Характеристика доходов при длительном цикле работ
Доходы при длительном цикле работ следует включать в налоговую базу по налогу на прибыль на дату реализации соответствующей продукции. В статье 271 Налогового Кодекса РФ говорится о порядке признания таких доходов. Чаще всего доходы учитываются в отчетном периоде, в котором они были реализованы, независимо от поступления денежных средств. В случае если сдача работы происходит в течение более одного налогового периода, то такой доход распределяют самостоятельно, учитывая при этом принцип равномерности. В 3 пункте 271 статьи НК РФ говорится о том, что дата получения дохода от продажи товаров считается дата, при которой право собственности на товары переходит другому лицу. Доходы при длительном цикле работ включаются в налоговую базу по налогу на прибыль единовременно на дату реализации.
Существует 2 вида распределения доходов между отчетными периодами:
- равномерно (указанная в договоре сумма делится на количество периодов),
- пропорционально (доля понесенных расходов к общей сумме понесенных расходов).
Датой получения дохода считается дата реализации продукции, не зависящая от поступления имущества или денег в счет ее оплаты.
Оплата за реализацию продукции может происходить авансовыми платежами. При этом продавец должен уплатить НДС и выписать счет-фактуру. Но при осуществлении основной деятельности, при длительности цикла более 6 месяцев, НДС можно не оплачивать и не составлять счет-фактуру.
Если компания выберет такой порядок налогообложения, то НДС по покупаемым товарам или услугам, у которых цикл более 6 месяцев, нельзя будет возместить до момента отгрузки продукции или сдачи-приемки выполненных работ. Компании должны обеспечить раздельный учет и предусмотреть что «входной» НДС будет вычитаться только при определении налоговой базы. Отдельный учет может быть обеспечен для операций и сумм налога, в том случае если они покупаются для проведения основной деятельности.
При получении аванса компания должна предоставить в налоговый орган следующие документы:
- декларация по НДС,
- копия договора,
- спецификация товара,
- приказ об учетной политике,
- график производственного цикла и т.д.
Отражение доходов реализации товаров и услуг в программе 1С
Для данного отображения существует документ «Реализация товаров и услуг». Такой документ позволяет оформить и продажу оборудования. При создании данного документа, доход от реализации отражается в бухгалтерском и налоговом учете. Его отражение зависит от реализации продукции и налогового назначения НДС, доходов и расходов.
В открытом документе существует закладка «Дополнительно». В данной закладке можно корректировать сумму дохода, которая отражается в налоговом учете. При установке галочки напротив пункта «Есть валовые доходы, начисленные по авансу» появится возможность ввести сумму вручную. Сумма дохода корректируется программой автоматически.
Доход от реализации продукции ведется на счете 90.01.1. Данный счет называется «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
Программа 1С автоматически заполняет декларацию по налогу на прибыль. Разделение указанного дохода происходит на основании принадлежности к номенклатурным группам. Номенклатурные группы хранятся в справочнике программы. Данный справочник хранит в себе список товаров и выручку от реализации. Существуют организации, которые торгуют и товарами, и продукцией. В этом случае выручка относится к разным номенклатурным группам.
Выручка от реализации товаров собственного производства указывается в регистре сведений «Номенклатурные группы реализации продукции, услуг». Доступ к регистру сведений осуществляется путем перехода в раздел «Главное» => «Настройки» => «Налоги и отчеты» –=> «Налог на прибыль».
