Бухгалтерский учет операций с финансовыми вложениями

Сущность понятия «финансовые вложения»

Финансовые вложения – это активы хозяйствующей единицы, которые удовлетворяют требованиям, регламентированным действующим законодательством в сфере бухгалтерского и налогового учета, а именно:

• Субъект имеет права владения на соответствующие финансовые вложения (в наличии имеется вся необходимая подтверждающая документация);
• В будущем данные активы способны приносить экономические выгоды хозяйствующей единице (проценты к получению, дивиденды и т.д.);
• Переход к экономическому субъекту существующих рисков, которые связаны с финансовыми вложениями, например, риска уменьшения уровня ликвидности; риска критического снижения уровня платежеспособности экономического субъекта-должника; риска изменения стоимости активов экономического субъекта.

Так, к финансовым вложениям относят:

Статья: Бухгалтерский учет операций с финансовыми вложениями

Найди решение своей задачи среди 1 000 000 ответов

Найти решение задачи

• Ценные бумаги (также долговые обязательства прочих хозяйствующих единиц, оформленные в виде ценных бумаг);
• Инвестиции в уставные капиталы прочих хозяйствующих единиц;
• Денежные средств на депозитных счетах в банковских и прочих организациях;
• Прочие активы, отвечающие требованиям, предъявляемым к финансовым вложениям.

Величина финансовых вложений также отражается в финансовой отчетности хозяйствующих единицы, а именно в бухгалтерском балансе организации составе активов экономического субъекта в строках 1170 (финансовые вложения, сроком обращения более 12 календарных месяцев) и 1240 (финансовые вложения, сроком обращения менее 12 календарных месяцев).

Бухгалтерский учет операций с финансовыми вложениями экономического субъекта

Рассмотрим порядок отражения и принятия к учету различных операций с финансовыми вложениями экономического субъекта.

Оприходование финансовых вложений, приобретенных за денежные средства (по заключенному договору купли-продажи или уступке прав требований), отражается следующей записью бухгалтерских регистров:

• Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - стоимость приобретённых активов;

Аналогично в бухгалтерском учете учитываются дополнительные расходы, связанные с покупкой финансовых вложений, если учетной политикой хозяйствующей единицы не предусмотрено отнесение таких дополнительных расходов на финансовый результат деятельности в составе операционных расходов. В случае, если согласно учетной политике, такие затраты относят в операционные расходы, то данный факт отражается следующих образом:

• Дт 91 «Прочие расходы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - стоимость приобретённых активов;

Если для покупки финансовых вложений экономическим субъектом были привлечены краткосрочные кредиты и займы, то проценты, которые были начислены по таким займам и кредитам, относятся на фактическую стоимость финансовых следующим образом:

• Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — величина начисленных процентов.

В случае, если финансовые вложения передаются экономическому субъекту в виде вклада в уставной капитал хозяйствующей единицы, то данный факт отражается следующим образом:

• Дт 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»
• Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами — стоимость финансовых вложений, которая утверждена и согласована с учредителями;
• Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 01 «Основные средства», или 04 «Нематериальные активы» (и т. д.)