Отдельные объекты основных средств, поступающие на предприятия, зачисляются по исходной стоимости как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Однако в наши дни уже исчезла острая необходимость в отдельном определении «бухгалтерской» и «налоговой» первоначальной стоимости.
Для создания налогового учета основных средств используют правила бухгалтерского учета, подразумевающие формирование первоначальной стоимости. Порядок определения первоначальной стоимости зависит от многих факторов, в частности от способа получения основных средств.
Приобретение ОС за денежные средства
В данном случае первоначальную стоимость формируют следующие финансовые расходы:
- денежные средства, уплаченные поставщикам активов и подрядчикам за выполнение строительных и монтажных работ, без учета непрямых налогов;
- сборы, государственные взносы и прочие платежи, обязательные для оплаты из-за приобретения или получения официальных прав на объект ОС;
- непрямые налоги, обусловленные приобретением или созданием основных средств, но лишь в том случае, если они не возмещаются налогоплательщику;
- расходы на страховку от различных рисков доставки ОС;
- траты на транспортировку, установку, а также на монтаж основных средств;
- затраты, связанные с доведением ОС до необходимого состояния.
Первоначальная стоимость объекта ОС растет с одновременным формированием обеспечения на сумму, обоснованную расчетом. Она возникает у предприятия благодаря положениям законодательства, которые предусматривают плату за процессы демонтажа, перемещения определенного объекта и придания ему подобающего вида и состояния.
Если говорить о приобретении основных средств по импорту, то изначальная стоимость определяется с учетом установленных норм. Для определения стоимости основных объектов, которые были оценены в иностранной валюте, необходимо перевести ее в денежные единицы Российской Федерации.
Первоначальная стоимость при этом определяется в таком же порядке, как и при покупке основных средств за рубли, то есть полностью состоит из расходов, перечисленных в соответствующих пунктах законодательства.
Нестандартные расходы
Если говорить о других видах расходов, то следует уделить внимание следующим услугам:
- услуги таможенного брокера, которые обусловлены приобретением импортных основных средств;
- оплата за таможенное оформление объектов ОС, но лишь в том случае, если оно происходит вне места расположения таможенных органов или в нерабочее время;
- расходы на сертификацию ОС, единицей учета считается непосредственный объект;
- денежные сборы в Пенсионный фонд, которые могут возрасти после официального приобретения недвижимости или легковых автомобилей;
- расходы на страхование при покупке основного средства.
Во время покупки основного средства у предприятия могут появиться непредвиденные расходы, в том числе страховые взносы и другие.
Изначальная стоимость основного средства является суммой возможных затрат на его получение или формирование. Она напрямую зависит от того, каким образом ОС было получено: за денежные средства, в виде вклада в определенный капитал или совершенно безвозмездно.
Также не исключено, что основное средство может быть сформировано усилиями самого предприятия.
Процесс покупки основного средства и его учет в 1С
Правила бухгалтерского учета подразумевают, что в первоначальную стоимость ОС, которое было получено за денежные средства, необходимо включать абсолютно все расходы фирмы, что относятся к данной покупке: оплата продавцу основного средства за его работу, налоги и различные сборы денег государством, затраты на строительные работы по четкому договору, таможенные пошлины, а также расходы, которые пошли на доставку и улучшение основного средства или его элементов.
Основное средство, готовое к использованию, сразу после приобретения регистрируется в программе 1С в пункте «Поступлении основных средств», который доступен из разделов главного меню системной базы.
Для правильного начисления амортизации непременно нужно заполнить информацией группу учета и амортизационную группу.
