Бухгалтерский учет в банковском секторе
Бухгалтерский учет в банке – это процесс формирования систематизированных сведений об объектах учёта в соответствии с требованиями, которые устанавливаются действующим законодательством, и формирование на их базе финансовой отчетности.
Все финансовые учреждения и банковские структуры, реализующие свою деятельность на территории РФ, обязаны своевременно и достоверно вести бухгалтерский учет.
Вопросы организации и ведения бухгалтерского учета в банковских структурах регламентируются ФЗ №402 «О бухгалтерском учете» и положением Центрального Банка РФ № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».
Задачи ведения бухгалтерского учета в финансовых учреждениях
Среди наиболее важных задач ведения бухгалтерского учета в финансовых учреждениях можно выделить следующие:
- формирование детализированных, корректных и полных сведений о реализуемой деятельности банковской структуры и ее имущественном положении, и предоставление заинтересованным лицам такой информации;
- ведение детализированного, полного и корректного бухгалтерского учета всего комплекса реализуемых операций, наличия и движения требований и обязательств, использования банковской структурой различных видов ресурсов;
- обнаружение внутрихозяйственных резервов для поддержания необходимого уровня финансовой стабильности банковской структуры, предотвращения неудовлетворительных результатов ее деятельности;
- использование сведений бухгалтерского учета финансового учреждения для принятия эффективных управленческих решений.
Организация и ведение бухгалтерского учета в банковских структурах
На сегодняшний день ведение бухгалтерского учета в банковских структурах должно осуществляться согласно установленных требований, в число которых входят следующие положения:
Бухгалтерский учет реализуемых операций по различным видам счетов клиентов, имущества и т.д. в банковской структуре должен осуществляться в национальной валюте (российский рубль). Осуществлять эмиссию денежных средств имеет право только Центральный Банк РФ. Обращение и выпуск прочих валют на территории РФ запрещены. Согласно статье 27 Закона о Банке Центральном Банке РФ официальной денежной единицей на территории РФ является российский рубль, при этом эмиссия прочих видов денежных единиц, валюты иностранных государств, а также эмиссия денежных суррогатов запрещены. Реализуемые финансовыми учреждениями банковские операции в валюте зарубежных государств должны в обязательном порядке отражаться на ежедневной в формируемом бухгалтерском балансе исключительно в национальной валюте. Стоит отметить, что для обеспечения дополнительного контроля и анализа реализуемых операций с использование национальной валюты финансовые учреждения имеют право разрабатывать специальные программы и учетные регистры. В Плане счетов бухгалтерского учета существуют специальные счета для учета совершенных операций с нерезидентами РФ;
Учет имущества корпоративных компаний и прочих юридических лиц, которые находятся у финансового учреждения, должен быть организован обособленно от имущества, которое принадлежит финансовому учреждению на праве собственности. Таким образом, все материальные ценности и документация, которые поступают в банковскую структуру на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, прочей документации и различных материальных ценностей, в обязательном порядке отражаются на балансовом счете организации;
Бухгалтерский учет в обязательном порядке осуществляется финансовым учреждением непрерывно с даты его государственной регистрации в качестве юридического лица до момента реорганизации или ликвидации в порядке, который регламентируются действующим на территории РФ законодательством. Согласно п. 1 ст. 51 ГК РФ все юридические лица в обязательном порядке принадлежат государственной регистрации. При этом данное требование касается и финансовые учреждения. Стоит отметить, что право принятия решения о государственной регистрации финансового учреждения относится к Центральному Банку РФ;
инансовое учреждение обязано вести бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций посредством использования двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, которые включены в рабочий план счетов бухгалтерского учета банковской структуры. Сведения аналитического учета в обязательном порядке должны строго соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Стоит отметить, что способ двойной записи на сегодняшний день является самым важным методом отражения сведений в системе бухгалтерского учета. Двойная запись — это метод регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Сущность двойной записи заключается в том, что сумма каждой хозяйственной операции одновременно записывается в дебет одного счета и кредит другого;
Все реализуемые банковской структурой операции и результаты проведенных инвентаризаций должны быть своевременно отражены на счетах бухгалтерского учета без пропусков или иных изъятий. Таким образом, согласно данному требованию Данное необходимо организовать отражение всех фактов хозяйственной деятельности в системе бухгалтерского учета финансового учреждения согласно дат, которые указаны в первичной документации;
В бухгалтерском учете финансовых учреждений учет оперативных внутрибанковских операций и учет затрат капитального характера (инвестиционные затраты) должен быть организован раздельно.
