Необходимость оптимизации налогов
Налог на прибыль и НДС – налоги, которые желает снизить каждая организация, находящаяся на общей системе налогообложения.
Т.к. налоговая база по этим налогам практически одинаковая, организации стараются увеличить расходы, это самый легкий способ оптимизации этих налогов. Но если увеличивать расходы, можно получить реальный убыток, а это невыгодно практически никому. Поэтому нужно оптимизировать реальные затраты организаций.
Способ обойти нормирование расходов
- Выгода: Некоторые виды расходов, согласно Налоговому Кодексу, нормируются в целях включения в расходы для расчета налога на прибыль. Суммы, превышающие эти нормы, не принимаются к расходам. Если эти непринимаемые суммы заменить другими видами расходов, будет возможность включить их в состав принимаемых к налоговому учету расходов.
- Как это сделать: Нормируемые расходы это представительские расходы, некоторые виды компенсаций и другие. Компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях можно заменить на договор аренды, сумма аренды не нормируется и все расходы по обслуживанию транспорта принимаются к налоговому учету. Таким же образом можно заменить и другие виды нормируемых расходов.
Выплата заработной платы вместо дивидендов
- Выгода: Данное предложение позволяет принять к налоговым расходам выплаты учредителю в виде заработной платы.
- Как это сделать: Дивиденды, выплачиваемые учредителям, не принимаются к налоговым расходам, поэтому замена этих сумм на сумму заработной платы или премии позволяет принять их к налоговому учету.
Есть и минусы этого способа: НДФЛ с дивидендов 9%, а с заработной платы 13%. Ещё суммы заработной платы облагаются страховыми взносами (30%) до предельной величины облагаемой базы. Но если суммы выплат больше, сумма страховых взносов уменьшается.
Так как эти суммы примутся состав расходов для расчета налога на прибыль, получается еще экономия 20% (ставка налога на прибыль).
Кроме этого дивиденды можно заменить различными компенсациями, не облагаемые страховыми взносами. Можно передать ему имущество компании для использования в служебных целях (например дорогой автомобиль), оформить медицинскую страховку от компании, некоторые личные поездки оформлять в виде командировок.
Выплата заработной платы вместо дивидендов
Полученные доходы физическим лицом по ставке 13% можно уменьшить на социальные и имущественные вычеты и получить уплаченный НДФЛ от государства.
Создание группы компаний со спецрежимами
Это позволит перераспределить прибыль:
- Выгода: Создается группа компаний у одних владельцев бизнеса с разными видами системами налогообложения и перевод части доходов на эти компании.
- Как это сделать: Данную группу компаний необходимо очень грамотно организовать по направлениям бизнеса, независимым друг от друга руководителей компаний и другим критериям.
В основном, организация на общей системе налогообложения в группе компании приобретает необходимый товар у спецрежимника, что позволяет оставить часть прибыли на «упрощенке», где ставка на прибыль гораздо ниже (6% у «доходов» и 15% у «доходы – расходы»).
Это абсолютно законные схему оптимизации налога на прибыль.
Транспортный отдел группы компании можно смело перевести на ЕНВД и оказывать услуги «своим» организациям. На ЕНВД фиксированная ставка налога, а ходящая стоимость услуг может быть чуть выше рыночной.
Оптимизация налогов через группу компаний
На компанию «упрощенца» можно вывести активы группы компаний в целях экономии на налоге на имущество. Другие участники группы компаний могут пользоваться данным имуществом и платить за это «пользование» арендную плату. Это искусственное увеличение расходов для организаций на общей системе налогообложения.
