Учет наличных денежных средств в кассе

Правовые аспекты

Деятельность любого экономического субъекта обязательно сопровождается движением ресурсов, в том числе и денежных. В связи с нормами законодательства основные расчеты между юридическими лицами должны проходить через расчетные счета, открытые в банковских учреждениях. Однако не запрещено пользоваться и наличными денежными средствами. К тому же, некоторые субъекты хозяйствования в силу своей специфики (масштабов и вида деятельности) являются преимущественного участниками наличного денежного обращения.

В настоящее время учет наличности в кассе регулируется Указанием ЦБ РФ №3210-У, которое было принято 11.03.2014 г. Соблюдение правил кассовой дисциплины обязательно для всех экономических субъектов с некоторыми уточнениями:

1. Индивидуальные предприниматели имеют право не вести бухгалтерский учет, равно как и кассу;
2. Для субъектов малого и среднего масштаба бизнеса предусмотрены некоторые послабления. Например, такие организации могут не рассчитывать лимит кассы.

Статья: Учет наличных денежных средств в кассе

Найди решение своей задачи среди 1 000 000 ответов

Найти решение задачи

Организационные аспекты

Далее рассмотрим общий порядок учета наличных денег в кассе в соответствие с названным Указанием.

Лимит кассы рассчитывается каждым экономическим субъектом самостоятельно. Законодательно предусмотрена два варианта его расчета. Какой из них будет использоваться, организация выбирает сама. Рассчитав такой лимит, хозяйствующий субъект должен его соблюдать. То есть то, что находиться в кассе сверх предельной суммы должно быть сдано на расчетный счет.

Стоит также упомянуть о порядке расчета лимита для обособленных подразделений (ОП). Тут есть два варианта:

1. Установление лимита отдельно, как правило, если такое ОП находится на самостоятельном балансе;
2. Выделение доли лимита в рамках общего по организации.

Необходимо различать кассу организации и операционную кассу. Первая из них ведет расчеты преимущественного с работниками (по выплате вознаграждения, по подотчетным суммам и в иных случаях), реже с контрагентами. Через операционную кассу проходят расчеты с населением при ведении торговой деятельности, оказания услуг или выполнения работ.

Ведение операций в кассе

Что касается кассы организации, то ее может вести:

1. Отдельный сотрудник – кассир;
2. Сотрудник, на которого возложена такая обязанность, например, бухгалтер может совмещать эти должности;
3. Руководитель самостоятельно.

Данное решение закрепляется в распорядительном документе за подписью руководителя.

Порядок проведения операций с наличность зависит от типа кассы, которые были названы выше.

• Касса организации. В обязательном порядке все приходы и расходы наличности оформляются кассовыми документами, которые заносятся в отчет кассира и дублируются в кассовой книге. На практике, при ведении бухгалтерского учета в специальной программе это происходит автоматически, когда в ней создается ПКО или РКО. Выдача наличных денег производится только в том случае, если есть соответствующее распоряжение руководителя.
• Операционная касса. Все расчеты сопровождаются выдачей чека ККТ, за исключением некоторых случаев. Вся информация о поступившей и выданной наличности фиксируется на ленте кассовой техники. В конце рабочего дня или смены происходит снятие показаний путем формирования Z-отчета. Суммы прихода и расхода по нему заносятся кассиром в книгу учета доходов и расходов (КУДИР).

Бухгалтерский учет

Для ведения учета наличности в кассе используют счет 50. Раздельный учет по нему должен быть организован по учету российской и иностранной валюты в кассе.

Так как счет активный, то остаток по нему всегда находится по дебету, и он не может быть отрицательным.

Бухгалтерские записи делаются только на основании первичных документов, которые составлены в соответствие со всеми требованиями к ним.

Счета, которые корреспондируют со счетом 50, наглядно представлены на рисунке ниже