Понятие финансового правонарушения
В основе финансовой ответственности лежит финансовое правонарушение. Говоря о финансовой ответственности, следует помнить, что финансовая ответственность – один из видов ответственности за нарушения бюджетного и налогового законодательства наряду с уголовной и административной ответственностью.
Финансовое правонарушение – деяние субъекта финансового права (налогового или бюджетного), которым нарушаются нормы финансового законодательства.
Специфика финансовых правонарушений
Отличительным признаком финансового нарушения является особый источник, в котором закрепляются подлежащие соблюдению нормы – это Бюджетный или Налоговый кодексы РФ.
В соответствии с этим выделяют два вида финансовых правонарушений:
+
Суд идет
- налоговые правонарушения (гл. 16 и 18 НК РФ);
- бюджетные правонарушения (часть 4 БК РФ).
Правонарушения в финансовой сфере могут также иметь характер административного правонарушения (гл. 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях) или преступления (ст. 198–199.2, 285.1, 285.2 Уголовного кодекса РФ).
Еще одна особенность финансовых правонарушений – это то, что привлечение к финансовой ответственности не исключает необходимости исполнить неисполненную обязанность и не означает невозможности привлечь к ответственности (в том числе уголовной) должностных лиц организации-нарушителя.
Признаки финансовых правонарушений
Как и любое правонарушение, финансовое правонарушение характеризуется следующими признаками:
- противоправность – противоречие предписаниям финансового (бюджетного или налогового) законодательства;
- это всегда акт поведения (в том числе принятия противозаконного решения);
- причинение вреда, который в финансовой сфере как правило не предполагает конкретного потерпевшего – физического или юридического лица;
- виновность – умышленное или неосторожное отношение правонарушителя к своему деянию и его последствиям;
- причинная связь между противоправной деятельностью и вредом, причиненным финансовому правопорядку.
Субъекты финансового правонарушения
Правонарушение в сфере финансовой деятельности может совершить не любой субъект права, а лишь субъект налоговых или бюджетных отношений, а именно:
- налогоплательщик или плательщик страховых взносов;
- налоговый агент или иное указанное в НК РФ лицо;
- финансовый орган;
- распорядитель, главный распорядитель бюджетных средств;
- получатель бюджетных средств;
- главный администратор доходов или источников финансирования дефицита бюджета.
Виды финансовых правонарушений
Бюджетное и налоговое законодательство закрепляет конкретные противоправные деяния в финансовой сфере, каждое из которых имеет собственный объект и объективную сторону.
В налоговом законодательстве правонарушения могут посягать на:
- порядок постановки на налоговый учет (ст. 116, 129.2 НК РФ);
- порядок представления налоговой декларации, иных финансовых документов (ст. 119, 119.1, 119.2 НК РФ);
- порядок учета доходов и расходов, налоговой базы (ст. 120 НК РФ);
- сумму налоговых поступлений (ст. 122, 122.1, 123, 129.3, 129.5 НК РФ);
- порядок использования арестованного или заложенного имущества (ст. 125 НК РФ);
- информационное обеспечение налогового контроля (ст. 126, 127, 129.1, 129.4, 129.6 НК РФ).
В отличие от налогового законодательства, БК РФ содержит всего 5 статей, посвященных конкретным видам бюджетных правонарушений (ст. 306.4–306.8). К их числу относятся:
- нарушения в сфере использования бюджета;
- нарушения в сфере использования бюджетных кредитов (невозврат, неперечисление платы за пользование, нарушение условий предоставления);
- нарушения в сфере межбюджетных трансфертов.
