Понятие и виды местных налогов и сборов
Налоги – это обязательные платежи, которые подлежат уплате налогоплательщиками в бюджеты соответствующих уровней и внебюджетные государственные фонды согласно требованиям федеральных законов о налогах и законодательных актах органов субъектов РФ, а также решениям органов местного самоуправления в соответствии с их полномочиями.
Характер денежных отношений определяется экономической сущностью налогов, которые складываются между государством и юридическими и физическими лицами. Такие денежные отношения обладают объективной обусловленностью и несут особую функцию – предают денежные средства в государственное распоряжение. Соответственно, налоги можно рассматривать в качестве экономической категории с двумя функциями:
Статья: Учет местных налогов и сборов
- фискальной,
- экономической.
Выполнение первой функции позволяет формировать бюджетный фонд. Реализация второй функции позволяет государству влиять на производственные процессы, посредством его стимулирования или сдерживания, усиления или ослабления накопление капитала, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения.
Формами проявления налога являются различные виды налоговых платежей, которые устанавливаются законодательными органами власти. Организационно-правовая сторона налога заключается в обязательности и индивидуальности безвозмездного платежа, взимаемого с предприятий и физических лиц в виде отчуждения средств, принадлежавших им на праве собственности, в целях финансового обеспечения государственной деятельности.
Совокупность различных налогов образует налоговую систему государства.
Власти городов и районов или, как они еще называются, органы самоуправления имеют право вводить на своей территории местные налоги. При этом местные власти могут вводить только налоги, которые разрешены федеральными властями.
К местным налогам и сборам относятся:
- земельный налог;
- единый налог на вмененный доход;
- торговый сбор.
Правила взимания данных налогов определяются федеральными властями. Местные власти имеют право только изменять и дополнять данные правила в рамках федерального законодательства.
К местным налогам и сборам относятся обязательные платежи физических и юридических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления согласно законодательным актам.
Система местных налогов и сборов обладает своими характерными особенностями, в частности:
- множественность налоговых платежей;
- преобладание прямых налогов в местном налогообложении;
- отсутствие ограничений при обложении местными налогами;
- отсутствие инструкций Минфина и налоговой службы РФ для большинства местных налогов и сборов;
- плательщиками местных налогов и сборов являются одновременно юридические и физические лица.
- низкая доля поступлений в местные бюджеты от местных налогов и сборов.
Земельный налог
Земельный налог на сегодняшний день обеспечивает стабильное поступление денежных средств в бюджеты местного уровня. Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации и граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, которые являются собственниками земли или пользуются ей на праве аренды на территории Российской Федерации. Земельный налог взимается с облагаемой налогами площади в расчете за год. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
- заповедники,
- национальные парки, ботанические сады;
- научные организации, экспериментальные, учебно-опытные хозяйства, научно-исследовательские институты;
- организации социального обслуживания;
- инвалиды войны и труда,
- инвалиды детства и т.д.
Не облагаются земельным налогом также земли, которые заняты полосой слежения вдоль государственной границы и земли общего пользования. Предприниматели, организующие фермерские хозяйства впервые, освобождаются в течении пяти лет с момента предоставления земельного участка от уплаты налога освобождаются.
Согласно главе 31 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость. Государственный земельный кадастр учитывает всю территорию страны и содержит обязательные характеристики всех земельных участков, такие как: местоположение, размер и качество. Земельный налог имеет целевой характер. Средства перечисленные в счет уплаты данного налога могут использоваться только на определенные мероприятия.
Максимальная налоговая ставка - 0,3 % определена для следующих объектов налогообложения:
- земельные участи сельскохозяйственного назначения,
- земельные участки, занятые жилищным фондом,
- земельные участки для личного подсобного хозяйства.
Земельный налог для прочих объектов налогообложения не может превышать 1,5 % от кадастровой стоимости.
Размер земельного налога рассчитывается юридическими лицами самостоятельно и уплачивается в ИФНС по месту регистрации. После окончания налогового периода, но не позже 1 февраля, предприятие должно представить в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка декларацию по налогу на землю. Налоговым периодом по данному налогу считается календарный год.
При бухгалтерском учете земельного налога осуществляются следующие бухгалтерские записи:
-
начисление земельного налога:
- Дебет 20, 23 и др.
- Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
-
перечисление земельного налога в бюджет:
- Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- Кредит 51 «Расчетные счета».
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Единый налог на вмененный доход или сокращенно – ЕНВД могут платить организации, занимающиеся определенным видом деятельности. На расчет ЕНВД влияет базовая доходность бизнеса и величина физического показателя, а также корректирующие коэффициенты К1, К2. Базовая доходность определяется Налоговым кодексом РФ. Физический показатель является для каждой вмененной деятельности специфическим. Данный спецрежим может использоваться как индивидуальные предпринимателями так и организациями.
