Непрофильные активы и их классификация
Непрофильные активы банка представляют собой имущество, имеющее ценность.
К непрофильным активам относят автотранспортные средства, недвижимое имущество, предметы быта и другое. Эти предметы имеют определенную ценность и являются залоговым имуществом под определенный выданный кредит, а так же просто имуществом коммерческого банка.
Непрофильные активы делятся на две категории: полезные и избыточные.
Избыточные непрофильные активы - числятся на балансе коммерческого банка, при этом, не принося доход и затрачивая средства на свое содержание.
Полезные непрофильные активы - могут приносить прибыль банку. Так, имея на балансе недвижимое имущество, коммерческий банк может использовать его для своих целей, в основном для получения прибыли. Банк, в таком случае, выигрывает тем, что такой способ использования имущества менее затратный.
Признаки непрофильных активов
Непрофильные активы коммерческого банка отличаются следующими признаками:
- Объекты, относящиеся к непрофильным активам, не связаны с областью деятельности коммерческой организации. Примером могут служить: станки, другое техническое оборудование.
- Коммерческий банк, выступая владельцем актива, не может уделять ему должное внимание.
- Для того, чтобы извлечь прибыль от владения непрофильным активом, коммерческим банкам необходимо осуществить крупные вложения в его функционирование.
- Коммерческие банки не несут потерь, исключая их баланса какой-либо непрофильный актив.
- Себестоимость непрофильного актива будет, как правило, значительно выше стоимости такого же нового объекта на рынке.
Методы работы с непрофильными активами
Существует ряд определенных методов для работы с непрофильными активами.
Рисунок 1. Методы работы с непрофильными активами банка. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Первый метод работы с непрофильными активами – самостоятельная их реализация. В коммерческом банке должна функционировать специальная служба или отдел по работе, касающейся управления проблемными активами. Такая служба необходима потому, что проблемные (в их состав сходят непрофильные) активы способствуют образованию высокого риска прямых или косвенных потерь для коммерческого банка.
В обязанности такого отдела входят:
- Исследование и анализ портфеля активов для обнаружения проблемных активов;
- Разработка последовательных действий по восстановлению качества актива;
- Разработка последовательных действий относительно активов, качество которых не может быть восстановлено;
- Поиск возможных покупателей непрофильного актива;
- Анализ и оценка причин, по которым произошло появление проблемного актива;
- Улучшение мер и методов, касающихся работы с проблемными активами.
Нахождение непрофильного актива на балансе коммерческого банка негативно сказывается на функционировании этого банка.
Отделение по работе с непрофильными активами выполняет следующую функцию: работа с залоговым обеспечением, которая начинается с установления стоимости актива, затем осуществляется определение уровня ликвидности залога, и, конечным действием является сопровождение процедуры реализации непрофильного актива.
Вторым, альтернативным методом управления непрофильными активами является перевод таких активов в дочернюю компанию коммерческого банка или в другую стороннюю (независимую) компанию.
По сравнению с первым методом, второй имеет ряд положительных характеристик: нет необходимости формировать резервы, не имеется неликвидных активов, коммерческий банк не несет расходы, которые идут на содержание непрофильного актива.
При таком методе, в консолидированной отчетности банка будут присутствовать непрофильные активы, которые переведены в дочернюю компанию.
Третий метод – это передача непрофильных активов коммерческим банком в закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ). В этом случае, коммерческий банк приобретает статус пайщика, а так же получает долевые ценные бумаги.
Первым и самым главным преимуществом данного метода, является следующее: банк получает ликвидные ценные бумаги вместо непрофильных активов.
Так, вместо неработающих остатков, которые отражаются в бухгалтерском учете на счете 61011, у коммерческого банка появляются реальные средства, для дальнейшей работы.
Банки осуществляют привлечение денежных средств через операции РЕПО с ценными бумагами. Кредитной организации под залог ценных бумаг предоставляется сумма денежных средств, с условием обязательного обратного выкупа ценных бумаг, которые служат залогом.
Вторым преимуществом является отсутствие обязательств по созданию резерва на денежные средства. Непрофильные активы находятся в доверительном управлении, следовательно, на них распространяются требования законодательства и, впоследствии у коммерческого банка не может быть отвечена сумма денежных средств.
И последнее преимущество метода передачи непрофильных активов в ЗИПФ является улучшение отчетности. Отчетность ПИФа не должна быть включена в консолидированную отчетность.
Каждый коммерческий банк вправе самостоятельно определиться с методов управления непрофильными активами. Такой выбор осуществляется по наиболее оптимальному методу для работы банка с непрофильными активами.
Негативное влияние непрофильных активов
Непрофильные активы оказывают негативное влияние на деятельность коммерческого банка.
Одним из первых негативных признаков является отвлечение денежных средств из оборота банка.
Вторым негативным качеством является невозможность быстрореализуемости таких активов. Т.е., в качестве отступного для банка принимаются основные средства. Как правило на реализацию основным средств уходит довольно таки много времени.
Следующее негативное качество – расхождение в стоимости активов. Балансовая и рыночная стоимости непрофильных активов отличаются друг от друга.
Также, минусом является и то, что коммерческие банки должны формировать резервы в части непрофильных активов. Помимо этого, банки несут обязательства по содержанию таких активов.
Сложность в налогообложении является еще одним недостатков наличия на балансе банка непрофильных активов. Это объясняется тем, что собственником залога является залогодатель и именно он является налогоплательщиком.
