Учет доходов и расходов банка

Правила учета доходов и расходов банка

Необходимо руководствоваться определенными правилами при проведении операций по учету доходов и расходов коммерческого банка. Определим данные требования:

1. Классификация расходов по целевому назначению, а так же его элементам, различают расходы:

   • Капитальные. Такие расходы рассчитаны на длительный период и появляются в процессе работы с основными средствами, а именно – сделки по приобретению, усовершенствованию, работа с эксплуатационными качествами и т.д.
   • Текущие. Имеют краткосрочный характер, т.е. либо списываются сразу, либо рассматриваются как расходы в будущем.

2. Для объективного определения финансового результата появляется необходимость выполнять учет доходов и текущих расходов коммерческого банка в соответствии с принципами начисления, соответствия и осмотрительности.

3. Следствия операции могут распространяться на два или более учетных периода. Доходы и расходы банка должны быть правильно оценены в каждом отчетном периоде. Исходя из этого, в конце каждого отчетного периода должны быть составлены бухгалтерские записи по таким операциям.
4. Требование четвертое. Учет доходов и расходов банка исполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. Остатки по счетам доходов и расходов закрываются бухгалтерской проводкой в последний день отчетного года.

Бухгалтерский учет доходов банка

Обозначим основные счета, на которых ведется учет доходов коммерческих банков:

• 70101 - Проценты, по кредитам;
• 70102 - Доходы, от операций с ценными бумагами;
• 70103 - Доходы, от операций с иностранной валютой, чеками (с номинальной стоимостью в инвалюте);
• 70104 - Дивиденды;
• 70106 - Штрафы, пени;
• 70107 - Другие доходы. Данный счет считается основным для учета доходов;
• 61301 - Будущие доходы по кредитным операциям;
• 61302 - Будущие доходы по ценным бумагам;
• 61303 - Будущие доходы по драгоценным металлам;
• 61304 - Будущие доходы по другим операциям;
• 61306 - Переоценка иностранной валюты;
• 61308 - Переоценка драгоценных металлов.

Основные проводки в банке для учета доходов:

• При формировании доходов:

  • Дебет – 61301, 61304;
  • Кредит - 70601.

• Получение оплаты от клиента за произведенное обслуживание:

  • Дебет – 30110;
  • Кредит - 70101.

• Положительная курсовая разница (в случае переоценки средств в валюте):

  • Дебет – 61306;
  • Кредит - 70103.

• Зачисление процентов по кредиту:

  • Дебет 30102 (кор. счет), 30110 (расчетный счет), 20202 (касса);
  • Кредит 70101.

• Поступление сумм по штрафам, неустойкам:

  • Дебет 30102 (кор. счет), 30110 (расчетный счет), 20202 (касса);
  • Кредит 70106.

Бухгалтерский учет расходов банка

Основными счетами для учета расходных операций являются:

• 60301 – расчеты по операциям с налогами и сборами;
• 61301, 61304 – расходы, относящиеся к будущим периодам;
• 70201 – Проценты по кредитным операциям;
• 70202 – Проценты по депозитам (от юридических лиц);
• 70203 – Проценты по вкладам (от физических лиц);
• 70204 - Расходы по операциям с ценными бумагами;
• 70205 - Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками;
• 70206 - Расходы на содержание аппарата;
• 70208 - Штрафы, неустойки;
• 70209 - Другие расходы;
• 70501 – Прибыль отчетного года.

Основные проводки в банке для учета расходов:

• Формирование расходов:

  • Дебет - 70606;
  • Кредит - 61301, 61304.

• Оплата за выполнение работ, оказание услуг:

  • Дебет - 70209;
  • Кредит - 30102 (кор. счет), 30110 (расчетный счет), 20202 (касса).

• Начисление налогов, отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

  • Дебет – 70501;
  • Кредит – 60301.

• Уплата сумм налога в бюджет:

  • Дебет - 60301;
  • Кредит - 30102 – Кор. счета коммерческих банков.

• Начисление дивидендов акционерам по завершении отчетного периода:

  • Дебет - 70501;
  • Кредит - 60320 - Расчеты с акционерами по дивидендам.

• Уплата процентов по полученным кредитам, депозитам:

  • Дебет 70201, 70202, 70203;
  • Кредит - 30102 (кор. счет), 30110 (расчетный счет), 20202 (касса).

• Расходы, связанные с командировкой:

  • Дебет - 70209;
  • Кредит - 60307 - Лицевой счет сотрудника (подотчетного лица).

• Выплата заработной платы сотрудникам:

  • Дебет – 70206;
  • Кредит – 20202, 423 – счета сотрудников банка.

Порядок осуществления учета бухгалтерией комиссионного вознаграждения и сбора

Комиссионное вознаграждение – это доход, который отражается в виде:

• уплаты комиссии за осуществление операций, оказание услуг;
• уплаты комиссии за оказание посреднических услуг банка.

Комиссионный сбор – это расход, который представлен в виде:

• уплаты сбора, который взимается с коммерческого банка за совершаемые ему операции, оказанные услуги;
• уплаты сбора, который взимается с коммерческого банка за оказание ему посреднических услуг.