Понятие налогового аудита
Если налоговый аудит проводится на основании инициативы руководителя, такой аудит является инициативным. Его целью является установление достоверности показателей налоговой и бухгалтерской отчетности, правильности определения налогооблагаемой базы и расчета самих налогов или страховых взносов. Налоговый аудит позволяет своевременно выявить ошибки и искажения в документах и учетных регистрах, что в свою очередь позволить аудируемой компании избежать штрафных санкций а, соответственно – дополнительного оттока денежных средств из организации.
Налоговый аудит особенно актуален для крупных предприятий со сложной спецификой деятельности. Такой аудит необходимо проводить не только перед составлением годовой отчетности, но и при смене ответственных бухгалтеров за данный участок учета.
Классификация налогового аудита
Налоговый аудит может осуществляться по трем основным методикам.
-
Комплексный налоговый аудит.
Данный вид налогового аудита является наиболее затратным по времени и финансам для предприятия ввиду своей масштабности. При комплексном аудите, проверке подлежат абсолютно все операции, которые влияют на показатели в налоговой и бухгалтерской отчетности. Такой вид налогового аудита целесообразно осуществлять непосредственно перед плановой проверкой контролирующих органов.
Проверке подлежат правильность исчисления всех видов налогов и сборов, которые должна начислять и уплачивать компания. Например:
- налог на прибыль;
- налог на добавленную стоимость;
- имущественный налог;
- и т.д.
Однако даже при комплексном налоговом аудите, существует риск не обнаружения. Особенно этот риск увеличивается, если аудит осуществляется не сплошным, а выборочным методом.
-
Тематический налоговый аудит.
Данный вид налогового аудита предусматривает проверку наиболее сложных или «проблемных» участков налогового учета. Как правило, руководство предприятия знает свои проблемные места и целенаправленно проверяет именно те участки, по которым риск ошибок и искажений наиболее высокий.
Такой аудит, соответственно требует затрат ресурсов в меньшем объеме, чем комплексный. Целесообразен такой аудит, если по непроверяемым участкам учета есть твердая уверенность в правильности отражения данных. Например, предприятия на упрощенной системе налогообложения по методу расчета налогооблагаемой базы «Доходы» могут быть уверены в правильности исчисления такой базы. А тематический аудит посвятить проверке правильности расчета и уплаты НДФЛ.
-
Структурный налоговый аудит
Данный вид налогового аудита, как правило, осуществляется в организациях, имеющих несколько подразделений и филиалов. При структурном аудите проверяется вся система налогообложения действующая в сети. Результатом структурного налогового аудита, являются показатели, которые позволяют сравнить налоговую нагрузку на каждую обособленную единицу хозяйствования в такой сети и сбалансировать ее.
Все три вида налогового аудита выполняются в два основных этапа:
- На первом этапе, аудитор знакомится с особенностями системы налогообложения предприятия. На данном этапе аудиторы формируют представление о правилах и методике расчета налогов, что позволяет им на следующем этапе понимать: где и что проверять.
- На втором этапе осуществляется непосредственно сама проверка налоговой отчетности и ее показателей на соответствие показателям бухгалтерского учета, а также проверка правильности формирования таких показателей.
