Актуальные вопросы учета денежных средств
Многие экономические субъекты ведут бухгалтерский учет «для налоговой». Вся учетная работа концентрируется на выполнении требований законодательства и составлении отчетности. Зачастую субъектом хозяйствования выбираются методы наименее трудозотратные для работников бухгалтерии. Отчасти это оправдано, ведь несоблюдение стандартов учета может привести к серьезным последствиям, в том числе и денежным потерям для организации. Хотя такой подход не всегда способен удовлетворить запросы внутренних пользователей, в первую очередь - собственников бизнеса и управляющий состав работников.
Учет денежных средств – ключевое звено, которое связывает все другие процессы в организации.
Статья: Методы и принципы учета денежных средств
К тому же, денежные показатели оказывают колоссальное влияние на общую эффективность работы субъекта хозяйствования, а также характеризуют платежеспособность и ликвидность как бизнеса в целом, так и его отдельных направлений. Таким образом, руководству и собственникам экономического субъекта стоит со всей ответственностью организовать процесс учета денежных средств.
Принципы учета денежных средств
Существуют несколько базовых принципов учета денежных средств, обязательных к соблюдению всеми экономическими субъектами. Рассмотрим их более подробно.
- Во-первых, должен соблюдаться базовый принцип бухгалтерского учета – необходимо все операции сопровождать составленными по всем правилам документами. В данном случае соответствующие документы должны быть составлены непосредственно в момент проведения денежных расчетов. Этот принцип применяется в отношении наличности – кассовая дисциплина обязывает составлять приходный документ при внесении средств и расходный документ при их расходовании. Затем все кассовые документы обязательно регистрируются в кассовой книге в порядке их составления. Таким образом выводится остаток наличных денег на каждый расчетный день. При безналичных денежных расчетах контроль документирования операций осуществляет банк, в котором данный экономический субъект находится на обслуживании (либо через который осуществляет какую-либо операцию). Через банк невозможно произвести платеж, не заполнив платежных документов на бумаге или в виде электронной форме в личном кабинете. Причем некоторые виды расчетов предполагают предоставление целого пакета документов (например, при расчетах аккредитивами, или оплате иностранной валютой).
- Во-вторых, согласно действующему законодательству в сфере безналичных расчетов, банки могут проводить платежи по счету только после акцепта, то есть согласия владельца данного счета. В некоторых случая операции по зачислению или списанию денежных средств производятся без согласия клиента обслуживающего банка. Например, по решению налогового органа в случае неуплаты налога, штрафа или пени могут быть списаны указанные в требовании суммы.
- В-третьих, в общем случае владелец счета самостоятельно распоряжается, в каком порядке платить по счетам контрагентов, передавая в банк соответствующие указания в виде банковских документов об оплате счетов или осуществлению переводов денежных средств (например, сотрудникам или в пользу государства по налоговым обязательствам). При недостаточном количестве денежных средств на счете то действует предусмотренная законодательством очередность исполнения обязательств. Так приоритетным направлением при погашении обязательств выступают сотрудники экономического субъекта, которым он задолжал заработную плату, больничные и т. д. Далее хозяйствующий субъект должен погасить все свои долги по налогам в бюджет и взносам в фонды. А после этого производятся перечисления прочим контрагентам организации.
- В-четвертых, как правило, субъекты хозяйствования осуществляют оплату после получения товара, оказания услуги или выполнения работы. Однако стороны могут договориться о перечислении аванса, в том числе и в стопроцентном размере от оговоренной суммы.
Методы учета денежных средств
При осуществлении бухгалтерского учета денежных средств используются типичные для него методы:
- отражение всех фактов хозяйственной жизни (ФХЖ) на соответствующих бухгалтерских счетах;
- учет ведется в стоимостном выражении в валюте РФ;
- все факты осуществления операций с денежными средствами подлежат документированию на бумажном носителе или с применение электронных документов, защищенных цифровой подписью;
- все ФХЖ вносятся в учет по мере их совершения;
- обязательное проведение инвентаризации наличных денежных средств в кассе.
