Международный лизинг – это сделки, в которых участвуют хозяйствующие субъекты и лизинговые компании двух и более государств.
Регулирование международного лизинга
Особенность международного финансового лизинга связана с тем, что субъекты договора лизинга имеют резидентство различных стран, и их деятельность регулируется различными нормами права, налогового и финансового законодательства.
Для российской практики наиболее характерна ситуация, когда заключается сделка с лизингополучателем - российским юридическом лицом, а лизингодателем — иностранная компания. Ведение лизинговой деятельности в России не обязывает иностранные компании создавать представительства или филиалы, оформлять российскую или зарубежную лизинговую лицензию, кроме тех случаев, когда в роли предмета лизинга выступают объекты недвижимости.
Российское юридическое лицо, выступающее лизингополучателем, становится участником внешнеэкономической деятельности. В случае лизинга оборудования это могут быть любые юридические лица, тогда как лизинг автотранспорта и реализация соответствующих налоговых льгот требует от лизингополучателя дополнительно осуществления международных перевозок.
Участвуя в сделках, связанных с международным финансовым лизингом, российский лизингополучатель должен учитывать фактор валютных рисков и принимать во внимание следующие аспекты:
- какую валюту будут использовать стороны при осуществлении лизинговых платежей;
- какая сторона будет более подвержена рискам, связанным с колебанием валютных курсов;
- какие методы позволят сократить инфляционные риски;
- какие потенциальные изменения социально-политического климата в стране контрагента по лизинговой сделке могут произойти во время ее действия.
Особенности бухгалтерского учета международного лизинга
При осуществлении бухгалтерского учета по международному лизингу необходимо учитывать специфику подобных сделок:
- в течение срока действия договора лизинга лизингодатель считается собственником переданного в лизинг имущества,
- лизинговое имущество может быть учтено как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя по согласованию обеих сторон договора. Для первого случая во время действия договора лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя отражаются только сумма причитающихся к оплате текущих лизинговых платежей. Лизинговые платежи при этом снижают налогооблагаемую базу в части налога на прибыль согласно российскому законодательству.
Общая сумма договора лизинга может включать выкупную цену предмета лизинга, если договор лизинга предусматривает переход к лизингополучателю прав собственности на предмет лизинга.
При учете на балансе лизингополучателя предмет лизинга должен приниматься к учету в той оценке, которая равна его первоначальной стоимости у лизингодателя. Текущие лизинговые платежи включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.
Преимущества международного лизинга
Для сторон – участников сделок международного финансового лизинга, можно назвать следующие его преимущества:
- Инвестиции в форме имущества по сравнению с денежным кредитом снижают риски невозврата средств, поскольку у лизингодателя сохраняются права собственности на передаваемое имущество, выступающего в качестве полноценного залога.
- Лизинг подразумевает полное кредитование и не предполагает немедленное начало платежей, что дает возможность без лишнего финансового неудобства обновлять основные производственные фонды, приобретая дорогостоящие активы. Использование обычного кредита для предприятия означает частичную оплату стоимости покупки за счет собственных средств.
- Зачастую для предприятия проще получать имущество по лизингу, нежели чем ссуды на его приобретение, поскольку лизинговое имущество становится предметом залога. Некоторые зарубежные лизинговые компании от лизингополучателя не требуют никакой дополнительной гарантии.
- Лизингополучатель снижает риски физического и морального устаревания имущества, поскольку имущество приобретается не в собственность, а оформляется для временного пользования.
- Гибкость лизингового соглашения по сравнению с кредитованием предоставляет обеим сторонам возможность разработать удобную системы выплат. Так, по договоренности лизинговые платежи могут выплачиваться после получения выручки от продажи товаров, произведенных на оборудовании, взятом в лизинг. Кроме того, сама ставка платежа может быть фиксированной или плавающей.
- Лизинговое имущество может не числиться у лизингополучателя на балансе, что освобождает его от оплаты налогов на данное имущество.
- Амортизационные и налоговые льготы для лизингодателя могут быть частично «переданы» лизингополучателю через уменьшение размеров лизинговых платежей.
- Лизинговые платежи включаются в состав издержек производства (себестоимость), что снижает налогооблагаемую базу лизингополучателя.
- Лизинг – это средство реализации продукции и производственного развития производства, внедрения инноваций и создания новых технологичных рабочих мест, что повышает заинтересованность государства в расширении и поощрении лизинговых операций.
Вместе с тем существуют и недостатки, присущие лизингу. Так, лизингодатель получает риски морального устаревания имущества, а стоимость лизинга для лизингополучателя оказывается выше, чем банковского кредита или цена покупки.
С точки зрения таможенного законодательства недостатками заключения лизинговых сделок является то, что максимальный срок на временный ввоза или вывоз товара не может быть более двух лет, что соответственно меньше обычных сроков действия лизинговых договора, заключаемых на 3 — 5 лет. Кроме того, при данном режиме ввоза действует таможенная ставка, изменение которой в сторону повышения может увеличивать затраты по реализации конкретного лизингового проекта.
