Значение вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса
Баланс предприятия является важнейшим источником для анализа различных показателей. Вертикальный анализ баланса организации демонстрирует структуру отдельных его элементов. Горизонтальный анализ баланса организации демонстрирует динамику изменения отдельных его элементов. На основании полученных данных, пользователи бухгалтерской информации могут принимать соответствующие решения:
- собственники или руководители предприятия планируют дальнейшее развитие организации;
- кредиторы и заемщики принимают решение о возможности предоставления кредита или займа и определяют его лимит;
- инвесторы принимают решение об инвестировании капитала в данную организацию.
Порядок проведения вертикального анализа баланса
При вертикальном анализе баланса определяют удельный вес каждой строки (статьи) баланса по отношению к валюте баланса. Удельный вес (Увес)определяется по формуле:
Статья: Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
Увес =Уi: Увб $\cdot$ 100, где:
- Уi – показатель анализируемой строки баланса,
- Увб –валюта баланса.
Таким образом, удельный вес – это показатель в процентном выражении. Общая сумма удельного веса каждой статьи должна быть равна 100%. Например, показатели актива баланса следующие:
- Основные средства – 4587412 руб.
- Запасы – 1274874 руб.
- Денежные средства – 123487 руб.
- Дебиторская задолженность – 1574878 руб.
- Итог баланса (валюта баланса) – 7560651 руб.
Таким образом, удельный вес каждой статьи будет:
- Основные средства –4587412: 7560651×100 = 60,7%
- Запасы – 1274874: 7560651×100 = 16,9%
- Денежные средства – 123487: 7560651×100 =1,6%
- Дебиторская задолженность – 1574878: 7560651×100 = 20,8%
На основании полученных показателей можно сделать вывод, что доля наиболее ликвидных активов – денежных средств незначительна, что плохо влияет на платежеспособность предприятия.
Аналогично анализируется и пассив баланса.
Порядок проведения горизонтального анализа баланса
При горизонтальном анализе баланса организации определяют динамику отклонений за несколько периодов и темп роста показателей баланса. Отклонение в абсолютных величинах (Оабс)определяется по формуле:
Оабс = Утек – Убаз, где:
- Утек – показатель строки баланса за текущий период,
- Убаз – показатель строки баланса за предыдущий (базовый) период.
Например, показатель строки «Запасы» на конец 2016 г. составил 1564854 руб., а наконец 2015 г. 874512 руб. Отклонение составит:
1564854 - 874512 = 690342 руб.
То есть, стоимость запасов увеличилась на 690342 руб.
Показатель строки «Денежные средства на конец 2016 г. составил 845795руб., а наконец 2015 г. 1254785 руб. Отклонение составит:
845795 - 1254785 = – 408990 руб.
То есть, денежные средства уменьшились на 408990 руб.
Темп роста определяется по формуле:
Трост = Утек: Убаз $\cdot$ 100
Таким образом, темп роста по строке «Запасы» за 2016 г. составил:
1564854:874512 $\cdot$ 100 =178,9%
Темп роста по строке «Денежные средства» за 2016 г. составил:
845795:1254785 $\cdot$ 100 = 0,7%
Аналогично определяются и остальные строки активной и пассивной части баланса.
В результате проведенного горизонтального анализа, можно увидеть динамику и синхронность изменений каждой строки баланса. Кроме того определяется зависимость таких изменений. Например, увеличение стоимости запасов и уменьшение показателя денежных средств могут быть взаимосвязаны, то есть предприятие вложило денежные средства в товары или материалы для дальнейшей деятельности (реализации или производства).
