Планирование и документирование аудиторской проверки
Планирование аудиторской проверки – это комплекс действий по описанию прогнозируемых направлений аудита, характера выполняемых работ с учетом особенностей организации, масштабов ее деятельности и внешней среды, применяемых методик проведения аудита.
При формировании плана и программы аудиторской проверки также согласовываются уровень существенности и аудиторские риски. По результатам планирования определяются сроки проведения аудита, его основные документы, а также составляет перечень общих документов аудиторской проверки.
Документирование аудита представляет собой процесс формирования рабочей документации проводимой аудиторской проверки.
Законодательное регулирование вопросов определения основных направлений и общих документов проводимого аудита
Вопросы определения наиболее значимых направлений аудиторской проверки регламентируются в соответствии с международным стандартом аудита 300 «Планирование аудита» и федеральным стандартом аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита».
Также на выбор основных направления аудита влияют договоренности между экономическим субъектом-заказчиков и аудиторской группой (в случае добровольного проведения аудита) и поручения исполнительных и судебных органов (различные уровни судов, прокуратора и т.д.), инициирующих проверку. Документирование аудиторской проверки (в том числе определение общих документов) регламентируется в соответствии с международным стандартом аудита 230 «Аудиторская документация» и федеральный стандартом аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита».
Перечень основных направлений аудита
Как правило выделяют следующие направления аудиторской проверки:
- Общая организация бухгалтерского и налогового учета экономического субъекта заказчика, а именно: наличие основных внутренних регламентирующих документов (устав, учетная политика с рабочим планом счетов и т.д.), наличия систем документооборота и организация контроля его соблюдения и т.п.;
- Проверка договоров и прочей юридической документации, способной оказывать влияние на искажение финансовой отчетности субъекта (договора с контрагентами, спецификации и т.д.)
- Проверка и анализ первичной документации бухгалтерского учета, а именно: ее наличие, соответствия ее оформления регламентирующим законодательным актам.
- Анализ корректности записей регистров бухгалтерского учета, а именно: проверка соответствия учета принятому рабочему плану счетов, корректность и легальность существующих бухгалтерских проводок и т.д.;
- Проверка корректности формирования общих форм отчетности и соответствия их утвержденным формам;
- Проверка своевременности осуществления записей бухгалтерского учета, их полноты и соответствия первичной и юридической документации;
- Инвентаризация кассы и проверка соблюдения порядка осуществления работы с денежными средствами (особенно наличными).
Общие документы аудиторской проверки
Документирование аудита представляет собой одну из возможностей реализации контроля аудиторской проверки как субъектом-заказчиком, так и третьими лицами (в т. ч. органами власти и контролирующими органами).
Общепринятыми и обязательными документами любого аудита являются программа и план аудита, а также аудиторское заключение по результатам проверки. По желанию аудиторской группой может быть составлена сводная ведомость по устранения замечаний, выявленных в ходе аудита, которая, как правило, используется как инструмент контроля за их устранением
