Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Учет региональных налогов и сборов

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Учет региональных налогов и сборов

К региональным налогам относят:

  • налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес;
  • транспортный налог.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество платят предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения, при условии, что у них на балансе есть основные средства, облагаемые налогом. Со стоимости определенных объектов налог платят даже те организации, которые находятся на спецрежиме. Ставка налога на имущество определяется региональными властями исходя из среднегодовой стоимости. Ставка указанного налога не может превышать 2,2 %. Один раз в квартал плательщикам налога на имущество необходимо сдавать расчет авансовых платежей по данному налогу. Один раз в год они сдают налоговую декларацию.

Замечание 1

Следует отметить, что движимые активы с третьей по десятую амортизационные группы, принятые организацией на учет в виде основных средств с 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагаются. Исключение из данного правила составляют активы, которые поступили от взаимозависимого предприятия или физического лица, а также полученные в результате реорганизации или ликвидации другой организации. Для того чтобы не платить налог на имущество по данным активам, льготу необходимо заявить в отчетности. Нельзя отразить в расчете по налогу на имущество просто стоимость основных средств за минусом льготных. В таком случае налоговики при проверке имеют право начислить налог на движимые активы и пени на недоимку.

Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес представляет собой один из множества видов предпринимательской деятельности, направленный на получение игорным заведением прибыли от проведения азартных игр, пари, тотализаторов. Регламентирует данный вид деятельности закон «О деятельности игорных заведений». Налог на игорный бизнес представляет собой налог с организаций, ведущих предпринимательскую деятельность в игорной индустрии. Такие компании обладают игровыми столами и автоматами, пунктами приема ставок тотализатора.

Объект игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговой инспекции по месту нахождения или установки.

Игорные заведения, за исключением букмекерских контор, тотализаторов, а также пунктов приема ставок можно открывать только в игорных зонах, созданных на специальных территориях:

  • Алтайского края;
  • Приморского края;
  • Калининградской области;
  • Краснодарского края.

Деятельность всех игорных заведений, которые не имею соответствующих разрешений на ведение игорного бизнеса в игорных зонах, за исключением букмекерских контор и тотализаторов, запрещена законом.

В налоговой инспекции необходимо зарегистрировать объекты игорного бизнеса, к которым относятся:

  • игровой стол;
  • игровой автомат;
  • процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы;
  • пункт приема ставок тотализатора, букмекерской конторы.

Разделяют два вида регистрации в зависимости от процедуры:

  • первичная регистрация объекта игорного бизнеса;
  • регистрация изменения количества объектов игорного бизнеса.

Первичная регистрация предусмотрена для плательщиков налога на игорный бизнес, которые впервые устанавливают объекты налогообложения. Во втором случае происходит регистрация только увеличения или уменьшения зарегистрированного ранее количества объектов.

Замечание 2

Налоговая база по налогу на игорный бизнес рассчитывается по каждому объекту налогообложения обособленно, исходя из общего количества. Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога, как произведение налоговой базы по каждому объекту и соответствующей налоговой ставки. Налог уплачивается с момента начала осуществления лицензируемой деятельности в области игорного бизнеса.

Налоговые ставки определяются региональными властями. Они не должны превышать пределы, определенные статьей 369 НК РФ. Предельные ставки налога ни игорный бизнес:

  • 1 игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
  • 1 игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
  • 1 процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;
  • 1 процессинговый центр букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей;
  • 1 пункт приема ставок тотализатора - от 5000 до 7000 рублей;
  • 1 пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5000 до 7000 рублей.

Конкретные размеры ставок налога на игорный бизнес определяются субъектами РФ. В случае отсутствия соответствующих законов региональных властей необходимо применять нижний из предельных размеров.

Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов в налоговом органе не позднее срока подачи декларации, то есть до двадцатого числа следующего календарного месяца. При наличии у предприятия обособленных подразделений уплата налога осуществляется по месту его нахождения. Декларация по налогу на игорный бизнес предоставляется ежемесячно. В декларации необходимо отражать изменение количества объектов налогообложения за истекший налоговый период, т.е. за месяц. Крупнейшие налогоплательщики представляют декларацию в налоговый орган по месту учета крупнейших налогоплательщиков.

Транспортный налог

Транспортный налог относится к региональным налогам. Алгоритм его расчета регулируется главой 28 «Транспортный налог» НК РФ. Ставки транспортного налога утверждаются региональными властями. Чиновниками субъекта федерации могут устанавливаться отчетные периоды и льготы по транспортному налогу. Налог на транспорт платят физические и юридические лица, на которых зарегистрирован транспорт, облагаемый налогом. По общим правилам транспортное средство регистрируют на его собственника.

Объектами налогообложения транспортным налогам являются:

  • автомобили;
  • мотоциклы;
  • яхты;
  • катера;
  • мотороллеры;
  • автобусы;
  • самолеты;
  • моторные лодки;
  • вертолеты;
  • теплоходы;
  • гидроциклы и так далее.

Определенные виды транспорта освобождаются от уплаты налога. К ним относятся:

  • весельные лодки;
  • моторные лодки с двигателем мощностью менее 5 лошадиных сил
  • легковые автомобили для инвалидов;
  • промысловые морские, речные суда;
  • тракторы, самоходные комбайны, машины специального назначения, используемые для производства сельхозпродукции;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, используемые для перевозки пассажиров и грузов.

Платить налог необходимо до снятия автомобиля с регистрационного учета в ГИБДД. Нельзя не платить налог, если автомобиль с учета не снят, но простаивает и не используется в деятельности предприятия.

В случае угона автомобиля необходимо получить справку, подтверждающую этот факт в полиции и представить документ в ИФНС. Только при таком условии в период розыска автомобиля транспортный налог можно не платить.

Замечание 3

Определенные категории физических лиц и предприятий освобождаются от уплаты транспортного налога законом субъекта Российской Федерации. Данный список регламентируется статьей 357 НК РФ. Предприятия рассчитывают налог самостоятельно. Расчет оформляется бухгалтерской справкой.

В ряде регионов предприятия по итогам I, II и III кварталов должны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу. Размер авансового платежа в таком случае равен 1/4 годовой суммы налога.

Все региональные налоги учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельных субсчетах.