Понятие кассовых операций
Кассовые операции - это операции по приходу и расходу наличных денежных средств и денежных документов в организации.
В большинстве организаций, движение денежных средств на предприятии осуществляется не только в безналичной, но и в наличной форме.
Операции с наличными денежными средствами строго регламентированы на законодательном уровне. Поэтому учету кассовых операций в организации должно быть уделено надлежащее внимание.
Порядок учета кассовых операций
Учет движения наличных средств в кассе предприятия отражается на счете бухгалтерского учета 50. К данному счету могут быть открыты дополнительные субсчета, в случаях, когда организация имеет несколько касс или несколько подразделений (филиалов, магазинов, точек реализации).
Например:
- 50.01 Основная касса организации
- 50.02 Касса магазина
- 50.03 Касса склада и т. д.
Данный счет является активным, все поступления наличных средств отражаются оборотами по дебету счета, а их выбытие по кредиту счета.
Документальное оформление кассовых операций содержит определенный набор первичных документов.
Документы по учету кассовых операций строго регламентированы на законодательном уровне и имеют унифицированную форму.
Так приход средств оформляется приходным кассовым ордером. Расход средств оформляется расходным кассовым ордером.
Каждый день, кассиром должен быть заполнен лист кассовой книги, где отражены все операции по движению наличных средств с указанием корреспондирующих проводок.
Операции по выдаче наличных также могут сопровождаться оформлением и других документов. Например, если на предприятии выплачивают заработную плату работникам в наличной форме, то на выдачу средств формируется платежная ведомость.
Если в организации выдаются денежные средства под отчет, то подотчетное лицо составляет авансовый отчет, который также является подтверждением использования наличных средств в организации.
Движение наличных денежных средств по окончании года отражается в финансовой отчетности (отчете о движении денежных средств) в разрезе видов деятельности организации.
Понятие ценных бумаг
В случаях, когда у предприятия есть свободные средства, их можно инвестировать в различные ценные бумаги, по которым в будущем будет получен дополнительный доход.
Ценные бумаги – это разновидность документов, которые устанавливают имущественные права их владельцев на участие в деятельности предприятия и прочие права.
Ценные бумаги могут быть представлены:
- акциями;
- облигациями;
- векселями и т. д.
Порядок учета ценных бумаг
Для учета ценных бумаг, которые состоят на балансе предприятия используется счет 58. Причем к данному счету открываются дополнительные субсчета, где отдельно учитываются различные виды ценных бумаг.
Например:
- 58.01 – учет акций
- 58.02 – учет облигаций.
Аналитический учет может быть еще более детализированным, например, по срокам погашения таких бумаг, по источникам их приобретения и прочим признакам.
Счет 58 также является активным и по дебету такого счета отражается поступление в организацию ценных бумаг, а по кредиту – их выбытие.
Документальным оформлением таких операций являются договора, акты приема-передачи ценных бумаг, сертификаты на ценные бумаги, выписки из реестра (если ценная бумага носит бездокументарную форму) и т.д.
В бухгалтерской отчетности, операции с ценными бумагами отражаются как в балансе - в активной его части как финансовые вложения предприятия, так и в отчете о движении денежных средств - в разделе инвестиционной деятельности организации.
