Что такое ГСМ и топливные карты?
ГСМ (горюче-смазочные материалы) – это продукты нефтепереработки, используемые для работы машин, оборудования и автомобилей. К группе материалов ГСМ относят: дизельное топливо, тормозные жидкости, бензин, разного рода специальные смазки и жидкости.
Топливная карта представляет собой чиповую топливную карту, предназначенную для автоматизации заправки и оплаты на заправочных станциях. Аналогичная система может быть введена с применением топливных талонов, которые в отличие от карты имеют ограниченный срок действия. Такая система оплаты ГСМ является наиболее оптимальной для контроля расходования ГСМ на нужды хозяйственной единицы, а также позволяет осуществлять возврат НДС.
Статья: Документоборот, учет и налогообложение по ГСМ, в том числе топливные карты и талоны
Вопросы отражения хозяйственных операций по ГСМ в учете хозяйствующей единицы, а также порядок документооборота регламентируется в соответствии с ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», Приказом Министерства транспорта №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» и т.д.
Порядок документального оформления операций по ГСМ
Отражение хозяйственных операций по ГСМ отражается в учете хозяйствующей единицы на основании первичной документации. Согласно регламентирующих законодательных и нормативных активов могут применяться как утвержденные формы первичной документации в отношении брака, так и разработанные непосредственно хозяйственной единицей. Первичной документацией, подтверждающей факт расходования ГСМ, являются путевые листы, который заполняется на конец каждой смены/дня/отчетного периода. Стоит отметить, что путевые листы формируются в единственном экземпляре и должны быть выданы ответственным лицам под расписку при условии сдачи предыдущего путевого листа. Оприходование ГСМ отражается с применением общей первичной документации, предусмотренной для оприходования различного рода МПЗ, например:
- Счет-фактуры;
- Авансовые отчеты подотчетных лиц;
- Различные накладные;
- Акта приема-передачи и т.д.
Отражение операций по ГСМ в бухгалтерском учете хозяйствующей единицы
Отражение операций по оприходованию, расходования ГСМ рекламы осуществляется с помощью счета 10 «Материалы» субсчет «Топливо». ГСМ может быть учтено по фактической себестоимость или учетным ценам в зависимости от того, какой способ утверждён учетной политикой экономического субъекта. Рассмотрим типичные проводки в отношении счета 10.03 «Топливо»
- Дт 20 (23) «Основное производство» («Вспомогательное производство») Кт 10.03 «Топливо» – отражено списание стоимости топлива в затраты основного (вспомогательного) производства;
- Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 10.03 «Топливо» – отражено списание стоимости топлива на коммерческие расходы экономического субъекта;
- Дт 10.03 «Топливо» Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражено поступление ГСМ от поставщика.
- Дт 10.03 «Топливо» Кт 10.03 «Топливо» - отражено перемещение ГСМ между складами;
- Дт 94 «Излишки и недостачи» Кт 10.03 «Топливо» – отражена недостача ГСМ.
Налоговый учет операций по ГСМ в бухгалтерском учете хозяйствующей единицы
Согласно действующего налогового законодательства топливо относится к группе материальных расходов субъекта, либо прочим расходам, соответственно расходы на топливо уменьшают величину базы налога для прибыли организации (при условии их обоснованности).
Ставка налога на добавленную стоимость для топлива составляет 20%.
