 Минусы патентной системы Ограниченный перечень видов деятельности Ограничение по количеству работников, не более 15 в совокупности Ограничение по доходу (если 60 млн. руб), то он перестает действовать. Ограничение размеров объектов, на которых и осуществляется данный вид деятельности (не более 50 кв.м) Ограничение в действии патента, если вовремя не был предоставлен взнос, то патент приостанавливается или вовсе прекращается. Ограничение по уменьшению суммы налога. Сделать это за счет страховых взносов невозможно. 51 Максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности не может превышать 1млн.руб. При определенных обстоятельствах его можно увеличивать: - при ведении «патентной» деятельности на территории города с численностью населения более 1 млн человек, но не более чем в пять раз; -в отношении видов деятельности, связанных с -оказанием услуг общепита), но не более чем в десять раз. 52 Согласно п.9 ст 346.43 НК РФ М аксимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Коэффициент - дефлятор: 2013 г. – 1,0 2014 г. – 1,067 С 2015 г. -1,147 С 2018 г. – 1,481 С 2019 г. – 1,518 С 2020 г. – 1,592 53 Пример применения коэффициента - дефлятора Предпринимательская «патентная» деятельность Максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода 2018 год 2019 год 2020 год Оказание услуг поваров по изготовлению 1 481 000 руб. блюд на дому на территории города (расчет: 1 000 000 руб. х с численностью населения менее 1 млн 1,481) человек 1 518 000 руб. (расчет: 1 000 000 руб. х 1,518) 1 592 000 руб. (расчет: 1 000 000 руб. х 1,592) Оказание услуг поваров по изготовлению блюд на дому на территории города 7405000 руб. 7590 000 руб. 79600 000 руб. с численностью населения более 1 млн (расчет: 1 481 000 руб. х 5) (расчет: 1518 000 руб. х 5) (расчет: 1592 000 руб. х 5) человек 54 Размер потенциально возможного годового дохода ИП, руб. Вид деятельности Парикмахерские косметические услуги Корректирующий показатель Город с населением более 1 млн.чел. и без наемных работников Для прочих муниципальных образований 356400 162200 человек 891000 324200 Техническое обслуживание наемных работников до 5 человек ремонт автотранспортных и наемных работников свыше 5 до 10 мототранспортных человек средств, машин и наемных работников свыше 10 до 15 оборудования человек Деятельность одно транспортное средство такси от 2 до 3 транспортных средств 570200 430200 1425600 860400 3991400 2581000 5000 000 3000000 285200 100000 570200 200000 от 4 до 6 транспортных средств 1425600 500000 свыше 6 транспортных средств 1995800 700000 100000 100000 250000 200000 наемных работников до включительно без наемных работников 5 Услуги носильщиков без наемных работников средняя численность наемных работников до 5 человек 55 Новые виды деятельности с 2020 года, которые включили в ПСН услуг в области фотографии; в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых; услуг по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий; услуг по забою и транспортировке скота; растениеводства и услуг в области растениеводства. 56 Преимущества патента Переход на патентную систему добровольный. Возможна покупка патента на любой срок и с любой даты – от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Стоимость патента рассчитывается заранее на весь срок и не зависит от выручки. Если ИП зарегистрирован впервые, а его сфера – научная, производственная или социальная, возможен период «налоговых каникул», когда ставка по налогу будет нулевой. Пониженные ставки на страховые взносы за работников. Отсутствует необходимость приобретать кассовый аппарат, подавать налоговую декларацию, нанимать бухгалтера. 57 НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА 58 Расчет налоговой нагрузки НН НН % = Выручка от продажи продукции ⋅ 100,% без налога на добавленную стоимость НН = НП + СВ + НД где НН - налоговая нагрузка, руб.; НП - налоговые платежи, уплаченные организацией; СВ – страховые взносы; НД - недоимка по платежам. 59 Пример на выбор оптимальной системы налогообложения (исходные данные) 1. Отчетный период -1 квартал 2. Рентабельность - 6% 3. Персонал предприятия -10 чел. , заработная плата в месяц по 27000 руб./чел. 4. Процент за производственный травматизм - 0,4% 5. Услуги производственного характера - 354238 руб. без НДС 6. Материалы для производства - 1037288 руб. без НДС 7. В январе приобрели 6 автомобилей: 3 легковых по 180 л.с, стоимость по 905060 руб. с НДС каждый, ставка 29 руб./л.с, и 3 грузовых автомобиля по 180 л.с стоимостью 849600 руб. с НДС каждый, ставка 33 руб./л.с. 8. Срок службы 8 лет, метод начисления амортизации линейный 60 Показатели Общий режим УСН Доходы (6%) Доходы – расходы (15%) 1. Выручка от продажи 2 Затраты (Расходы): х х х 1037228 1037288*1,2= 1244745,6 1244745,6 - заработная плата 27000*10*3= 810000 810000 810000 - страховые взносы 810000*30%=2 43000 243000 243000 -взнос за проф.травматизм 810000*0,4%= 3240 3240 3240 354238 354238*1,2=425 085,6 425085,6 х х х Х -материалы -амортизация -услуги производственного характера -транспортный налог -налог на имущество Итого затрат: 3.Налоговая база по налогу на прибыль (единому налогу) 4. Налог на прибыль 20% 5.Единый налог (п.3 на ставку) х 6. 1% min налога х 7. 50% единого налога (на что можно уменьшить) х 8.Единый налог к уплате (окончательная сумма) х х х 9. Чистая прибыль 10. Налоговая нагрузка 61 Показатели Общий режим УСН Доходы (6%) Доходы – расходы (15%) 1. Выручка от продажи 2 Затраты (Расходы): х х х -материалы 1037228 1244745,6 1244745,6 - заработная плата 810000 810000 810000 - страховые взносы 243000 243000 243000 3240 3240 3240 -амортизация 91388,4 91388,4*1,2= 109666,1 109666,1 -услуги производственного характера 354238 425085,6 425085,6 -взнос за проф.травматизм -транспортный налог -налог на имущество х Расчет амортизации за 1 квартал х Итого затрат: Приобрели автомобили в январе, следовательно, начислять амортизацию будем база по налогу на прибыль (единому налогу) с3.Налоговая февраля, т.е. за два месяца. Найдем норму амортизации годовую = 100/8=12,5% 4. Налог на прибыль 20% Х 1 шт., Легковой автомобиль=905060/1,2*12,5/12/100=7856,4 руб х– это в месяц и на 5.Единый налог (п.3 наза ставку) х следовательно, 2 мес. = 7856,4*2мес.*3шт.=47138,4 руб. 6. 1% min налога х Грузовой автомобиль=849600/1,2*12,5/12/100=7375 руб. – хэто в месяц и на 1 шт., 7. 50% единого налога (на можно уменьшить) х Следовательно, за что 2 мес.=7375*2*3=44250 руб.х Суммарная составляет: 47138,4+44250=91388,4 руб. 8.Единый налог камортизация уплате (окончательная сумма) х 9. Чистая прибыль 10. Налоговая нагрузка 62 Показатели Общий режим, руб. УСН, руб. Доходы (6%) Доходы – расходы (15%) 1. Выручка от продажи 2 Затраты (Расходы): х х х -материалы 1037228 1244745,6 1244745,6 - заработная плата 810000 810000 810000 - страховые взносы 243000 243000 243000 3240 3240 3240 -амортизация 91388,4 109666,1 109666,1 -услуги производственного характера 354238 425085,6 425085,6 8370 8370 8370 х х -взнос за проф.травматизм -транспортный налог -налог на имущество Итого затрат: Расчет транспортного 3.Налоговая база по налогу на прибыль (единому налогу) налога за 1 квартал Легковой 4. Налог на прибыль 20% автомобиль=180*29*3мес./12=1305 руб. х на 3 шт - 3915Хруб. Грузовой автомобиль=180*33*3мес/12=1485 руб. на 3 шт. – 4455 руб. 5.Единый налог (п.3 на ставку) х Суммарная сумма налога составляет:х 3915+4455=8370 руб. 6. 1% min налога х 7. 50% единого налога (на что можно уменьшить) х 8.Единый налог к уплате (окончательная сумма) х х 9. Чистая прибыль 10. Налоговая нагрузка 63 Показатели Общий режим, руб. УСН, руб. Доходы (6%) Доходы – расходы (15%) Расчет налога на имущество за 1 квартал 2 Затраты (Расходы): х х х Дата Первоначальная Амортизация Остаточная -материалы 1037228руб. 1244745,6 1244745,6 стоимость, руб. накопленная, Стоимость, руб. 1.01 - заработная плата 810000 810000 810000 1.02 4386650 4386650 1.03 4386650 91388,4/2=45694,2 4340955,8 - страховые взносы 243000 243000 243000 1.04 4386650 91388,4 4295261,6 -взнос за проф.травматизм 3240 3240 3240 __________________________________________________________ Итого х х 13022867,4 1. Выручка от продажи -амортизация 91388,4 109666,1 Среднегодовая -услуги производственного характера стоимость = 13022867,4/4=3255716,85 руб. 354238 425085,6 налога = 3255716,85*2,2%/100/4=17906,4 руб. -транспортный Сумма налог 8370 8370 -налог на имущество 17906,4 109666,1 425085,6 8370 х х х Х Итого затрат: 3.Налоговая база по налогу на прибыль (единому налогу) 4. Налог на прибыль 20% 5.Единый налог (п.3 на ставку) х 6. 1% min налога х 7. 50% единого налога (на что можно уменьшить) х 8.Единый налог к уплате (окончательная сумма) х х х 9. Чистая прибыль 10. Налоговая нагрузка 64 Показатели 1. Выручка от продажи 2 Затраты (Расходы): -материалы Общий режим, руб. УСН, руб. Доходы (6%) Доходы – расходы (15%) 3263151,7 3014753,7 3014753,7 х х х 1037228 1244745,6 1244745,6 Расчет выручки - заработная платарассчитаем затраты, т.е. подведем 810000 810000 810000 1.Сначала итог. 2. Общий режим налогообложения: 2565370,8*[(100+6)/100]*[(100+20)/100]= - страховые взносы 243000 243000 243000 3263151,7 руб. 3. Упрощенная система налогообложения: 2844107,3* [(100+6)/100]=3014753,7 -взнос за проф.травматизм 3240 3240 3240 руб. -амортизация 91388,4 109666,1 109666,1 -услуги производственного характера 354238 425085,6 425085,6 -транспортный налог 8370 8370 8370 -налог на имущество 17906,4 2565370,8 х 2844107,3 х 2844107,3 х Х Итого затрат: 3.Налоговая база по налогу на прибыль (единому налогу) 4. Налог на прибыль 20% 5.Единый налог (п.3 на ставку) х 6. 1% min налога х 7. 50% единого налога (на что можно уменьшить) х 8.Единый налог к уплате (окончательная сумма) х 9. Чистая прибыль 10. Налоговая нагрузка х х 65 Показатели 1. Выручка от продажи 2 Затраты (Расходы): Общий режим, руб. УСН, руб. Доходы (6%) Доходы – расходы (15%) 3263151,7 3014753,7 3014753,7 х х х 1037228 1244745,6 Расчет налоговой базы (п.3)1244745,6 1. Общий режим налогообложения: 3263151,7 /1,2 -2565370,8=153922,2 руб. - заработная плата 810000 810000 810000 2. Упрощенная система налогообложения: «Доходы» - страховые взносы– 3014753,7 руб. 243000 243000 243000 «Доходы – расходы» = 3014753,7-2844107,3 =170646,4 руб. -взнос за проф.травматизм 3240 3240 Расчет налога на прибыль (п.4)3240 153922,2*20%/100 = 30784,4 руб. -амортизация 91388,4 109666,1 Расчет единого налога (п.5) 109666,1 2. Упрощенная система -услуги производственного характера налогообложения: 354238 425085,6 425085,6 «Доходы» – 3014753,7 *6%/100 = 180885,2 руб. -транспортный налог 8370 8370 8370 «Доходы – расходы» = 170646,4 *15% / 10017906,4 = 25597,0 руб.х -налог на имущество х -материалы Итого затрат: 2565370,8 2844107,3 2844107,3 3.Налоговая база по налогу на прибыль (единому налогу) 153922,2 3014753,7 170646,4 4. Налог на прибыль 20% 30784,4 х Х 5.Единый налог (п.3 * на ставку) х 180885,2 25597,0 6. 1% min налога х х 7. 50% единого налога (на что можно уменьшить) х 8.Единый налог к уплате (окончательная сумма) х 9. Чистая прибыль 10. Налоговая нагрузка х 66 Показатели 1. Выручка от продажи Общий режим, руб. УСН, руб. Доходы (6%) Доходы – расходы (15%) 3263151,7 3014753,7 3014753,7 х х х -материалы 1037228 1244745,6 1244745,6 - заработная плата 810000 810000 810000 - страховые взносы 243000 243000 243000 3240 3240 3240 91388,4 109666,1 109666,1 2 Затраты (Расходы): -взнос за проф.травматизм -амортизация -услуги производственного характера 354238 425085,6 Расчет 1% min налога (п.6) 425085,6 -транспортный налог 8370 8370 8370 1. Упрощенная система налогообложения: -налог на имущество 17906,4 х х База «Доходы – расходы» = 3014753,7 *1% =30147,5руб. 2565370,8 2844107,3 2844107,3 единый налог (ЕН) (п.7) Итого затрат: Расчет суммы, на которую можно уменьшить База «Доходы» Она страховых взносов, можно уменьшить только 3.Налоговая база по налогу на равна прибыльсумме (единому налогу) 153922,2но налог 3014753,7 170646,4 на ½ от ЕН, т.е *1/2=180885,2 : 2 = 90442,6руб. 4. Налог на прибыль 20% 30784,4 х Х 5.Единый налог (п.3 на ставку) х 180885,2 25597,0 6. 1% min налога х х 30147,5 7. 50% единого налога (на что можно уменьшить) х 90442,6 х 8.Единый налог к уплате (окончательная сумма) х 9. Чистая прибыль 10. Налоговая нагрузка 67 Показатели 1. Выручка от продажи Общий режим, руб. УСН, руб. Доходы (6%) Доходы – расходы (15%) 3263151,7 3014753,7 3014753,7 х х х -материалы 1037228 1244745,6 1244745,6 - заработная плата 810000 810000 810000 2 Затраты (Расходы): Расчет единого налога к уплате (п.8) 243000 243000 243000 1. Упрощенная система налогообложения: Базаза «Доходы» 180885,2-90442,6=90442,6 руб. 3240 -взнос проф.травматизм 3240 3240 База «Доходы – расходы» 30147,5руб., т.к. она больше суммы налога по расчету Расчет чистой прибыли -амортизация 91388,4 (п.9) 109666,1 109666,1 Общий режим (п.3-п.4) = 153922,2 – 30784,4 = 123137,8 руб. -услуги 354238 425085,6 425085,6 Базапроизводственного «Доходы» п.1 характера – п.2 – п.8 = 3014753,7-2844107,3-90442,6= 80203,8 руб. База «Доходы руб. -транспортный налог – расходы» (п.3-п.8) = 170646,4-30147,5=140498,9 8370 8370 8370 - страховые взносы -налог на имущество Итого затрат: 17906,4 2565370,8 х 2844107,3 х 2844107,3 3.Налоговая база по налогу на прибыль (единому налогу) 153922,2 3014753,7 170646,4 4. Налог на прибыль 20% 30784,4 х Х 5.Единый налог (п.3 * на ставку) х 180885,2 25597,0 6. 1% min налога х х 30147,5 7. 50% единого налога (на что можно уменьшить) х 90442,6 х 8.Единый налог к уплате (окончательная сумма) х 90442,6 30147,5 123137,8 80203,8 140498,9 9. Чистая прибыль 10. Налоговая нагрузка 68 Показатели 1. Выручка от продажи Общий режим, руб. УСН, руб. Доходы (6%) Доходы – расходы (15%) 3263151,7 3014753,7 3014753,7 х х х -материалы 1037228 1244745,6 1244745,6 - заработная плата 810000 810000 810000 2 Затраты (Расходы): Расчет единого налога к уплате (п.8) 243000 243000 243000 1. Упрощенная система налогообложения: Базаза «Доходы» 180885,2-90442,6=90442,6 руб. 3240 -взнос проф.травматизм 3240 3240 База «Доходы – расходы» 30147,5руб., т.к. она больше суммы налога по расчету Расчет чистой прибыли -амортизация 91388,4 (п.9) 109666,1 109666,1 Общий режим (п.3-п.4) = 153922,2 – 30784,4 = 123137,8 руб. -услуги 354238 425085,6 425085,6 Базапроизводственного «Доходы» п.1 характера – п.2 – п.8 = 3014753,7-2844107,3-90442,6= 80203,8 руб. - страховые взносы -транспортный налог 8370 8370 8370 -налог на имущество Итого затрат: 17906,4 2565370,8 х 2844107,3 х 2844107,3 3.Налоговая база по налогу на прибыль (единому налогу) 153922,2 3014753,7 170646,4 4. Налог на прибыль 20% 30784,4 х Х 5.Единый налог (п.3 * на ставку) х 180885,2 25597,0 6. 1% min налога х х 30147,5 7. 50% единого налога (на что можно уменьшить) х 90442,6 х 8.Единый налог к уплате (окончательная сумма) х 90442,6 30147,5 123137,8 80203,8 140498,9 9. Чистая прибыль 10. Налоговая нагрузка 69 Расчет налоговой нагрузки Показатели Общий режим, УСН руб. руб. Доходы (6%) Доходы – расходы (15%) 3014753,7 3014753,7 1. Выручка от продажи 2719293,1 без НДС 2 Налоги и взносы: НДС на имущество транспортный на прибыль единый налог страховые взносы Взносы на травматизм Итого налогов Налоговая нагрузка, % п.2 : п 1 * 100 х х х 543858,6 х х 17906,4 8370,0 30784,4 х 243000,0 3240,0 847159,5 х 8370,0 х 90442,6 243000,0 3240,0 345052,6 х 8370,0 х 30147,5 243000,0 3240,0 284757,5 21,6 11,4 9,4 70 Показатели 1. Выручка от продажи Общий режим, руб. УСН, руб. Доходы (6%) Доходы – расходы (15%) 3263151,7 3014753,7 3014753,7 х х х -материалы 1037228 1244745,6 1244745,6 - заработная плата 810000 810000 810000 - страховые взносы 243000 243000 243000 3240 3240 3240 -амортизация 91388,4 109666,1 109666,1 -услуги производственного характера 354238 425085,6 425085,6 -транспортный налог 8370 8370 8370 -налог на имущество Итого затрат: 17906,4 2565370,8 х 2844107,3 х 2844107,3 3.Налоговая база по налогу на прибыль (единому налогу) 153922,2 3014753,7 170646,4 4. Налог на прибыль 20% 30784,4 х Х 5.Единый налог (п.3 * на ставку) х 180885,2 25597,0 6. 1% min налога х х 30147,5 7. 50% единого налога (на что можно уменьшить) х 90442,6 х 8.Единый налог к уплате (окончательная сумма) х 90442,6 30147,5 123137,8 80203,8 140498,9 21,6 11,4 9,4 2 Затраты (Расходы): -взнос за проф.травматизм 9. Чистая прибыль 10. Налоговая нагрузка, % 71