Понятие принципов налогового права
Традиционно в юридической науке в качестве принципов принято рассматривать закрепленные в действующем законодательстве основополагающие начала, руководящие идеи, которые отражают сущность норм конкретного сектора права, а также основные направления государственной деятельности в сфере правовой регулировки соответствующих общественных правоотношений.
Принципы налогового права предполагают собой некую систему координат, в масштабах которой оно развивается, и одновременно вектор, определяющий направление развития налоговой сферы.
В современных условиях весьма динамичной налоговой системы РФ, реформах и преобразованиях в сфере налогового права, именно принципы становятся ценностными ориентирами такого сложного направления как налоговое право. Свое отражение они находят непосредственно в нормах налогового права.
Согласно Конституции РФ, общие основы налогообложения и сборов устанавливаются федеральными законами. Эти основы-принципы относятся к ключевым гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, главных прав и свобод человека и гражданина, основ федерализма в РФ. Таким образом, обозначена общеценностная и гуманитарная правовая природа отраслевых принципов налогового права.
Особенности классификации принципов налогового права
Принципы налогового права включают в себя и единые принципы налогообложения.
В целом же основные принципы налогового права подразделяются на два вида:
- социально-правовые;
- специально-правовые.
Принципы первого вида, как правило, имеют общеправовое значение, к ним относят свойственные и прочим отраслям права принципы:
- законности,
- гуманизма,
- демократизма,
- равенства.
Принципы второго вида иногда называют отраслевыми, так как они характеризуют специфику именно налогового права.
В связи с определенной классификацией в отдельных случаях в литературе различают:
- финансовые принципы налогообложения,
- принципы налогового права,
- принципы организации налоговой системы.
Однако при этом следует отметить, что ключевые для юридической науки финансовые принципы налогообложения и организационные принципы налоговой системы считаются и принципами налогового права.
Виды принципов налогового права
Основные принципы налогового права, налогообложения и налоговой системы Российской Федерации представлены в следующем виде:
- Принцип справедливости. Он предполагает всеобщное налоговое обложение и равномерное распределение налогов между гражданами.
- Принцип определенности. Он требует, чтобы сумма, прием и время платежа были конкретными и заблаговременно известны плательщику.
- Принцип удобности. Здесь имеется в виду, что налог обязан взиматься в удобное для плательщика время и удобным для этого методом.
- Принцип экономии. Данный принцип заключается в урезании потерь взимания налога, а также в рационализации всей налоговой системы.
- Принцип множественности объектов налогообложения. Этот принцип обусловливает с психологической точки зрения выбор нескольких мелких налогов вместо одного налога достаточно большого размера. Надо подчеркнуть, что при этом расширяется поле налогообложения.
-
Принцип изъятия налогов по различным уровням налоговой системы РФ:
- федеральный,
- региональный,
- местный уровень.
-
Законодательный принцип. Установлено, что виды налогов, порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов или же ошибочное их исчисление утверждаются исключительно в рамках закона.
- Принцип однократности налогообложения. В данном принципе заложена идея о том, что никто не может облагаться налогом два раза одновременно.
- Принцип устойчивости правоприменения налогов. Он касается как наименования ставок налогов, так и сроков по их уплате .
Рисунок 1.
Ответственность за нарушение принципов и совершение налогового правонарушения
За нарушение принципов налогового законодательства и совершение налогового правонарушения предусмотрена налоговая ответственность. Однако к ней привлекаются только лишь по причинам и в порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Кроме того, исключается возможность повторного привлечения к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
Рисунок 2.
Каждый налогоплательщик или же другое обязанное лицо имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия либо бездействия их должностных лиц в том случае, если они не соблюдают их права.
Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в том порядке, который предусмотрен федеральным законодательством. В России налогоплательщики получают на свой адрес письменное извещение о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить ее в установленный срок. Кроме того, там могут быть прописаны неуплаченные ранее суммы налога и надлежащие за них пени. Такое налоговое извещение направляется не позднее десяти дней до наступления заключительного срока уплаты налога. А срок выполнения обязанности по уплате налога исчисляется именно с того момента, как налогоплательщику было отправлено извещение об этом.
За уклонение от уплаты налогов могут быть предусмотрены пени, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика.
