Необходимость регулирования деятельности аудиторов
Аудитор при выполнении своей профессиональной деятельности независим от кого-либо, но для того чтобы обеспечить независимость аудита нужно постоянное регулирование аудиторской деятельности. Такое регулирование должны производить гос. органы и общественные аудиторские организации.
В РФ система по регулированию аудиторской деятельности пребывает в процессе становления. На сегодняшний день главным является государственное регулирование, но уже появляется и саморегулирование. Государственным регулированием аудиторской деятельности занимается Минфин РФ. Уполномоченные учебно-методические центры (УМЦ) участвуют в процессе государственного регулирования.
Государственное регулирование деятельности аудиторов
У Минфина РФ существует множество функций, таких как создание нормативно-правовых актов; выдача лицензий на осуществление аудиторской деятельности; разработка и утверждение стандартов федерального назначения аудиторской деятельности; контроль и надзор за соблюдением лицензионных условий и требований, федеральных стандартов; формирование порядка и объема предоставления компаниями отчётов о деятельности; заполнение гос. реестров аттестованными и лицензированными аудиторами; аккредитация общественных аудиторских организаций.
Так же Минфин РФ при работе по аттестации и выдаче лицензий выполняет следующие функции:
- выбор уполномоченных вузов и заключение с ними договоров на создание учебно-методических центров;
- согласование общих программ квалификационных экзаменов на аттестат аудитора;
- установление порядка проведения квалификационных экзаменов;
- согласование содержания экзаменационных билетов, тестов, составов экзаменационных комиссий;
- проверка качества проведения экзаменов;
- оповещение сотрудников о порядке и сроках их проведения;
- изучение и утверждение результатов по проведенным квалификационным экзаменам;
- принятие решений, которые касаются выдачи или отказа в выдаче аудиторам аттестатов;
- назначение переэкзаменовки при появлении жалобы от экзаменующегося;
- выдача квалификационных аттестатов или их аннулирование;
- формирование программ по повышению квалификации аудиторов;
- выдача, приостановление и аннулирование лицензий на осуществление аудиторской деятельности.
При Минфине РФ создан «Совет по аудиторской деятельности», который занимается учетом мнения участников рынка аудиторских услуг. Также в некоторых вузах создают «Уполномоченные учебно-методические центры (УМЦ)». В функции УМЦ входят:
- подготовка к квалификационному экзамену;
- разработка проектов программ квалификационных экзаменов и повышения квалификации аудиторов;
- осуществление приема документов и проведения квалификационных экзаменов;
- осуществление обработки результатов экзаменов, и передача их в Минфин РФ;
- повышение квалификации аудиторов и выдача соответствующих сертификатов.
Саморегулирование деятельности аудиторов
Саморегулирование деятельности аудиторов осуществляют общественные аудиторские организации, к которым относятся международные, общеевропейские, общероссийские, региональные организации.
К международным относится Международная федерация бухгалтеров (1977 г.). Выполнением задач занимаются комиссии и комитеты, а первоочередной задачей являлась разработка международных аудиторских стандартов.
Общеевропейской организацией является Федерация европейских бухгалтеров-экспертов (1987 г.). Задачами данной организации являются взаимодействие с органами ЕЭС и правительствами европейских государств по вопросам, связанным с налоговыми отношениями, системами учета и отчетности в европейском масштабе.
Общероссийских аудиторских организаций очень много, наиболее известные из них - Аудиторская палата России, Ассоциация бухгалтеров и аудиторов «Содружество», Российская коллегия аудиторов и т.д.
Задачи, которые решают профессиональные общественные объединения, похожи и заключаются в следующем:
- помощь в развитии экономической науки и внедрении передового опыта в области аудита, учета и экономического анализа;
- защита и представление интересов своих членов;
- оказание помощи при разработке проектов стандартов по учету и аудиту, нормативных актов, а также при решении бухгалтерских и аудиторских проблем;
- обобщение и обмен опытом аудиторской деятельности;
- помощь в процессе подготовки и повышении квалификации бухгалтерских и аудиторских кадров;
- создание и укрепление престижа профессии аудитора.
Региональные аудиторские организации решают такие же задачи, но только в своем регионе.
Профессиональные общественные аудиторские объединения могут быть аккредитованы Минфином РФ. Но для дня этого в них должно состоять не менее 1 тыс. аттестованных аудиторов или не менее 100 аудиторских компаний.
Аккредитованные аудиторские объединения могут:
- создавать учебные программы и планы, проводить профессиональную подготовку аудиторов;
- предоставлять Минфину РФ информацию о выдаче и аннулировании аттестатов и лицензий на аудиторскую деятельность;
- проводить проверки в области качества работы аудиторских компаний и аудиторов;
- по результатам проверок применять меры к виновным и т.д.