Ставка земельного налога для гостиничных предприятий

Земельный налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения земельного участка. Муниципальные органы самостоятельно определяют ставки налога, порядок его уплаты, налоговые льготы вкупе с размером не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики

Платить земельный налог должны владельцы земельных участков, т. е. организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые обладают земельными участками на праве:

• постоянного и бессрочного пользования,
• собственности,
• пожизненного наследуемого владения.

Платить земельный налог за участки, которые арендованы (на базе договора аренды) или которые находятся на праве безвозмездного срочного пользования, не нужно.

Объекты налогообложения

Земельным налогом облагаются те участки земли, которые располагаются на территории муниципального образования, на территории которого был введен налог.

Объектами налогообложения не являются:

• участки в составе земель лесного фонда,
• участки, которые были изъяты из оборота, либо которые были ограничены в обороте,
• участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома и пр.

Что касается гостиниц, то земельный налог с них будет взиматься при условии, что участок под отелем был выкуплен в собственность. В такой ситуации право общей собственности на него возникнет у каждого владельца гостиницы. По этой причине налог будет разделен на всех владельцев отеля. Если он один, то, соответственно, вся сумма уплачивается только им.

Если земельные участки относятся к имуществу, которое составляет паевой инвестиционный фонд, то налогоплательщиком будет являться управляющая компания. Уплата налога будет осуществляться за счет имущества, которое составляет данный паевой инвестиционный фонд.

База для начисления земельного налога – это кадастровая стоимость земельного участка. В крупных городах, например, в Москве, Санкт-Петербурге, Казани, Новосибирские и пр. она может составить существенную сумму.

Ставки земельного налога

Ставки земельного налога будут полностью зависеть от категории земли.

Категория земли представляет собой ее назначение.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка на протяжении налогового периода не будет учитываться в ходе определения налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах. Однако, есть некоторые исключения:

1. Изменение кадастровой стоимости в результате исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН. В этом случае налог нуждается в пересчете с момента применения кадастровой стоимости, которая прописана в ЕГРН. В случае ее увеличения организации нужно будет уплатить недоимку.
2. При условии изменения кадастровой стоимости земельного участка после исправления ошибки, что была допущена государственным органом при регистрации участка, либо при ведении кадастра недвижимости, а также после ее оспаривания. Исправление учитывается при расчете налоговой базы с периода, в котором ошибочные данные были использованы для произведения расчетов. Таким образом, выполняется пересчет налоговой базы текущего периода и прошлых лет (при наличии ошибки).
3. Изменение кадастровой стоимости в результате изменений характеристик участка. Например, в случае увеличения площади, присвоения новой категории земель и пр.

Для того, чтобы определить налоговую ставку потребуется:

1. Определить категорию земли.
2. Узнать ставку по категории участка (в решениях местных органов).

Категория земли обычно указывается в:

1. Выписке из ЕГРН (единого государственного реестра недвижимости).
2. Свидетельстве о праве собственности на землю.
3. Государственном кадастре недвижимости.
4. Договоре купли-продажи и пр.

Налог определяется в соответствии с Налоговым Кодексом в виде процента от налоговой базы. Ставка налога будет определена местными властями, но при этом не может превышать установленных НК РФ пределов:

• 3% для земельных участков, которые заняты жилыми домами;
• 5% для прочих земельных участков.

Закон Москвы «О земельном налоге» № 74 от 24 ноября 2004 года (с последующими изменениями) устанавливает следующие размеры ставок:

• от 0.025 % до 0.3 % для льготных категорий участков;
• 1,5 % для прочих категорий.

Закон Санкт-Петербурга «О земельном налоге» от 23 ноября 2012 года № 617-105 устанавливает, что ставка земельного налога должна равняться:

• 0.01 % — 0.3% для льготных категорий участков;
• 1,5 % - для иных участков.

В городе Сочи ставки налога на землю варьируются от 0.05 % до 2 % (от кадастровой стоимости). Конкретный размер налога устанавливается Решением городского собрания г. Сочи «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края».

В благоприятных случаях гостиничные предприятия попадают в категорию гостиниц и санаториев, для которых региональные законы могут устанавливать пониженные ставки налогов. Это будет возможным при условии, что земельный участок имеет официальный статус использования «для размещения гостиниц». Если речь идет об апарт-отелях, то они должны быть в обязательном порядке определены в качестве гостиниц, отелей, мини-отелей и т.д.

Однако, не исключен вариант, при котором налог будет взыскиваться по самой высокой ставке для иных объектов, которые в законе не определяются. При этом повышенные ставки налогов будут снижать привлекательность апартаментов, как это может показаться на первый взгляд. При этом основные отличия между квартирой и апартаментами будут проявляться не только в сфере налогообложения.