Объектами аренды могут выступать разные виды основных средств. Рассмотрим виды аренды.
Рисунок 1. Виды аркенды. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Учет взятого в аренду имущества и сумм арендной платы по нему необходимо вести и у арендодателя, и у арендатора. Для того чтобы передать объект в аренду необходимо заключить договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.
Проводки у арендодателя (начисление арендной платы).
Для предприятия сдача в аренду имущества может являться основным видом деятельности или же единичным случаем. Если сдача в аренду имущества является основным видом деятельности, то проводить документ по аренде нужно по счету 20 (23,25,26,29,44), а выручку отражать на счете 90 «Продажи». Приведем пример проводок:
Рисунок 2. Пример проводок. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Если же это разовая сделка для арендодателя, то сумма арендной платы будет включена в состав прочих доходов, а расходы по передаче имущества – в прочие расходы. Пример:
Рисунок 3. Пример проводок. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
При автоматизированном учете имущества, которое было передано в аренду, учет удобно вести у арендодателя.
Проводки у арендатора (начисление арендной платы).
Арендатор в свою очередь должен отразить полученное имущество следующими проводками:
Рисунок 4. Пример проводок. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
При получении имущества в лизинг, его учет ведется аналогично. В случае аренды с последующим выкупом имущества арендатором, проводки будут выглядеть так:
Рисунок 5. Пример проводок. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Отражение аренды в 1С
Арендодатель ежемесячно выставляет арендатору счет-фактуру за пользование арендованным имуществом. Рассчитывается арендная плата в соответствии с подписанным договором аренды. Получаемый доход арендодателю необходимо включить в налогооблагаемую базу для исчисления налогов.
При сдаче в арену помещений арендатору предъявляют счет-фактуру за коммунальные услуги. Так же может быть оформлена счет-фактура по расходам по эксплуатации и содержанию помещения.
Арендодателю нужно внести счет-фактуру в программу 1С в меню «Документы», в раздел «Управление продажами» и пункт «Реализация товаров и услуг». Программа откроет документ, в котором нужно правильно выбрать контрагента-арендатора и заполнить графу «Договор». Теперь вы можете провести документ, и программа сформирует проводки в которых будет дебет счета 60 и кредит счета 90. Если есть выплата НДС, то она отражается отдельной проводкой: Дт 90 и Кт 68.
Оплаты за аренду выданного имущества оформляют в программе 1С в меню «Документы», в разделе «Управление денежными средствами». При оплате через банк выберете пункт «Банковские документы». При оплате в кассу — пункт «Кассовые документы». По оплате в программе 1С так же формируется проводка, а именно Дт 51 — Кт 60 при оплате через банк или Дт 50 — Кт 60 при оплате через кассу.
Так же в программу 1С вносят счет-фактуру на полученные услуги в меню «Документы», раздел «Управление закупками» и подраздел «Получение товаров и услуг». По документу формируется проводка по Дт 44 (20,26) в корреспонденции с Кт 60. Оплата полученных услуг отражается в 1С путем внесения банковского/кассового документа в меню «Документы», раздел «Управление денежными средствами» и пункт «Банковские/кассовые документы». По факту оплаты в программе формируется проводка Дт 60 — Кт 51,50.
Рассмотрим примеры проводок по аренде.
Ремонт арендованного имущества
Ремонт имущества происходит за счет одной из сторон. Факт ремонта и сторона отображаются в договоре.
Ремонт за счет арендатора.
Все затраты по ремонту арендатор может отнести на расходы по основной деятельности, в том случае, если арендуемое имущество используется по назначению. Сумму, которая была потрачена на ремонт, можно списать проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).
Ремонт за счет арендодателя.
Данный вид ремонта используется крайне редко. При использовании сумму расходов отражают в счет будущих платежей по аренде, проводкой: Дт 76 Кт 20 (44).
Текущий ремонт имущества в ходе эксплуатации обычно осуществляет арендатор. Такой ремонт относят на расходы по обычным или прочим видам деятельности. Выбор счета по дебету зависит от назначения и как применяется арендуемое имущество.
Аренда автомобиля
При сдаче авто в аренду владельцу выплачивается вознаграждение, которое считается доходом и облагается налогом. По учету аренды автомобиля в программе 1С следует выполнить операции: оприходовать автомобиль, списать арендную пату на расходы, удержать НДФЛ с владельца авто. При передаче авто в аренду следует все это задокументировать договором аренды и актом приема-передачи авто.
Для проведения операций по аренде можно использовать счета: 20, 25, 26, 44, 68.01, 76, 001 - забалансовый счет «Арендованные основные средства». Следует обратить внимание на счета 20, 25, 26 и 44, т.к. они применяются для списания расходов. Из этих счетов нужно выбрать тот, что соответствует учетной политике предприятия.
В программе 1С проведите проводки через закладку «Операции, введенные вручную». Проводки будут следующие: Дт 26 (20, 25, 44) Кт 76 – начислена арендная плата; Дт 76 Кт 68.01 – отражена сумма удержанного НДФЛ. Помимо проводок в программе 1С следует оприходовать автомобиль по Дебету забалансового счета 001.
Для учета суммы удержанного НДФЛ при формировании справки 2-НДФЛ, заполните документ «Данные учета заработной платы во внешней программе», который находиться в меню «Зарплата». В данном документе заполните информацию об арендодателе, месяце, дате, коде и сумме дохода, а также заполните информацию о исчислении налога.
