Учет и анализ банкротств

Диагностика банкротств предприятий

В условиях жесткой конкуренции не все предприятия преодолевают финансовые трудности, с которыми им приходится сталкиваться. Поэтому зачастую они переходят в состояние банкротства, то есть отсутствия у них возможности и способности рассчитаться по своим обязательствам.

Необходимые меры по оздоровлению финансового состояния предприятия могут быть найдены в результате полной и своевременной диагностики банкротства. С её помощью могут быть определены принципы, формы и степень проявления кризисных ситуаций на предприятии. Подобная диагностика в повседневной хозяйственной деятельности осуществляется посредством бухгалтерского учета и анализа банкротств.

Особенности бухгалтерского учета на предприятии-банкроте

Надлежащая организация бухгалтерского учета является одним из условий нормального функционирования хозяйствующих субъектов в рыночной экономике. Посредством разработки и проведения учетной политики на предприятии заинтересованным субъектам обеспечивается достоверность и полнота финансовой информации.

Как показывает практика, организация бухгалтерского учета на предприятии в состоянии банкротства вызывает для всех участников процесса определенные трудности. Это, прежде всего, связано с тем, что данный процесс в полной мере не урегулирован действующим законодательством. С уверенностью можно сказать только то, что в период процедур банкротства ведение бухгалтерского учета операций на предприятии и ответственность за его организацию возложены на арбитражных управляющих, которые исполняют полномочия органов управления предприятия-должника.

Банкротство предприятия представляет собой разностороннюю деятельность, которая может реализоваться в различных формах (этапах). Им соответствует организация специфического учета операций:

• учет в период наблюдения – учитывается множество расходов и затрат, которые не относятся к хозяйственной деятельности предприятия (расходы на созыв и проведение собрания кредиторов, на выплату арбитражному управляющему вознаграждения, на проведение судебного разбирательства и т.д.);
• учет в период финансового оздоровления – учитывается оказание предприятию финансовой помощи (кредитование, безвозмездная передача имущества, получение субсидий, размещение облигаций и векселей, дополнительный выпуск акций и т.д.);
• учет в период внешнего управления – учитываются операции по уступке прав требования на дебиторскую задолженность, по закрытию нерентабельных производств, по привлечению инвестиций и т.д.;
• учет в период конкурсного производства – учитываются операции в процессе инвентаризации имущества, его продажи, погашения дебиторской задолженности, ликвидации предприятия;
• учет в период мирового соглашения – учитываются операции по предоставлении отступного, отсрочки исполнения обязательств, скидки или списания задолженности, исполнения обязательств должника третьими лицами;
• учет при реорганизации и ликвидации предприятий – учитываются операции по передачи прав на собственность, кредиторской и дебиторской задолженности с одного юридического лица на другое.

Особенности анализа банкротств предприятий

Для современной экономики актуальной остается проблема предотвращения несостоятельности (банкротства) предприятий. В этих условиях особую значимость имеет получение такой информации, которая позволяет предприятиям перед принятием управленческих решений всесторонне изучить их стратегические и финансовые аспекты.

В связи с этим объективной необходимостью выступает привлечение и аналитическая обработка разнообразных источников информации. Именно это обеспечивает соответствующую глубину анализа, достоверность и объективность аналитических выводов.

Деятельность любого хозяйствующего субъекта, в том числе, в состоянии банкротства анализируется на основе экономической, административно-правовой и научно-технической информации. Эти сведения могут быть получены из плановых (планы, нормативы, сметы), учетных (бухгалтерский, статистический, налоговый, управленческий учет) и внеучетных (нормативно-правовые акты, техническая документация, материалы исследований) источников.

Анализ финансового состояния предприятия - потенциального банкрота во многом сводится к расчёту целого ряда показателей:

• финансовая устойчивость – это отражение стабильного превышения доходов предприятия над его расходами;
• рентабельность – это отношение прибыли предприятия к отдельным выраженным в стоимостной форме аспектам его финансово-хозяйственной деятельности;
• платежеспособность – это способность предприятия своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства;
• ликвидность активов – это способность активов в небольшие сроки и без потерь в стоимости быть преобразованными в денежную форму (выделяют текущую, критическую и абсолютную ликвидность).

Кроме того, зачастую определяются коэффициенты обеспеченности собственными средствами, маневренности, автономии и др. По значениям этих показателей характеризуют текущее финансовое состояние предприятия, оценивают вероятность признания его банкротом.