Налоговая система и ее виды
Ни одно государство мира не может обойтись без потребления каких-либо средств для осуществления своих функций и финансирования государственного аппарата и его производных. Эти средства выделяются из бюджета страны. А наполняется бюджет любого уровня (от местного до общегосударственного) за счет обязательных платежей от граждан (физических лиц) и предприятий и организаций (юридических лиц). Эти платежи носят название налогов и налоговых платежей.
Налогами называют систему обязательных и безусловных отчислений денежных средств физическими и юридическими лицами государству или государственным органам различных уровней для финансирования выполнения государством своих функций и потребностей государственных учреждений.
Каждое государство само вправе определять количество налогов, способы их уплаты и размеры налоговых ставок. Все разнообразие налогов можно условно разделить на несколько групп. Среди них выделяются следующие разновидности:
- прямые;
- косвенные;
- аккордные;
- подоходные.
Каждая разновидность имеет свои варианты. При всем своем разнообразии налоги выполняют ряд общих функций. К этим функциям относят:
- функцию наполнения бюджетов всех уровней (фискальная);
- функция перераспределения собранных средств между субъектами государства или между статьями бюджета (распределительная);
- функция государственного регулирования экономикой страны или защиты отечественных производителей на внутреннем рынке (регуляторная);
- функция контроля за поступлениями в бюджет и за финансовым состоянием как государства, так и налогоплательщиков.
Вся совокупность разнообразных налогов в стране, законодательная база налогообложения, принципы и методы начисления и взимания налогов, государственные органы, ведающие этими процессами, образуют налоговую систему государства.
Иногда термин «налоговая система» имеет более узкое значение. Под ним понимают систему налогообложения субъектов хозяйствования. Поэтому в государстве может сосуществовать несколько налоговых систем (правильнее их называть системами налогообложения). К примеру, в Российской Федерации действуют единая налоговая система, упрощенная налоговая система и др. Субъекты налогообложения имеют право выбрать любую из предложенных Налоговым кодексом налоговых систем.
Сущность патентной налоговой системы
Одной из разновидностей налоговых систем, применяемых на территории Российской Федерации, является патентная налоговая система (патентная система налогообложения).
$Патентной системой налогообложения называют специальный режим налогообложения, в результате применения которого упрощенный налог уплачивается авансом, а для подтверждения факта уплаты налоговой инспекцией выдается специальный документ – патент.$
Данная система налогообложения (как и все другие) вводится на основе действующего Налогового кодекса. Она применяется на всей территории Российской Федерации и соответствует государственному законодательству. Субъектами налогообложения по данной системе становятся индивидуальные предприниматели, которые избрали данную систему и перешли на нее.
Как уже упоминалось выше, каждый субъект налогообложения может избрать любую из систем или вернуться к прежним режимам в соответствии с действующими законами.
Патент выдается на срок от $1$ до $12$ месяцев. Но этот термин распространяется только на пределы одного календарного года. В отличии от индивидуальных предпринимателей, юридические лица с различными организационно-правовыми формами деятельности (ООО, ОАО, ЗАО) на имеют права использовать данную систему налогообложения.
Наиболее популярно применение патентной системы в сфере некоторых видов бытовых услуг и в розничной торговле. Применяется она очень часто и в сфере общественного питания. Согласно пункту $2$ статьи $346.43$ Налогового кодекса Российской Федерации допускается применение патентной системы налогообложения для следующих видов индивидуальной предпринимательской деятельности:
- изготовление (пошив) швейных, меховых и кожаных изделий и головных уборов;
- изготовление изделий из текстильной галантереи;
- изготовление трикотажных изделий;
- изготовление и ремонт обуви;
- оказание услуг парикмахера и косметолога;
- услуги по ремонту, реставрации и перетяжке мебели;
- репетиторство и проведение всевозможных курсов для населения;
- дизайнерские услуги;
- занятия розничной торговлей;
- консультации.
Особенности налогообложения в рамках патентной системы
Применение патентной системы имеет некоторые ограничения. Они оговорены в Налоговом кодексе. Использовать патентную налоговую систему могут индивидуальные предприниматели, если средняя численность их наемных сотрудников за налоговый (финансовый) период не превышает $15$ человек.
Кроме того, эта система не может применяться в некоторых видах предпринимательской деятельности. Речь идет о тех видах деятельности, которые осуществляются в рамках простого договора. Это же требование распространяется на деятельность в рамках договора о доверительном управлении имуществом.
Согласно требованиям закона, предполагается уплата единого налога по ставке $6$% от потенциально возможного (проектируемого) дохода. Сумма (размер налога к уплате) пропорциональна количеству месяцев, обозначенное в договоре о патентном налогообложении. Субъекты Российской Федерации не имеют права сокращать перечень видов деятельности для применения патентной системы. Но они имеют право значительно расширить ее и дифференцировать.
Преимущества и недостатки патентной налоговой системы
Патентная система позволила значительно активизировать предпринимательскую деятельность населения. Значительно упростилась система налогообложения. Это позволило быстро увеличить поступления в бюджеты разных уровней.
Облегчены способы получения патента. Субъект налогообложения может подать заявление по месту жительства как письменно, так и в электронной форме. Но срок должен быть не позднее чем за $10$ дней до перехода на патентную систему. Индивидуальный предприниматель может получить несколько патентов и привлекать нескольких работников (но не более $15$).
